2022年2022年CMA基础概念汇总

1、精选学习资料 - - - 欢迎下载第一章.财务报表分析1.其他全含所得包括：1 外币转换调整在跨国集团总部合并报表时发生、 正常的汇兑损益不属于其他全面收益；2超出未摊销完的以前年度服务成本的额外养老金负债；3供出售证券的未实现损益；4作为现金流套期保值的衍生品的损益的有效部分；2.3.现金折扣：折扣百分比/1-折扣百分比 *365/ 信用期 -折扣期）总价法列示：销售时应收款不抵减折扣额,折扣兑现时才确认为财务费用净价法列示：应收款提前减去折扣额列示,到期未兑现时冲减财务费用4.坏账预备：1 资产负债表法：注意应收账款的可收回性；以资表的应收款运算确定的为期末累积余额,当期计提进入损益数为倒

2、挤的；分为：余额百分比账龄分析2）利润表法：注意当期费用的计量；强调配比；以销售为基础运算当期的计 提数, 计入损益, 资表为各期累加的结果；分为：销售百分比.赊销百分比精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载5.融资租赁：确认条件符合之一：全部权转移.廉价购买选择权.租期在使用寿命75% 以上.最低租赁付款现值在公允价值90%以上6.股票股利：小于等于25%用市值法,大于25%用面值法7.库藏股的会计核算：有两种方法：一种为成本法,另一种为面值法第一讲,权益类的全部交易.活动都不会影响损益表,除了有可能影响现金外,其他都为影响权益类科目；另外库藏股为放在全部者权益里面的资本备抵科目；成

3、本法：在成本法下,回购股票就像买存货,以成本计价,再发行时也为以成本价消掉库藏股；回购时：借：库藏股（回购价） ,贷：现金；再发行时：借 : 现金 新发行价 、 贷: 库藏股（回购的价格） ,假如再发行价大于当时的回购的价格就贷记差额为资本公积 -库藏股；假如为再发行价小于当时的回购价格就借记资本公积 -库藏股, 但需要说明的为资本公积 -库藏股这个科目不能有借方余额 即不能显现负数 ,那就意味着假如在此之前的贷方余额假如不够此次的亏损额了,就先把此科目清成零,差额借记留存收益面值法：回购时：借记库藏股（最初的发行价,即面值）,资本公积 -一般股（假如溢价发行）, 贷现金,假如回购价大于最初发

4、行价就借记资本公积- 库藏股,但需要说明的为资本公积 -库藏股这个科目不能有借方余额,那就意味着假如在此之前的贷方余额假如不够此次的亏损额了,就先把此科目清成零,差额借记留存收益；假如为回购价小于最初的发行价就贷记资本公积-库藏股,再发行：对比库藏股面值和发行价,借：现金,贷：库藏股（面值）,差额贷：资本公积-库藏股或借资本公积-库藏股,假如余额不够用留存收益；8.gaap 要求利润表次序：连续经营活动产生的税前利润.所得税连续经营活动产生的净利润.中止经营项目.特别项目.净利润；9.收入确认： 1）发货后： a 分期收款销售法：随着现金的收回确认收入,而不为在销售时确认确认, 主要用于当可收

5、回价值无法合理估量时； 在销售期间确认收入和销售成本, 但在现金收回时才确认毛利润, 毛利依据每年收回的分期收款来运算；b 成本回收法：只有当收到的现金大于销货成本时才确认收入 gaap收入确认条件：a 有充分证据说明经济业务已经发生b 已经发出存货或已经供应劳务c 价格固定或可确认d 能够合理收回2）长期在建工程：a 完工百分比法：只要完工程度可以合理估量且合同具有法律强制性权益,依据gaap 可以接受完工百分比法b 合同完工法：企业大部分合同都为短期合约；估量成本没有实际意义,使用完工百分比法不恰当；合同超越了常规经营风险；其次章.战略与预算1.战略层次：1）公司整体战略/多种业务战略：关

