财务会计例题集(下)

1、第六章 固定资产1.乙公司是一般纳税人， 2004年2月3日购入了一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为260000元，增值税额为44200元，支付的运输费为3000元（运输票据不符合规定），款项已通过银行支付；安装设备时，领用原材料一批，价值24200元。需支付安装工人的工资为4800元；假定不考虑其他相关税费。 （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为307200元 借：在建工程 263000 应交税费应交增值税（进项税额） 44200 贷：银行存款 307200（2）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为29000元借：在建工程29000贷：原材料 242

2、00应付职工薪酬 4800（3）设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产292000 贷：在建工程 292000 2.2007年7月1日，A企业（一般纳税人）为降低采购成本，向乙企业一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备甲、乙和丙。A企业为该批设备共支付货款800 000元，增值税税额136 000元，运输费12 000元（运输发票符合规定，增值税扣除率为7%），全部以银行存款支付。 假定设备甲、乙和丙均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为276 800元、346 000元、242 200元；假定不考虑其他相关税费。 三设备的固定资产总成本=800000+12000

3、15;（1-7%）=811160（元）甲设备的成本=811160×0.32=259571.2（元）乙设备的成本=811160×0.4=324464（元）丙设备的成本=811160×0.28=227124.8（元）2007年7月1日购入设备： 借：固定资产甲设备 259571.2 乙设备 324464 丙设备 227124.8 应交税费应交增值税（进项税额） 136840 贷：银行存款 948000 3.甲公司是小规模纳税人，2007年1月1日从C公司购入大型机器作为固定资产使用，该机器已收到且无需安装。购货合同约定该机器的总价款为1000万元，分3年支付，2007

4、年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。假定甲公司3年期银行借款年利率为6%。 计算总价款的现值作为固定资产入账价值 =500/（1+6%）+ 300/（1+6%）2 + 200/（1+6%）3 =471.70+267.00+167.92=906.62（万元）2007年1月1日购入设备： 借：固定资产机器设备 9 066 200 未确认融资费用 933 800 贷：长期应付款 10 000 0002007年12月31日付款:借:长期应付款 5 000 000 贷:银行存款 5 000 000按实际利率摊销未确认融资费用：借:财务

5、费用 543 972 贷:未确认融资费用 543 9722008年12月31日付款:借:长期应付款 3 000 000 贷:银行存款 3 000 000按实际利率法摊销未确认的融资费用：应确认的财务费用=【906.62-（500-54.3972）】×6%=27.661万元借: 财务费用 276 610 贷:未确认融资费用 276 6102009年12月31日付款: 借:长期应付款 2 000 000 贷:银行存款 2 000 000 借:财务费用 113 218 【=（93.38- 54.3972- 27.6610）万元】 贷:未确认融资费用 113 218 4.甲公司（一般纳税人）

6、建造一座仓库，购入工程物资80000元（不含税），款已支付。实际领用工程物资（含税）84240元，剩余物资转作存货（原材料）； 另领用了生产用原材料成本为12000元（不含税）； 同时领用本厂生产的产品，其生产成本10000元，税务部门计税价格15000元； 分配工程人员工资20000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出4000元， 工程完工交付使用。相关增值税率17%。要求编制相关业务的会计分录。 购入工程物资，用于工程建造用物资所支付的增值税不能做进项税额抵扣，因此要将支付的增值税额计入工程物资成本。 工程物资成本=80000+80000×17%=93600元 借：工程物资

7、 93600 贷：银行存款 93600 多余的工程物资转为存货。多余工程物资成本（含税）=93600-84240=9360元 工程物资不含税的成本=9360÷（1+17%）=8000 借：原材料 8000 应交税费应交增值税额（进项税额） 1360 贷：工程物资 9360领用生产用原材料进行工程建造，则原已入账的进项税额（=12000×17%=2040元）不得抵扣，要转出。转出的进项税额计入到工程的成本中。 借：在建工程厂房 14040 贷：原材料 12000 应交税费应交增值税额（进项税额转出） 2040领用本厂生产的产品进行工程建造，要视同销售，交纳销项税额。应交纳的销

