项目成本核算实施办法7

1、项目成本核算实施办法为从成本核算工作角度规范各相关部门、项目的各项基础管理工作 增强企业创效能力 ,强化项目核算机制的建立 ,加强项目成本核算工作 力度,确保公司两级管理、两级核算机制的落实。结合本公司成本核 算工作的实际,特制定本规定。一、财务收入的核算 月度或年度财务收入的确定 ,一律以工程计划部及经营核算部核准 的月度或年度统计产值为准 ,两部门提供的统计产值应包括以下内容 : 完成清单内工作量 :完成已计量、已申报未批复的计量及已形成 工程实体但未计量的工作量。 完成清单外变更增加的项目 1、业主已确定单价的全部进入统计产值。 2、业主未确定单价的 ,按与业主协商的价格和一定比例进入统

2、计 产值。项目经理部要就此作出说明并分别提供给公司工程计划部、 经营核算部。 可能拿到索赔金额的 30 50部分进入统计产值 ,项目经理部 作出说明并提供给公司工程计划部、经营核算部。 对于没有确定清单单价的项目 ,经营核算部应结合工程的实际情 况,依据工程的难易程度、与业主洽商的情况、企业内部定额以及当 期的工程造价信息等 ,核定、编制一个把握性较高的内部清单单价 ,报 请主管经理批复后 ,发布至各相关部门及施工项目。各相关部门及施 工项目应以此作为统计产值、确定当期 财务收入的依据。对于钢结构工程 ,为便于确定在制品的产值及预做的财务收入 ,经 营核算部应于事前依据企业标准定额确定各工序单

3、价, 具体分为下料、对接、组成板单元、合箱组装、焊接完工、安装等工序。报请 主管经理批复后 ,发布至相关部门及车间。各相关部门据此作为统计 产值、确定当期财务收入的依据。二、成本核算 公司工程成本核算执行两级核算制度 ,即由项目经理部具体实施成本 控制和进行项目成本核算分析 ,由公司各部门进行整体合同核算和项 目成本监管。成本核算程序 每项工程开工前 ,由经营核算部编制项目成本计划建议书 ,经相关部 门和项目经理部核实修正 ,报主管经理和公司领导批准后 ,形成项目成 本控制计划。由经营核算部按部位预算分解工、料、机成本控制指 标,发至相关部门作为工、料、机控制的依据。人工费和机械费采用 费用方

4、式进行核算,材料费采用费用和实物量方式进行核算。1、各职能部门依据每月工程进度情况和成本控制指标确定当月工 料机成本费用控制指标 , 然后与项目当月实际成本进行对比分析。2、开工前 ,项目经理部要依据成本控制计划 ,采取降低成本措施 ,编 制项目成本预控计划 ,确定成本降低额。施工过程中 ,项目经理部依据每月工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划,然后与项目当月实际成本进行对比分析 ,形成核算报告。成本核算内容 成本核算包括 :人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用 五项内容。工程施工过程中发生的施工费用 ,首先按照确定的成本核 算对象和上述确定的五个成本项目进行归集 ,能够直接

5、计入有关成本 核算对象的费用直接计入 ,不能直接计入的采用一定的分配方法分配 计入,然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范五个成本核算 内容和方法:1、人工费用的核算 人工费内容包括工程成本中的人工费 ,是指在施工过程中直接从事 工程施工发生的局工、劳务分包费及清工费的费用。人工费用核算 为:月度支付局工的工资、奖金等费用，按项目经理部和工程计划部 提供的工时统计表计算分配。农民工的清工费 ,由项目经理部和劳动人事部提供 ,按项目部实际发 生 费 用 进 入 成 本 。 劳务分包费由项目经理部和劳动人事部提供 ,按劳务分包合同和 工程进度情况按比例预提进入成本。2、材 料 费 核 算材料费