6、注全部商业机遇；使用财务,非财务指标,定义公司价值；确定公司应当做什么和不该做什么2）竞争性战略/ 一个业务部分的战略：打算公司应怎样在行业中实现自己,即如何制造价值（一般竞争战略：差异化.聚焦.成本事先）3）职能性战略/ 一种业务内部的战略：加强公司的竞争战略；关注各种职能的和谐2.战略规划：1）环境分析：评估主要利益：外部的机遇挑战,内部的优势劣势2）总体战略：制定长期规划：愿景.使命.战略.长.短期目标3）战术规划：制订短期方案：运营方案.预算3.战略与战略规划的关系：战略制定会产生新的战略,战略规划涉及战略的执行4.战略规划的好处：1）供应分析威逼和机遇的系统方法精品学习资料精选学习资

7、料 - - - 欢迎下载2）供应一个制定营运预算的框架3）为治理人员供应一个学习机会4）使治理人员决策和行动符合整体性战略的一次实践5）供应了财务和非财务绩效考核的基础6）供应了一个沟通渠道7）为处理新形势供应了指导5.战略规划的局限：1）大量的精力.时间和财力2）规划可能为不正确或者失败的3）商定俗成的方法可能会阻碍做出转变4）规划可能成为官僚的做法,以致完全不能接受新的观点和战略想法6.战略影响因素：1）外部因素： a.法律法规a）影响一个企业选择参加竞争的方式（反托拉斯.许可证） b）限制全球运营（贸易爱护） c）阻碍或促进技术创新（税收.专利政策） d）影响人力资源实务（公平就业.反鄙

8、视法） e）限制营销活动（通过联邦贸易委员会掌握）f ）给予环境爱护义务（通过环境爱护局掌握） g）提高资本要求（要求接受先进技术以达到政策监管要求）b 市场力气.行业趋势与竞争1）新竞争对手进入：成本优势.规模经济.产品差异.（波特五力因素）转换成本.取得拥挤.原有企业预期反应2）替代品的威逼随行业不同而存在差异3）买方议价才能：谈判杠杆.价格敏锐程度随行业变化而变化4）供应商量价才能：规模.依靠程度.整合的威逼在任何一个行业内不等同5）现有竞争对手竞争：竞争结构.成本结构.产品差异.易受高增长或市场需求影响客户转换成本.对手战略与目标多样化.退出壁垒c 技术创新： 1）确认核心技术2）分析

9、现状和将来替代的技术变化3）分析技术带来的竞争性影响4）分析企业的技术优势5）建立物业的技术重点d 利益相关者：促使企业对社会负责的同时实现股东价值最大化1）识别利益相关者（头脑风暴）2）确定利益相关者需求（面谈.问卷调查）3）开发出企业组织目标和利益相关者需求矩阵4）用符号标示出组织目标和利益相关者需要的效用5）依据需要的效用做出决策e 全球化：出口国际分部.子公司跨国公司全球化公司联盟.合伙.合资企业 2）内部因素分析（识别内部缺口.缩小关键缺口）：资源.技能.流程3） swot 分析（ tows 矩阵）：优势.劣势.机遇.威逼4）愿景.使命.目标（smart 分析：明确的.可测量的.可连

10、续的.可实现的.时间确定的）5）平稳记分卡：详见第三章第8 点7.应急规划：1）确定应急规划需考虑的情形2）估量上述大事发生的潜在影响3）制定应对每种可能情形的战略与战术方案精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载4）确定触发点和预警信号5）异地储备方案6）定期检查方案并在必要时修正8.情形规划：steeepa 社会.技术.经济.环境.训练.政治.美学9.pest 分析：政治和监管环境.经济环境.社会/文化环境.技术分析10.预算与战略的关系：纽带.量化工具11.权威式参加式战略层面实现组织目标实现上下一样性沟通层面指令代替全面沟通鼓励层面不受鼓励鼓励掌握层面掌握决策信息来源精确12.预