8、项税额=15000×17%=2550元 借：在建工程厂房 12550 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税额（销项税额） 2550分配工资及辅助生产车间发生的费用 借：在建工程厂房 24000 贷：应付职工薪酬 20000 生产成本辅助生产成本 4000工程完工，交付使用 借：固定资产厂房 134830 贷：在建工程厂房 134830 5.2006年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将某工程项目出包给乙公司承建，总价款为500 000元。 （1）2006年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%的备料款50 000元。 （2）2006年8月2日，该工程完工进度达到50%

9、，按合同规定甲公司与乙公司办理工程价款结算250 000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。 （3）2007年3月10日，工程已完工交付使用，甲公司与乙公司办理工程价款结算250 000元，甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业汇票。（1）2006年2月10日，甲公司预付工程款 借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 000（2）2006年8月2日，甲公司结算部分工程款 借：在建工程 250 000 贷：预付账款 50 000 银行存款 200 000（3）2007年3月10日，工程完工结算余款 借：在建工程 250 000 贷：应付票据 250 000（4）2007

10、年3月10日，工程完工交付使用 借：固定资产 500 000 贷：在建工程 500 0006.企业融资租入不需安装生产设备一台，租金总额300万元，合同约定分三年每年末平均支付100万元，以银行存款支付运杂费2万元，租赁合同规定利率为8%，该设备在租赁当天的公允价值为260万元，预计设备的使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧，租赁期满设备所有权归本企业。PVIFA 8%,3=2.5771（1）租入时：最低租赁付款额现值=100万×2.5771=257.71万元借：固定资产融资租入固定资产 2 597 100 未确认融资费用 422 900 贷：银行存款 20 000

11、 长期应付款 3 000 000（2）第1年每月末摊销未确认融资费用：第1年每月末应摊销未确认融资费用 =257.71万×8%÷12=206 168÷12=17 180.67元借：财务费用 17 180.67 贷：未确认融资费用 17 180.67第2年每月末应摊销未确认融资费用 =2577100-（1000000-206168）×8%÷12 =1783268×8%÷12=142661.44÷12=11888.45元借：财务费用 11 888.45 贷：未确认融资费用 11 888.45第3年每月末应摊销未确认融资

12、费用 =(422900-206168-142661.44) ÷12=6172.55元借：财务费用 6 172.55 贷：未确认融资费用 6 172.55（3）每月末计提折旧从第2个月开始每月末应计提折旧额=(2 597 100-50 000） ÷5 ÷12=42 451.67元借：制造费用 42 451.67 贷：累计折旧 42 451.67（4）每年末支付租金：借：长期应付款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （5）租赁期满时：借：固定资产生产用固定资产 2 597 100 贷：固定资产融资租入固定资产2 597 100 7.某公司2004年

13、9月2日自行建造的一栋房屋交付使用，该房屋的实际造价740万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。要求：采用年数总和法计算该房屋在2004年度和2005年度应计提的折旧额。折旧年度第一年折旧额=（740-20）×5/15=240万元折旧年度第二年折旧额=（740-20）×4/15=192万元2004年折旧额=240×3/12=60万元2005年折旧额=240×9/12+192×3/12=228万元8.企业的某项生产用固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要

14、部件进行更换，发生支出合计500万元，符合固定资产确认条件。被更换的部件的原价为400万元。固定资产进行更换：借：在建工程 600万 累计折旧 400万 贷：固定资产 1000万更换中发生的支出：借：在建工程 500万 贷：银行存款 500万被更换部件的价值：借：营业外支出 240万 贷：在建工程 240万更换后的固定资产：借：固定资产 860万 贷：在建工程 860万9.甲公司是一家从事饮料生产的企业，有关资料如下：（1）2004年12月，该公司自行建成了一条饮料生产线并投入使用，建造成本为568 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。（2）

15、2007年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足企业生产发展的需要，但若新建生产线成本很高、周期太长，于是企业决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。（3）2007年1月1日3月31日，经过3个月的改扩建，完成了对这条饮料生产线的改扩建工程，共发生支出268 000元，全部以银行存款支付。（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用年限为7年9个月。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%；折旧方法仍为年限平均法。（5）为简化计算，不考虑其他相关税费，公司按年度计提折旧。（1）2005年12月31日，计