6、内容包括工程成本中的材料费 ,是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括 :主要材料、结构件、其他材料、周转材 料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料 收、发、领、存、退制度 ,才能有效的进行材料费 管理和核算。主要材料核算: 现场来料验收 ,现场材料人员开验收小票 ,材料部门依据验收小票 开入库验收单并登记材料台账。 现场施工领料（供料），材料部门开领（发）料单。 材料部门汇总领（发）料单，同时结合工程施工情况，以工程计划 部门本期已进入统计完成产值的工程部位进行材料耗用结算 ,按成本 与收入相匹配原则 ,将项目已领用材料进行逐项分类统计 ,分出领用 量、库存量、半

7、成品量及实耗量 ,并按实耗量进入工程成本。如 :对现 场钢筋实耗量的统计 =领用量 原材料库存量 半成品。否则尽管已 履 行 领 （ 发 ） 料 手 续 也 不 能 进 行 耗 用 。对上述要求 ,材料部门应建立库存情况月盘点制度 ,公司材料部门及 项目部每月定期盘点一次库存 ,以取得领、发、收、耗、存及成本的 准确性和真实性。周转材料核算: 租用公司的周转材料 ,依据公司材料部门的周转材料租费结算单 计入材料费。 对于特殊周转材料 ,按照以下规定自行摊销 ,将摊销费按受益对象 计入材料成本。A、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。B、不能周转使用且数量金额较小，购入价值在3万元以下的异型

8、材料一次性记入成本。C、接柱模板、地袱模板、箱梁侧模等（包括外购、外协、自制的） , 均由工程部单独立号、归集 成本,并将成品及时办理入库。材料部门对各项目办理领用。原则上 分三次摊销 ,第一次摊销 40,第二次摊销 40,第三次摊销 20（可 分为三个年度或三个工程进行摊销）。工程完工,由材料部门对项目退回的模板等进行验收。对于在某个工程中丢失、损坏 ,没有再利用 价 值 的 , 由 材 料 部 门 将 此 一 次 进 入 该 工 程 成 本 。D、 对于直耗工程成本的档板、闸箱、电缆、10*15方木、冲车台 等,材料部门应建立帐外物资台帐 ,按月统计 ,按帐内物资管理。3、机 械 使 用

9、费 核 算机械使用费内容包括工程成本中的机械使用费 ,是指在施工过程中使 用自有施工机械所发生的机械费和租入施工机械的租赁费,以及支付的 机 械 安 装 、拆 卸 和 进 退 场 费 等 。 自 有 机 械 使 用 费 的 核 算 : 使用自有机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用 ,由项目经 理部实际使用情况进入成本。租入机械费用核算: 从外单位或公司内部单位租入的施工机械设备支付的租赁费 ,应根 据机械管理部门提供的 “机械设备结算单 ”所列金额 ,直接计入工程成本。对于一些厂内发生的机械费用 ,如给项目运送各类杆件所发生的 吊装费、运费等 ,机械部门应与各项目部核对各种设备台班的数量

10、 ,以保证机械使用性及准确性6 / 74、接费其他直接费的内容 :现场办公费、招项目其他直接发生费用时能够分清受益对象的,在发生时直接记入受益对象的发生费用时不能分清受益对象的,由公司财务部门按照一定的分配标准记入受益对 象 的 成 本场地清理、材料二次倒运等发生的人工费、机械使用费、材料 费难以和成本中的其他项目区分的 ,在这种情况下 ,可以将这些费用与人工费”、 “材料费”、 “机械使用 费”等项目合并核算。5、 计 量 清 单 100 章 核 算计量清单 100章发生的费用 ,基本上是工程前期一次性投入 ,整体合 同工期受益的费用。为了统一核算口径规定为:成本据实列支 ,由经营核算部视工程具体情况酌情预做财务收入。6、 内 部 往 来 的 核 算内部往来核算是指公司内部各项目经理部之间 ,相互提供材料、机 械、人工等所发生的费