11、算的作用：规划.掌握.沟通与沟通.鼓励13.胜利预算的特点：与战略一样.提前编制.治理层支持.数据精确.数据具体.鼓励员工.合理掌握14.波士顿矩阵：基本因素：市场引力.企业实力15.预算放松： 预算编制者为实现预算目标,多估量资源耗用程度,对整个预算治理制度的有效性产生直接影响,他为治理者为了防止不利差异所实行的自然行动后果：多估成本,少估收入预防：成本动因分析.标杆分析.使用参加式预算.设计良好的奖罚制度.答应预算调整16.预算编制方法：1）静态预算,为指企业建立个目标产出的预算,尽管有许多其他预算形式,静态预算为不可代替的, 由于尽管企业会在将来面临诸多变化因素,企业总得需要建立一个有挑

12、战性的目标（预算）；缺点： 没有考虑将来变数,无法正确反映将来显现的转变；现代企业运营变数多,经营不肯定不稳固,仅坚持静态预算无法适应企业在商业环境中的情形；无精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载法进行深刻和精确的业绩分析（不同销量的损益表无法进行直接比较）2）弹性预算法：优点：弹性预算适用于在将来变数多.不稳固的运营情形下；可以更好地利用历史预算信息以改进对将来的规划；给企业设定目标即标准价格和标准成本 从而对运营进行指导；弹性预算可深化.精确.客观的分析运营差异,相反实际和静态预算比较很难深刻和精确；缺点： 弹性预算不能完全取代静态预算,由于弹性预算不能为企业设定一个固定 的目标

13、, 而静态预算能起到这个作用优点；公司过多关注不同产出的弹性预算水平,而忽视了未能达成销售目标这一事实3）零基预算法：初衷为防止企业过去运营中不好的因素在将来连续存在,不为过去存在的 就为合理的, 传统的预算往往为侧重于在过去的预算或实际基础上进行简洁的修改 .特性：从零开头编制预算；关注每个预算项目在当期的成本合理性；每个预算项目的预测都要有最合理的说明和正确路径在将来进行执行.；零基预算适合的情形: 过去运营有问题,想改善,或者想挖掘/审查过去运营为否有失效的地方等, 可通过零基预算完全做一个客观.正确的预算.适用于预算总为掌握不利的 企业或政府部门； 适合隔几年做一次或下面某个预算或成本

14、掌握不利的子公司或一个子费用科目如差旅费优点：更精确、 贴近将来的实际情形；更简洁发觉企业经营不利的事项；可有效的防止预算放松； 防止以前预算中的无效因素连续存在；促使治理者审查全部业务元素,剔除成本大于收益的项目,有助于制造高效.精简的组织缺点：年度审查流程极耗时间且极费成本；前期的体会教训无法得到反映；治理者由于担忧下一个预算周期可能被安排较少的资源,可能倾向于用光当期已安排资源,造成重大铺张；治理者有可能有意实施预算放松4）增量预算法特性：以上一年度的预算作为起点,依据销售额和营运环境的估量变化,自上而下或自下而上地调整上一年度预算的各个项目；比较适合小企业或相对较稳固的企业；优点：流程

15、简洁,节约时间和成本；能充分利用过去发生的体会；可以吸取历史体会及教训缺点：简洁导致预算逐年增大以及预算放松；从整体上调整,精确性不够,考虑和分析的不够细致5）连续性（滚动）预算法：特性：在每期的期末,删除已过期的那部分猜测,加上新一期的预算保持预算中所包含的期间数不变,依据运营环境的变化连续更新预算适用性：适用于不能投入大块时间编制年度预算的公司,或期望治理层有更长远视角的公司优点： 有更强的相关性, 可反映最新当前发生的事项并估量将来的影响（因每个月都做.）；另外经理们展望将来的视角更长；比静态预算更敏捷；适合没有一大块时间和精力做静态预算的企业, 由于做滚动预算每个月都要做,每次都可以基