16、提固定资产折旧2005年应计提的折旧额568 000×（1-3%）÷691 826.67（元）借：制造费用 91 826.67 贷：累计折旧 91 826.67（2）2006年12月31日，计提固定资产折旧2006年应计提的折旧额568 000×（1-3%）÷691 826.67（元）借：制造费用 91 826.67 贷：累计折旧 91 826.67（3）2007年1月1日，生产线转入改扩建 借:在建工程 384 346.66 累计折旧 183 653.34 贷:固定资产 568 000（4）2007年 1月1日3月31日,发生各项后续支出 借: 在建工

17、程 268 000 贷: 银行存款 268 000 此时停止计提折旧。（5）2007年3月31日,生产线改扩建工程达到预定可使用状态 借: 固定资产 652 346.66 贷：在建工程 652 346.66 （6）2007年4月开始,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧应计折旧额=652 346.66×(1-3%)632 776.26（元）月折旧额= 632776.26÷(7×12+9)=6804.05（元）2007年应计提的折旧额6804.05×961 236.41（元）借：制造费用 61 236.41 贷：累计折旧 61 236.411

18、0.甲企业有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为450 000元，累计已提折旧为435 000元，已计提减值准备为5 000元。在清理过程中。以银行存款支付清理费用6 000元，残料变卖收入6 800元已存入银行。固定资产清理时：借：固定资产清理 10 000 累计折旧 435 000 固定资产减值准备 5 000 贷：固定资产 450 000 收到变价收入时：借：银行存款 6 800 贷：固定资产清理 6 800 支付清理费用时：借：固定资产清理 6 000 贷：银行存款 6 000 结转固定资产清理损益时：借：营业外支出 9 200 贷：固定资产清理 9 200 11.2002年1

19、2月甲公司购入一辆办公管理用货运汽车，原价40000元，预计使用5年，预计净残值5000元，按直线法计提折旧（简化按年计算折旧），假设2003年12月31日该汽车的可回收金额为30000元。 2003年末计提折旧 年折旧额=（40000-5000）÷5=7000元 借：管理费用 7000 贷：累计折旧 70002003年末计提减值准备 账面价值=40000-7000=33000元 可回收金额=30000元减值金额=33000-30000=3000元 借：资产减值损失 3000 贷：固定资产减值准备 30002003年末计提减值准备后，汽车的账面价值为30000元，假设重新确定的尚可使

20、用年限为4年，净残值为4000元，方法仍为直线法。则2004年应提折旧额为多少？2004年折旧额=（30000-4000）÷4=6500元 借：管理费用 6500 贷：累计折旧 6500第七章 无形资产1.2007年1月1日，甲公司支付价款3 000 000元从乙公司购入一项专利权；此外，另支付相关税费10 000元，款项已通过银行转账支付。如果使用了该项专利权，甲公司预计其生产能力将比原先提高20%，销售利润率将增长15%。假设不涉及其他相关税费。 借：无形资产专利权3 010 000贷：银行存款 3 010 000 2.2007年1月1日，甲公司的董事会批准研发某项新型技术，该公

21、司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费用6 000 000元、人工费用3 000 000元、使用其他无形资产的摊销费用500 000元以及其他费用2 000 000元，总计11 500 000元，其中，符合资本化条件的支出为5 000 000元。2007年12月31日，该项新型技术已经达到预定用途。（1）发生研发支出借：研发支出费用化支出 6 500 000资本化支出 5 000 000贷：原材料 6 000 000应付职工薪酬 3 000 000银行存款 2 000 000累计摊销 500 000 2

22、007年12月31日，该项新型技术已经达到预定用途借：管理费用6 500 000无形资产5 000 000贷：研发支出费用化支出6 500 000资本化支出5 000 0003.20×6年1月1日，A股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付90 000 000元，并在该土地上自行建造厂房等工程，领用工程物资100 000 000元，工资费用50 000 000元，其他相关费用100 000 000元等。该工程已经完工并达到预定可使用状态。 （1）支付转让价款借：无形资产土地使用权 90 000 000贷：银行存款 90 000 000 （2）在土地上自行建造厂房借：在建工

