第九章会计核算组织程序

1、第九章 会计核算组织程序第一节第一节 会计核算组织程序会计核算组织程序概述概述一、帐务处理程序的意义一、帐务处理程序的意义 1、帐务处理程序、帐务处理程序 指记帐和产生会计信息的指记帐和产生会计信息的 步骤和方法步骤和方法、内容：内容： 凭证组织、凭证组织、 帐簿组织帐簿组织 （帐簿的种类、格式及各帐（帐簿的种类、格式及各帐簿的关系）、簿的关系）、 记帐程序、记帐程序、 记帐方法记帐方法2、意义：确保会计工作有条不紊的进行，提高会计工作的、意义：确保会计工作有条不紊的进行，提高会计工作的质量和效率，确保帐簿记录能产生管理所需要的信息质量和效率，确保帐簿记录能产生管理所需要的信息 1二、合理组织

2、帐务处理程序的要求二、合理组织帐务处理程序的要求 适应本单位的特点和实际情况 能及时、准确提供核算资料 简化程序、提高效率 三、帐务处理程序的种类三、帐务处理程序的种类 1. 记帐凭证帐务处理程序 2. 科目汇总表帐务处理程序 3. 多栏式日记帐帐务处理程序 4. 记汇总帐凭证帐务处理程序 5. 日记总帐帐务处理程序主要区别：记帐的依据主要区别：记帐的依据2第二节第二节 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序 帐簿设置：帐簿设置： 总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐 特点：特点： 1. 记帐依据：记帐记帐依据：记帐凭证凭证 2. 记帐方法：直接根

3、据记帐凭证逐笔登记总分类帐记帐方法：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐 流程及帐簿间关系流程及帐簿间关系：见：见下页下页 优点：优点： 程序简单、层次清楚、便于查账程序简单、层次清楚、便于查账 帐簿信息丰富帐簿信息丰富 缺点：记帐工作量大缺点：记帐工作量大 ( 手工记帐时手工记帐时 ) 适应范围适应范围：a. ( 手工记帐手工记帐 ) 规模较小、经济业务简单的规模较小、经济业务简单的 单位单位; b. 一切会计电算化单位一切会计电算化单位3附：附： 帐务处理程序帐务处理程序流程流程原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证汇汇总总表表收款收款凭证凭证付款付款凭证凭证转帐转帐凭证凭证现金日记帐现金日记帐银行

4、存款日记帐银行存款日记帐总总分类帐分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表付款付款凭证凭证4第三节第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序 特点：特点：根据记帐凭证定期按帐户分类汇总编制根据记帐凭证定期按帐户分类汇总编制（转帐凭证只能按一贷多借的形式编制）（转帐凭证只能按一贷多借的形式编制） 帐簿设置：帐簿设置： 总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐 流程及帐簿间关系：流程及帐簿间关系： 优点：优点： 记帐工作量小记帐工作量小 缺点：缺点：不按经济业务性质归类汇总；不按经济业务性质归类汇总； 增加编制汇总记帐凭证工作增加编制汇总记帐

5、凭证工作 适应范围：规模较大、经济业务较多的单位适应范围：规模较大、经济业务较多的单位5 第四节第四节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序 特点：特点： 记帐方法：根据科目汇总表定期登记总记帐方法：根据科目汇总表定期登记总分类帐分类帐 帐簿设置：帐簿设置：总帐、明细帐、现金日记帐及银行总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐存款日记帐 流程及帐簿间关系：流程及帐簿间关系： 优点：优点：记帐工作量很小记帐工作量很小 缺点：缺点：总帐不能反映经济业务的内容；总帐不能反映经济业务的内容； 增加编制科目汇总表的工作增加编制科目汇总表的工作 适应范围：适应范围：经济业务较多的单位经济业务较多的

6、单位6 第五节第五节 多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序 帐簿设置：帐簿设置： 总帐、明细帐、多栏式现金及银行存款日记帐总帐、明细帐、多栏式现金及银行存款日记帐 流程及帐簿间关系流程及帐簿间关系： 优点：优点： 较好反映货币资金的流动；记帐工作量较小较好反映货币资金的流动；记帐工作量较小 缺点：缺点： 日记帐栏目多，帐页长；总帐与日记帐不能互相核查日记帐栏目多，帐页长；总帐与日记帐不能互相核查 适应范围适应范围：( 手工记帐手工记帐 ) 货币资金业务较多的单位货币资金业务较多的单位7应交增值税增值金额应交增值税增值金额增值税率增值税率 （销售价购进价）（销售价购进价）增值税率增值

7、税率 销售价销售价增值税率增值税率购进价购进价增值税率增值税率增值税的计算及帐务处理增值税的计算及帐务处理应交增值税应交增值税（销项）（销项）应交增值税应交增值税（进项）（进项）记入记入“应交税金应交税金”的贷方的贷方记入记入“应交税金应交税金”的借方的借方8业务举例业务举例 业务业务1：购进甲材料购进甲材料10 吨，每吨吨，每吨2000元元（不含税）（不含税） ，进货增值税率，进货增值税率17，款项暂欠。，款项暂欠。 购货款：购货款： 20000 元，元， 应交增值税（进项）应交增值税（进项）2000017 3400（元）（元） 应付帐款：应付帐款：20000340023400（元）（元）9业务业务2：现款销售：现款销售a产品产品200件，单价件，单价40元（不含元（不含税），增值税率税），增值税率17，款已转入银行，款已转入银行分析分析 ：银行存款增加银行存款增加记入借方记入借方 销售收入增加销售收入增加记入贷方记入贷方 应交增值税（销项）销售收入应交增值税（销项）销售收入17 40200171360（元）（元） 记入贷方记入贷方10业务业务3：销售：销售a产品产品1000件，单价件，单价4