16、本在上一次的基础上调整就可以,每次用的时间和精力就少了；缺点：太麻烦.费时间和成本6）作业基础预算：适合的情形: 过去做预算太粗 ,没有细分成子部门/成本中心或作业去做预算, 从而形成过去做预算无法找特定因果关系的成本动因,从而预算做的不够精细和精确.将过去大的部门或大的成本池的预算细分成小的作业部门或成本池, 小的作业或成本池最好为具有同一成本属性；然后找每一个作业 /成本池的因果关系的成本动因,以此或参考此做此作业部门的预算、 这样会有依据.更简洁量化.会更精确,而且对于便于预算审核,由于这样做精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载预算更细致而且更有依据.另外作业基础预算也应用在预

17、算中不同新产品的 成本运算上, 从而会得到更精确的单位产品成本,形成更精确的定价以及其他相关决策；特性：关注于作业（如机器调试.安装.组装.检验等不同生产作业）,而不为部门或产 品,剖析每一个作业的成本动因,将成本划分为如干成本库,如单位. 批次.产品及设施等,每个成本库由同质成本构成优点：预算会更精确 ; 同时有利于预算审核；可有效的防止预算放松；更精确追踪成本,确认增值和不增值行为,改善运营；特殊适合产品.生产流程和组织架构比较复杂的企业,以连续改进其成本有效性缺点：设计和爱护作业基础预算制度的成本特别高,可能大于此制度带来的企业成本节约可能显现部门和谐困难；可能没有相应的会计系统做支持7

18、）生命产品周期预算：按产品或产品线做整个产品寿命期间的总预算,即从产品研发诞生 始终到产品退出,如产品生命周期为六年. 预算内容包括整个产品寿命期间 的总销售收入以及总的产品研发成本.产品设计成本.生产.营销.分销.售后服务等各个阶段的成本. 产品生命周期预算对产品定价和成本方案很有帮忙 .适合 1非生产成本很大,如研发,产品设计及售后服务方面的成本等, 2 研发和产品设计过程长而且代价很大, 3成本锁定在起初研发和设计阶段 即研发. 设计阶段很大程度上打算了后续发生的成本 ；优点： 更侧重产品, 更精确的运算和分析产品的盈利才能；对产品的开发的决策有很强的指导性；能促进精确的产品定价；缺点：

19、 猜测周期较主观； 忽视了会计的财务年度核算；对产品多的企业来说太复杂和麻烦；不太符合美国gaap （由于产品成本包括全部阶段的而不为传统的原材料. 人工和制造费用）;生命产品周期预算它更强调了一个产品综合.全面成本的反映,另外强调了上游成本研发+设计 .生产成本.下游成本营销.分销和售后的区分,以及设计等对下游成本的 影响 、 企业应当更重视产品创新和设计8）连续改进预算：表达企业运营的不断改进,主要为运用在成本掌握和节约上面,如每年削减 2%的成本以表达连续改进；优点：连续改善企业经营；带动良好的企业文化,鼓励人心；缺点：连续改进的比率设定比较主观；另外有时候已经做的很好了,连续改进可能会

20、让员工感觉很累,从而挫伤士气9）项目预算法: 往往不为公司日常运营的项目,不具长期和连续性,为某种临时.特殊的行为,如开发某种特殊产品的项目,6 个西格玛项目,当然也有公司的主营业务就为做项目,如一些建筑.飞机制造等分批法的企业.特性：针对独立.完整的项目；项目期限超过1 年时,应按年度分解编制；可接受过去相像的胜利项目预算作为标杆；项目预算一般不重复,许多为一次性的；特别强调时效性,而且有明确细致的项目时间进度表；跨部门的人员和技能组成一起, 项目经理须有很强的跨部门和谐才能；项目预算一般特别强调成本的全部支出的估量和掌握,完整的统计可以让公司很清楚的知道项目具体 对公司的影响;优点：能够度