23、程 250 000 000贷：工程物资 100 000 000应付职工薪酬 50 000 000银行存款 100 000 000 （3）厂房达到预定可使用状态借：固定资产250 000 000贷：在建工程250 000 000 4.甲公司从外单位购入某项专利权的成本为6 000 000元，估计使用寿命为8年，该项专利用于产品的生产；同时，购入一项商标权，实际成本为8 000 000元，估计使用寿命为10年。假定这两项无形资产的净残值均为零。购买价款均已以银行存款支付。（1）取得无形资产时借：无形资产专利权6 000 000商标权8 000 000 贷：银行存款 14 000 000（2）按年摊

24、销借：制造费用专利权摊销750 000管理费用商标权摊销800 000 贷：累计摊销1 550 0005.某电子有限公司2002年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，2005年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。另外，该公司2003年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值150万元。无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2005年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年。假定该企业按直线法摊销无形资产，这两项无形资产都是用于企业的管理活动，计算2005年计提无形资产减值准

25、备和2006年的摊销金额，并编制会计分录。截至到2005年该专利权的账面价值=300-300÷10×4=180（万元） 可收回金额为100万元，计提减值准备80万元：借：资产减值损失计提的无形资产减值准备800 000贷：无形资产减值准备 800 000计提减值准备以后，购入的专利权在2006年继续摊销，摊销金额100÷520（万元）借：管理费用200000贷：累计摊销200000内部研发非专利技术账面价值150万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销。2005年末可收回金额为130万元，计提减值准备20万元：借：资产减值损失计提的无形资产减值准备200 0

26、00贷：无形资产减值准备 200 000内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销2006年摊销金额130÷432.5（万元）：借：管理费用325 000贷：累计摊销 325 000 6.某企业将一项专利技术出租给另外一个企业使用,该专利技术账面余额为500万元,摊销期限为10年,采用直线法进行摊销，出租合同规定,承租方每销售一件用该专利生产的产品,必须付给出租方10元专利技术使用费。假定承租方当年销售该产品10万件。假定不考虑其他相关税费。要求：做出出租方的账务处理。 借：银行存款1 000 000贷：其他业务收入1 000 000借：其他业务成本500 000贷：累计摊销500

27、 000 7.甲公司所拥有的某项商标权的成本为500万元，已摊销金额为300万元，已计提的减值准备为50万元。该公司于当期出售该商标权的所有权，取得出售收入200万元，应交纳的营业税等相关税费为12万元。要求：做出甲公司的账务处理。 借：银行存款2 000 000 累计摊销3 000 000 无形资产减值准备500 000 贷：无形资产 5 000 000 应交税费应交营业税 120 000 营业外收入处置非流动资产利得 380 000 8.2008年12月31日，甲企业某项专利权的账面余额为6 000 000元。该专利权的摊销期限为10年，采用直线法进行摊销，已摊销5年。该专利权的残值为零，

28、已累计计提减值准备1 600 000元。假定以该专利权生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来经济利益。假定不考虑其他相关因素。要求：做出甲公司的账务处理。 借：累计摊销 3 000 000 无形资产减值准备1 600 000 营业外支出处置非流动资产损失1 400 000 贷：无形资产专利权6 000 000 第八章 流动负债1.企业2000年10月16日接银行通知，取得短期借款100 000元，年利率12%，三个月后还本付息。(1)取得短期借款时 借: 银行存款 100 000 贷: 短期借款 100 000(2)10月31日计提借款利息时 借: 财务费用 500 贷: 应付利息 500

29、(3)11月30日，12月31日计提借款利息时 借: 财务费用 1 000 贷: 应付利息 1 000(4)2001年1月16日还本付息时 借: 应付利息 2 500 财务费用 500 短期借款 100 000 贷: 银行存款 103 000 2.企业2000年9月1日购入材料一批，该批材料价款为200 000元，允许抵扣的增值税额为34 000元，企业开出并承兑期限五个月，年利率8的商业汇票一张。该批材料已验收入库。 (1)2000年9月1日购入材料，签发汇票时 借: 原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷: 应付票据 234 000(2)2000年12月3

