最全2014年所得税汇算清缴疑难点(五)(精编版)

1、最全 2014 年所得税汇算清缴疑难点(五) 26、问：关于发票遗失的企业所得税税前扣除问题。发票遗失几乎是每个企业都会遇到的问题，企业遗失的如果是增值税专用发票，发票的开具方可以到税务机关开具已抄报税证明，接收服务或者购买货物的企业可以凭“已抄报税证明 ”按规定在所得税前扣除吗?如果遗失的是普通发票怎么所得税前扣除?如果遗失的是 “航空运输电子客票行程单”又该怎么在所得税前扣除? 答：纳税人在按照发票管理办法及相关规定进行处置后，凭其他合法凭证( 如付款凭证、存根联复印件等证明资料)在所得税前扣除。如：发票管理办法实施细则第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形

2、时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。27、问：出国考察费取得旅行社发票是否可列支? 答：根据中华人民共和国企业所得税法、 中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。合法凭证包括但不限于发票，还要真实性、相关性资料。纳税人发生出国考察支出，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性

3、的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括：考察人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。28、问：会议费支出，对于会议通知、签到单有何具体的要求? 企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料一般应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料一般应包括：(1) 会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册 ;(2) 会议材料 ( 如会议议程具体内容、讨论专件、领导讲话);(3)会议召开地酒店( 饭店、招待处 ) 出具的服务业专用发票。29、问：企业生产

4、经营期间归集到在建工程的业务招待费，如何税务处理? 答：企业生产经营期间，归集到在建工程等项目核算的业务招待费，在所得税上要并入企业当年业务招待费总额一并税务处理。30、问：总局 2012 年 15 号公告规定 “企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60% 计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除” ，这里的“有关规定 ”是指按筹建期费用可选择一次性或分期扣除，还是指“最高不得超过当年销售 ( 营业) 收入的 5”? 答：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60% 计入企业筹办费，并按国税函200998 号文件对筹建期费用有关规

5、定在税前扣除。国税函 200998 号文件规定，企业对筹建期费用可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。31、问：企业列支的会议费，票据既有写明会议费的各个酒店、会议中心的机打发票，也有大量的定额发票，无会议明细附送，这种情况下，企业列支在会议费中的无法确定费用性质的支出，能否直接作为业务招待费税前扣除? 答：企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照

6、发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售( 营业 )收入的 5。根据上述规定，企业列支在会议费中但无法确定费用性质的支出，无法证明与生产经营活动的相关性，税前不能扣除。32、问：劳动保护用品人均扣除标准? 答：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四条“企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 ”在实际工作中对于发生的劳动保护支出，没有限制人均扣除标准，但要掌握以下几点：1、必须是企业已经实际发生的支出; 2、必须是合理的支出; 3、必须是劳动保护支出：一般需要满足以下条件，一是必须是确因工作需要，如果企业所发生所谓支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除; 二是为职工配备或提供，

7、而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供; 三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。33、问：工会经费行政拨出是否一定要有专用收款收据才能列支，无法取得专用收款收据是否可以用普通收款收据? 答：1、根据国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告( 国家税务总局公告2010 年第 24 号)第一条规定： “自 2010 年 7 月 1 日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2% 的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。” 2、根据国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 ( 国家税务总局公告2011 年

8、 30 号)规定： “自 2010 年 1 月 1 日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。34、问：国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知 ( 国税发 200061 号) 已经作废。财政部、总后勤部重新修订印发了军队票据管理规定 ，从 2012 年 1 月 1 日起在全军部队执行。问中国人民解放军有偿服务收费专用票据能否作为合法凭证在企业所得税前扣除? 答：可以。财政部、总后勤部重新修订印发了军队票据管理规定，从 2012 年 1 月 1日起在全军部队执行。新修订的规定以国家财政票据管理制度和

9、中国人民解放军财务条例为依据，针对近年来打击发票违法犯罪活动中发现的新情况新问题，从创新管理手段、解决存在突出问题入手，重新划分了军队收费票据种类及适用范围，按照中央军委有关加强军队单位对外有偿服务管理的部署要求，单独设立了有偿服务收费专用票据，规范对外有偿服务行为。军队收费票据机具开票，手写无效，由总后勤部按照规定的票据式样、数量和防伪技术要求统一组织印制，财政部监制，套印“中央财政票据监制章”和“中国人民解放军票据监制章” 。35、问：企业向小额货款公司借贷的利息支出，收到的是小额货款公司依照商业银行利息单形式开具的凭据，未开具服务业发票，是否可税前扣除? 答：小额贷款公司没有金融许可证，

10、虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，在没有新的税收政策规定之前，收取利息应开具发票。小额货款公司仿照商业银行利息单形式开具的凭据不得作为利息支出方的税前扣除凭证。36、问：专用发票过期未认证无法冲红，进项税额转出，是否可税前扣除? 答：可并入相应的项目一并在税前扣除。37、问：企业在经营活动中将多余资金无偿( 名义上 )借给其他非关联的企业或个人使用，同时该企业有借入资金余额，在企业所得税汇算清缴工作中，该笔资金的实际占用费( 利息 )的金额如何确认 ?应冲减当期财务费用还是应开票确认为收入? 答：企业无偿借给其他纳税人使用的资金相当于企业有偿借入金额的部分所负担的利息，

11、属于与该企业生产经营无关的支出不得在税前列支; 税务机关可按照定价偏低且没有合理理由进行纳税调整。38、问：电力、通讯、煤气等公司在自然灾害后发生紧急抢修费用，其中包括用于抢修人员的餐费、食品等直接与抢修相关的费用是否可以作为抢修费在企业所得税前扣除? 答：可以。39、问：供电部门向举报窃电人员的奖金是否可以作为与供电部门生产经营活动相关费用在企业所得税前扣除? 答：可以。40、问：如何把握2012 年 15 号公告第六条关于以前年度发生应扣未扣支出税前扣除的标准 ?( 根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 ) 答：以前年度发生应扣未扣支出税前扣除应按照“实际发生制原则 ”和“权责发生制 ”原则：一是对企业发现以前年度实际已经发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，才准予追溯调整; 二是根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，以前年度发生应扣未扣支出应追补至该项目发生年度计算扣除。办理时企业应做出专项说