21、量单个项目有关的全部成本；无论项目规模大小都适用缺点：假如项目没有专用的资源和人力,而为受整个组织支配,就成本划分和职权安排可能不清楚,导致项目预算不精确17.预算流程：精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载18.销售预算数据来源于历史销售趋势.经济与产业状况及相关指标.竞争者行为.不断上升的成本.定价和信用供应政策.广告与市场营销支出额.未履行的订单数量.潜在客户；编制步骤： 估量销售数量.估量销售价格；销售预算为其他预算编制奠定了基础（除资本预算,供应了预算销售量）第三章.绩效考核1.2.弹性预算vs 静态预算共同点：都为方案的方式,最初接受同样的产出作为基础进行编制；不同点： 1

22、）静态预算不行转变,只有当实际产出与方案产出相等时,比较才有意义2）弹性预算会依据实际产出水平,转变相关的总变动成本,但不会转变单价.单位成本及其他与产量无关的项目,如固定成本3）弹性预算在实际情形和静态预算中搭设了桥梁,能够在标准成本恒定的基础上,进行差异分析,评估治理掌握3.例外治理目的： 治理层仅关注实际结果与预算间的重大差异,更有针对性的排除不利差异的缘由,精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载推广有利差异的缘由方式： 同时关注不利差异和有利差异,须确定有利差异来自杰出的绩效仍为过低的标准；需考虑例外程度及发生的频率,程度较小但为频繁发生的差异也值得关注；差异的进展趋势值得关注

23、；差异的相对大小比肯定大小更重要；为否追踪某个例外情 况,也要取决于成本-效益分析；对治理者的自主裁决才能有较高要求；假如治理者判定力不佳,可能导致例外治理丢失其优势4.责任中心：责任中心为组织中界定分部或子单位的一种方法；各责任中心的划分以这些分部或子单位的自治水平,及其治理者所承担的责任为依据；责任中心的绩效评估也在此基础上进行；分类：营收中心,成本中心,利润中心,投资中心5.分部报告：特点：按生产线.地理位置或其他方法把企业划分为各个分部,供应独立的报告；追踪各分部成本,分析各分部的盈利才能分部毛利：分部毛利为反映其盈利才能的重要标准分部毛利 = 该分部边际奉献- 可追溯固定成本假如分部

24、毛利为负,除非该分部为其他分部带来增值,否就应当关闭分部；共同成本：共同成本的分摊会稀释分部毛利；共同成本的安排须保证相关性安排方法： 1）独立成本安排法：确认成本动因及各分部的相对比例,按比例分摊各分部 2）增量成本安排法：区分主要使用者和增量使用者,增量使用者只承担增加的成本部分 两种方法的比较：增量法使治理者可以操纵成本的安排,也简洁造成不同分部的冲突；相比之下独立法的安排更加公正设定合理6.移转品定价：1）市场价格模型：优点：对买卖双方最公正,最能提高各自的积极性；最能促进分公司和总公司目标一样性；符合各国税务局的官方要求；客观.简洁,不用运算或费时间协商；缺点：如产品为中间体没有市场

25、价格或市场价格不太好猎取；在产能过剩情形下用市场价格可能造成因购买方感觉价格高而交易失败,从而影响公司整体利益；在特殊情形下,如外汇.政治风险等情形下,用市场价值对公司整体利益不利2）协商价格模型优点：充分发挥分公司的独立性,分公司可以谈判协商；通过谈判,双方可相互明白, 有助于做出更好的打算；敏捷,简洁达成双方都中意的结果提高各自积极性；可以充分考虑公司在税收.外汇等各方面的利益,从而更好的提高和爱护公司的整体利益等缺点：协商费时间.成本高；信息不公平（或信息不对称）,谈判时知晓成本及相关信息的一方可以利用此优势而另一方较被动；许多时候变成了谈判技巧和才能的较量,3）变动成本模型优点：有过剩