30、1日计算4个月的应计利息6 240元时 借: 财务费用 6 240 贷: 应付票据 6 240(3)2001年1月31日到期支付本息时 借: 应付票据 240 240 财务费用 1 560 贷: 银行存款 241 800 3.例：某企业2000年9月15日购得某种规格元钢100吨，价款300 000元，增值税额51 000元，货款10月5日付清。材料核算采用实际成本法，供货方实行送货制。 (1)2000年9月15日货物验收入库时： 借: 原材料元钢 300 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 51 000 贷: 应付账款 351 000(2)2000年10月5日付清款项时： 借: 应付账

31、款 351 000 贷: 银行存款 351 000 4.企业2001年5月21日收到三新公司预付货款120 000元，已存入银行。6月5日产品生产完工，按合同向三新公司如数发交产品一批，货款总额为150 000元，增值税率17%，不足部分三新公司支付银行承兑汇票一张。 (1)企业预收货款时借: 银行存款 120 000 贷: 预收账款(应收账款) 120 000(2)产品发交并结算时借: 预收账款(应收账款) 120 000 应收票据 55 500 贷: 主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税(销项税额) 25 500 5.某公司总股本60 000 000股，现决定2000年度利润分

32、配方案为：每10股配送2股，并每股派发0.2元现金股利。(1)宣告发放现金股利时 借：利润分配应付股利 12 000 000 贷：应付股利 12 000 000(2)发放现金股利时 借：应付股利 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000 6.企业第一车间租入设备一台，每月租金10 000元，每季支付一次。(1)每月计提租金时，借：制造费用 10 000 贷：其他应付款 10 000(2)每季支付租金时，借：其他应付款 30 000 贷：银行存款 30 000 6.2007年6月，某公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资

33、200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元（可资本化）。 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。 借：生产成本 14 000 000 制造费用 2 800 000 管理费用 5 040 000 销售费用 1 400 000 在建工程 3

34、 080 000 研发支出资本化支出 1 680 000 贷：应付职工薪酬工资 20 000 000 职工福利 400 000社会保险费 4 800 000住房公积金 2 100 000 工会经费 400 000职工教育经费 300 000 7.甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2008年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为个人福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10 000元，单位计税价格（公允价值）为14 000元，适用的增值税税率为17%。 （1）决定发放非货币性福利计入生产成本的金额为：170×14 000&

35、#215;（117%）2 784 600（元）计入管理费用的金额为： 30×14 000×（117%）491 400（元） 借：生产成本2 784 600管理费用 491 400贷：应付职工薪酬3 276 000（2）实际发放非货币性福利：借：应付职工薪酬3 276 000贷：主营业务收入 2 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 476 000（200×14 000×17%）结转产品成本：借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品2 000 000 8.乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。乙公

36、司部门经理共有20名，副总裁共有5名。假定每辆轿车月折旧额为1 000元，每套住房月租金为8 000元。 （1）计提轿车折旧借：管理费用 20 000 （20×1 000）贷：应付职工薪酬非货币性福利 20 000借：应付职工薪酬非货币性福利 20 000贷：累计折旧 20 000 （2）确认住房租金费用借：管理费用 40 000 （5×8 000）贷：应付职工薪酬非货币性福利 40 000借：应付职工薪酬非货币性福利 40 000贷：银行存款 40 000 9.辞退福利例题：借：管理费用 14 000 000 贷：应付职工薪酬辞退福利 14 000 000 10.现金股份

37、支付例题：（1）2007年1月1日，不作处理。（2）2007年12月31日2007年底，预计等待期3年内总共会离开35人，最终行权人数为165（20035）人，因此2007年底预计3年后剩余职工全部行权时，企业总共将支付的职工薪酬= （20035）×100×14= 231000元这231 000元应该在等待期（3年）内进行平均分摊，所以2007年应该分摊三分之一，即77 000元。 借：管理费用 77 000贷：应付职工薪酬股份支付77 000 （3）2008年12月31日2008年底，预计等待期（3年）内总共会离开40人，最终行权人数为160（20040）人，因此2008

