超市检查实用教案

1、超市(cho sh)的特点 超市(cho sh)的经营特点： 1、行业经营方式 2、与供货商的结算方式商品管理特点(tdin)：1、采用商品自动化辨识系统（pos系统）2、进货环节3、储存环节4、销售环节5、商品盘点第1页/共18页第一页，共19页。超市(cho sh)的特点 超市行业财务(ciw)核算： 1、核算方法 2、商品进出财务(ciw)管理 3、财务(ciw)结算方式 4、财务(ciw)管理软件第2页/共18页第二页，共19页。1、手工(shugng)做假账，隐匿收入【问题描述】纳税人隐藏系统(xtng)数据，另行建立手工账，手工账只反映部分销售收入，向税务机关申报纳税。 具体表现是

2、POS机收入准确，而手工账收入不实。实际库存商品大于账面金额。取得的销货资金与账面收入存在(cnzi)差异。第3页/共18页第三页，共19页。【检查(jinch)方法】1、调取超市系统数据与手工账核对。2、抽查部分(b fen)大中类商品与手工账核对。3、对资金往来进行检查。案例(n l)第4页/共18页第四页，共19页。2、删改系统数据，减少(jinsho)“应税收入”【问题描述】采用非实时传输销售数据的超市，在销售日结后汇总传输，前台POS机在传送销售数据前人为(rnwi)删除部分或全部数据，致使后台接收不到完整的销售数据。后台人为(rnwi)删除某时段销售数据。借口收银系统故障，彻底清空

3、前后台内数据。第5页/共18页第五页，共19页。【检查(jinch)方法】控制、调取超市管理系统的有关数据。重点核对系统有关数据。对取得的数据进行分析(fnx)。查找备份文件或修复已删除的数据。到供应商处落实其进货数量和结算方式。调取银行对账单与账面记载相核对。案例(n l)第6页/共18页第六页，共19页。3、另设单机收款，隐瞒(ynmn)收入 【问题描述】 在超市管理系统外单独设收款机，对某些商品进行单独收款，单独核算，而对此部分商品的销售(xioshu)另册管理，隐瞒收入。第7页/共18页第七页，共19页。【检查(jinch)方法】观察、了解超市POS机的布局和数量。核对POS机销售数据

4、与账面数据。账面数与实际经营额进行(jnxng)对比。案例(n l)第8页/共18页第八页，共19页。4、另设专柜(zhun u)，单独记账 【问题描述】 在收款机范围外另设柜台，如名烟名酒等。销售货物后不走收款机付款，而是直接在柜台上交付现金或免费赠送，进货单独记账，不报收入。另设专柜开据发票时多采用(ciyng)手工开票或单机机开票。第9页/共18页第九页，共19页。【检查(jinch)方法】 观察、询问、了解有关(yugun)情况。 检查账务记载内容。 检查各类购销合同及协议。第10页/共18页第十页，共19页。5、“机”外销售大宗(dzng)货物，不记销售收入 【问题描述】 在中小型超

5、市中，有意将购入的部分商品不纳入超市管理系统，而另册管理，单位购买大宗货物时，销售不通过前台收款机，直接从仓库提货，收取(shuq)货款不计销售收入。此类业务的购买者大多是单位购买，并且要求开具发票。第11页/共18页第十一页，共19页。【检查(jinch)方法】 注意对发票的检查，以商品品种单一而开具数量较大的发票为检查重点，看其是否按照规定计提了销售收入。 检查商品保管(bogun)(bogun)账簿，核实商品出库情况。 检查货币资金（银行存款）的来源，看来源是否与销售有关。 检查商品采购的原始资料和货款支付情况。 读取pospos机销售数据，与售出的有关商品进行核对。第12页/共18页第

6、十二页，共19页。6、商品批发移送(y sn)，不记收入 【问题描述】在各连锁超市中对商品调剂、调拨等互供商品和商品批发时，不通过前台pos机，而在“配货中心管理系统出货站”终端(zhn dun)直接出货，不记销售收入。第13页/共18页第十三页，共19页。【检查(jinch)方法】 从“出货站”调取原始的批发、调拨资料，与申报的销售收入进行核对，发现存在的问题。 从“库存商品”账户和货币资金结算往来账户两方面入手核查。如果已实现销售，还应注意发货的时间，是否在发货的当期记入销售，有无人为延期(yn q)实现销售，调剂实现税款的现象。 重点检查内部往来账户。第14页/共18页第十四页，共19页。第15页/共18页第十五页，共19页。课后思考(sko) 超市(cho sh)发行代币卡（券），是否会造成销售迟记收入，延迟申报纳税 ？ “通路费”计税问题？“通路费” 是指超市(cho sh)收取的入场费、货架费、广告费、管理费等。第16页/共18页第十六页，共19页。第17页/共18页第十七页，共19页。感谢您的观看(gunkn)！第18页/共18页第十八页，共19页。NoImage内容(nirng)总结超市的特点。1、采用商品自动化辨识(bin sh)系统（pos系统）。 POS机收入准确，而手工账收入不实。核对POS机销售数据与账面数据。观察、询问、了解有关情况。 检查商品保管账簿