26、产能情形下能促进内部购买从而削减产能铺张,卖方不亏而且对公司整体利益好；运算简洁,数据客观简洁得到；如卖方国有外汇限制或其他政治风险或买方国税率很低,变动成本由于低价会对整个公司有利；缺点：成本不加价,卖方无利润,会影响业绩及积极性；假如公司无过剩产能,用变动成本法会显现亏损；不符合gaap 对产品成本的定义；在公司没有过剩产能或有外部市场的情形下,变动成本定价有可能违反税务局的要求；4）完全成本模型优点：无过剩产能时,用完全成本法可防止可能显现的亏损；有过剩产能时,完全成本法相当于变动成本上的加价从而促进卖方的积极性；符合美国gaap 对产品成本的定义；简洁.易懂.数据简洁得到；精品学习资料

27、精选学习资料 - - - 欢迎下载缺点：成本不加价,卖方无利润,会影响其业绩及积极性；外部市场存在而且无过剩产 能,低于市场价格影响卖方的积极性；有过剩产能时但完全成本中固定部分太大,可能会影响内部销售的促成从而引起过剩产能的铺张；在公司没有过剩产能或有 外部市场的情形下,固定成本定价有可能违反税务局的要求5）成本加价法：在成本基础上加上肯定比例,确认出售价格优点：公司可以防止亏损并由于能实现利润从而促进卖方的积极性；加价比较敏捷,简洁促成交易；成本加价为传统做法,简洁.易懂.易被接受；在没有市场价格或有过剩产能的情形下,成本加价为一个很好的选择；缺点：加价的比例比较主观；成本加价可能和市场价

28、格有冲突,在有外部市场以及没有过剩产能的情形下用市场价格为正确的；双方可能无法就加价的比例达成一样而引起争议；7.考核指标：1）投资回报率：roi=业务部门的净利润/ 业务部门的资产额优点： a 投资酬劳率能反映投资中心的综合盈利才能;b 不同投资额的项目.部门之间更具横向可比性,更简洁突出不同投资额项目的效率高低 相比 ri 或 eva ；c 投资利润率可以作为选择投资机会的依据,有利于优化资源配置;缺点： a 部门 /分公司的经理可能为了自己的利益选择高于本部门roi 的项目而舍弃低于本部门 roi 但大于公司整体要求回报率的项目,因此公司整体缺失了财宝的增加.b 经理可能为了短期利益增加

29、roi但这样做有可能牺牲了公司的长远整体利益,如有些经理为了增加roi 而削减长期资产的投入,如建厂房,或为了增加利润而削减研发.营销等必要开支等；c 虽然在不同投资额项目或分部之间更好比较效率的高低,但它没表达肯定的回报值,有的roi 很高,但净利润及剩余收益很低.d 经理在接管一个部门或分公司时、 有可能会有承诺成本如折旧.租金等、 这为为此经理无法掌握的,因此此时的roi 可能不够客观e 将 roi 用于比较多个投资机会时,要确保全部项目的时间区间完全相同f 可用于短期或长期的项目分析；但为对于超过1 年的项目, 使用贴现现金流量模型更合适g只有在不同公司接受相同的会计方法体系时,roi

30、 才具有可比性h单独使用没有意义,应与其他财务指标相结合,相比较与其他可投资的项目或行业平均值2) 剩余收益 / 剩余所得 ri ：被广泛用来衡量一个正在经营的投资项目或公司为否该连续,同时也评估了该项目或公司经理的业绩,剩余收益 /剩余所得 ri = 利润 - 要求回报率* 投资额优点： a 为可以使业绩评判与企业的目标即增加股东财宝和谐一样,引导部门经理接受高于企业资本成本的决策;b 答应使用不同的风险调整资本成本c 更注意增加财宝的肯定值而不为百分比,更注意实际增加的实际数额价值缺点： a 不适合于不同投资规模的部门之间的比较,ri 很大但由于投资额也很大,但为 roi很小,即效率很低.