38、年底预计3年后剩余职工全部行权时，企业总共将支付的职工薪酬= （20040）×100×15 =240 000 元，这240 000元应该在等待期3年内进行平均分摊，所以前两年（2007年、2008年）应该分摊三分之二，即160 000元，其中2007年已经分摊了77 000元了，因此2008年应该确认83 000元。 借：管理费用 83 000贷：应付职工薪酬股份支付 83 000 （4）2009年12月31日2009年70人行权，支付了=70×100×16= 112 000元现金借：应付职工薪酬股份支付 112 000贷：银行存款 112 000200

39、9年底，尚未行权的在职管理人员为85（2004570）人，因此“应付职工薪酬股份支付” 科目应有余额= （2004570）×100×18 =153 000元，而“应付职工薪酬股份支付”科目期初余额为160 000元， “应付职工薪酬”科目借方发生额为112 000，所以年底应确认的应付职工薪酬153 000-（160 000-112 000）=105 000（元）。 借：管理费用 105 000贷：应付职工薪酬股份支付105 000（5）2010年12月31日（行权日之后） 2010年50人行权，支付了=50×100×20= 100 000元现金借：应付

40、职工薪酬 股份支付 100 000贷：银行存款 100 000 2010年底，“应付职工薪酬”科目应有余额=（200-45-70-50）×100×21= 73 500元，“应付职工薪酬股份支付”科目期初余额为153 000元，“应付职工薪酬股份支付”科目本期借方发生额为100 000元，所以当年年底应确认的应付职工薪酬73 500-（153 000-100 000）20 500（元）。 注意这个金额应该计入公允价值变动损益，不再计入管理费用。 借：公允价值变动损益 20 500贷：应付职工薪酬 股份支付20 500（6）2011年12月31日2010年35人行权，支付了=3

41、5×100×25= 87 500元现金借：应付职工薪酬 股份支付 87 500贷：银行存款 87 500 2010年底，“应付职工薪酬”科目应有余额=0 借：公允价值变动损益 14 000贷：应付职工薪酬股份支付 14 00011.某公司为一般纳税人，适用的增值税率为17，存货按实际成本核算。月初未抵销的进项税额10万元；本月购进材料，专用发票中注明：价款300万元；本月销售产品，价款为200万元；工程（办公大楼）领用材料的成本400万元；对外投资领用产品的成本60万元（协议价和计税价格均为100万元）;交纳本月增值税30万元和上月增值税15万元。以上款项的收付均用存款结算

42、。购入材料时：借：原材料 300 应交税费应交增值税（进项税额） 51 贷：银行存款 351销售产品时：借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34工程领用材料时：借：在建工程 468 贷：原材料 400 应交税费应交增值税（进项税额转出）68对外投资领用产品时： 借：长期股权投资成本 117 贷：库存商品 60 应交税费应交增值税（销项税额） 17 营业外收入 40交纳增值税时： 借：应交税费应交增值税（已交税金） 30 未交增值税 15 贷：银行存款 45月末转出未交增值税=（34+68+17-10-51）-30=28万元 借：应交税费应交增值税（转

43、出未交增值税）28 贷：应交税费未交增值税 2812.甲、乙公司均为增值税小规模纳税人，双方适用的增值税率均为3%。甲公司购入乙公司的一批产品作为生产用的原材料，发票中的金额为15.45万元，用签发并承兑的商业汇票一张来结算。甲公司的该批材料全部验收入库，其计划成本为16万元。乙公司销售的该批产品的生产成本为12万元。要求：分别作出甲、乙公司相关的账务处理。甲公司的账务处理： 借：材料采购 154 500 贷：应付票据 154 500 借：原材料 160 000 贷：材料采购 154 500 材料成本差异 1 500乙公司的账务处理： 借：应收票据 154 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税 4 500 借：主营业务成