31、b 经理可能为了短期利益增加 ri 但这样做有可能牺牲了公司的长远整体利益,如有些经理为了增加 ri、 而削减长期资产的投入,如建厂房,或为了增加利润而削减研发.营销等必要开支等 ;c 对目标投资回报率很敏锐,受其影响很大、 项目投资额越大对目标投资回报率就越精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载敏锐,不同目标投资回报率会产生迥异的ri、 然而目标投资回报率的选择较主观3) 经济附加值 eva ：为在剩余收益基础上延长的一个指标它同样摆脱了只用会计利润去考量业绩,它同样认为公司投入的资本不为免费使用的. 融资为有成本的eva= 税后营业净利润-资本加权平均成本* 长期负债 +股东权益

32、税后营业 或经营 /营运 净利润为指没有减利息费的税前利润优点： a 使用了经济利润,没有只用会计利润、 能更好考量经理的真实业绩；b 考虑了公司资本成本,和增加股东财宝的目标一样；c 能促使经理更合理更有效率的使用公司的资源缺点： a 为短期财务指标,经理可能会为了追求高eva 而有意削减资产和费用从而影响企业的长期可连续进展；b 为一个肯定量指标,不简洁衡量不同投资额的项目之间的比较4）市场附加值/ mv a= 企业权益 股票 以及负债的现在市值-起初股票和负债发行的价值5）股东权益回报率（roe ）= 净利润 -优先股股利 / 权益 -优先股 =销售利润率 * 资产周转率 * 权益乘数

33、财务杠杆率 .8.平稳记分卡：1）高级治理层需要全力支持2）全部指标（财务和非财务）都应源于公司的愿景和战略3）公司职员应充分熟悉他们的努力可以影响公司的结果4）过程为参加性的,而不为指令性的5）平稳计分卡应当作为治理者绩效和薪酬评估的基础优点： 1）克服财务评估方法的短期行为；2）有利于客观. 深刻. 综合全面的进行绩效考核、 更有利于企业长期可连续性的进展;3）能有效地将组织的战略转化为组织各层的绩效指标和行动；4）有助于各级员工对组织目标和战略的沟通和懂得；5）利于组织和员工的学习成长和核心才能的培育；6）使整个组织行动一样,服务于战略目标；7）通过实施bsc,提高组织整体治理水公平缺点

34、： 1）平稳计分卡中有一些条目为不太好衡量和统计的,非财务指标往往很难建立； 2）当组织战略或业务变更时,平稳计分卡也应随之调整；3）平稳计分卡侧重指标的建立和评估但却不能指导治理者怎样才能提高绩效,如怎样才能提高客户中意度,从而达到预期的战略目标; 4）平稳计分卡比较费时,费成本,牵扯精力较多,一份平稳计分卡从发起到最终实施需要几个月甚至一年以上的时间精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载第四章：成本分析1.成本动因有四种类型：1）作业成本动因；它关注的焦点在于营运,包括生产或服务作业,如机器安装关注营运2）数量成本动因；它关注的焦点在于产出,包括总量尺度,如产品数量或人工工时数；

35、关注产出3）结构性成本动因；它关注于企业战略、包括与规模.复杂性.某一领域的体会.技术（转变流程）关注企业战略4）执行性成本动因；它关注于短期营运,包括通过关注员工承诺与投入.生产设计以及供应商关系来降低成本；关注短期营运2.成本分析：3.价值链分析：内部成本分析.内部差异分析.垂直链接分析精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载4.流程分析：效率.效益.适应性5.业务流程再造：基础的.完全的.猛烈的.转变的为流程精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载6.标杆分析：同类最优水平7.正确实务分析：抱负状态；确定差距查找缘由检查因素形成建议8.并行工程：将产品设计和产品的整个生命周期

36、所涉及各个职能和部门如研发.生产.分销.售后服务等的投入或运营情形整合.结合起来；强调上游预防而不为下游更正9.约束理论：产出奉献=销售收入 -直接材料成本10.质量成本coq 分析：1）预防成本：质量体系设计.实施.爱护的成本；如对新产品.供应商审查2）评估成本：质量的审计过程中发生的成本；如对原材料.半成品审查3）内损成本：交货前发觉不合格产品发生的成本4）外损成本：交货后由于产品质量问题而发生的成本6 西格玛123456合格率 %第五章：内控30.960.293.399.499.9899.99971.风险 =威逼的概率 * 掌握无效的概率* 缺失额2.风险类型：1）固有风险：没有内控措施

37、,财务报表出错的可能性2）掌握风险：内部掌握措施失效的可能性3）检查风险：审计证据没有发觉虚假陈述超过可接受程度的风险剩余风险：实行措施后仍存在的风险,等于固有风险* 掌握风险可接受审计风险：审计失败的可能性,等于剩余风险* 检查风险 3.内控：为为实现公司的经营目标,由董事会及公司高层治理等发起并支持而设计的一套用来为实现以下事项从而供应合理保证的系统（合理保证而不为肯定保证！）1）目标： coso 框架（内部掌握） ：经营的效率成效.财报的牢靠性.符合相应法律法规erm框架（风险治理） ：战略目标达成.经营的效率成效.财报的牢靠性.符合相应法律法规2）要素： coso 框架：掌握环境.风险

38、评估.掌握活动（权责的划分.交易授权系统.充分的文件和记录.资产安全.独立验证.合适的职责分别）.信息与沟通.监控erm 框架：掌握环境.目标设定.大事识别.风险评估.风险应对.掌握活动.信息与沟通.监控ps：内控难防共谋与滥用权力 4.掌握环境：1）治理层与董事会：设定运行环境.传达对内控的态度2）董事会和审计委员会：确保营运符合股东最大利益 sox 要求审计委员会必需完全由独立于审计事务董事组成,至少一名审计委员会应具备证券交易委员会认可的财务专家资格5.会计系统：1）财务会计系统：负责生成财务报表.预算及成本报告2）营业信息系统：收集与各种运营行为有关的信息,供应相关报告6.掌握程序：建

39、立不同层次的接触掌握措施,只有经授权的人才能接触某些资产,事先对表格进行连续编号7.内控类型： 1）预防掌握：防止错误的显现对资产的不当使用（职责分别.监督审查.双重掌握.合理性检查.编辑和精确度检查.完整性检查）ps：vs 前馈掌握：预防掌握为在方案执行前实施,后期需要检测性掌握予以支持前馈掌握为一个连续过程,它关注为了, 依据最新信息不断修正资源投入以达到实现预期目标2）检测性掌握：为了事后检查所发生的错误,为预防掌握供应支持3）改正性掌握：订正检测性掌握所识别出来的结果精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载4）指向性掌握：目的为产生正面结果,为了使公司树立正面形象5）补充性掌握：

40、 又称缓和性掌握,目的为为了对掌握结果中的某些方面的缺陷进行补偿,为限制风险敞口的一种重要方法,包括两个录入点,将生成的记录进行对比,并对任何已经发觉的差异生成例外报告；8.内部掌握方法：9.反海外贿赂/腐败法：1）禁止在海外从事业务的美国公司为了获得合同而向外国政府直接或间接（中介机构.代理商等）支付贿赂；2）违反的公司或任何分支机构以及治理人员会被处以监禁或罚款,最高处以200 万美元罚款及最高5 年监禁； 3）受法案制约,证券发行人需要制作和储存账目.记录和账户,并以合理的具体程度.准确而公正的反映发行人资产的交易和处理,而且应设计和爱护一个内部会计掌握系统,并为以下方面供应合理保证：a 正 确 的 输 入 交 易b 以与治理层一般或具体授权相一样的方式执行交易c 必需记录交易以便能够与一般公认会计原就或者应用于这汇总报表的其他标准相一样的方式编辑财务报表,并爱护对资产的责任d 只 有 获 得 管 理 层 一 般 或 具 体 授 权 才 可 以 接 触 资 产e 资产的记录应当在合理的时间间隔内与现有的资产进行比较,并实行适当的措施处理二者之间的差额；4）该法案确定了与交易或账户治理有关的5