内部控制审计审计方案--经营性支出业务流程审计方案

1、内部控制审计审计方案-经营性支出业务流程审计方案单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆盖期间工作底填写人审阅人日期i内部控制审计步骤|完成日期工作底稿索引1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经 营战略的重大变化进行修订。2根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键 运作要索。3取得有关经营性支出业务流程的现行政策和程序 记录，评价其是否及时更新和充分适用。4了解并记录被审计单位经营性支出业务流程的组 织架构和管理模式（如：集中采购或分散采购） 及在物资采购架构屮各级公司的职责分工。流程目标关键运作要素1经营性支岀采购遵循公司管理制度和规定进行良好的成本费用控制i与供货商关系i采购

2、服务或物资质量满1 足经营的需要i2经营性支出采购以公平交易价格进行3经营性支出购入资产质量得以保证45经营性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记 录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准 则的要求对采购业务的批准、采购的执行和货款的支付等 职责存在适当分离，减少舞弊的发生i流程风险对应流程目标1有关经营性支出的政策和流程可能未能良好建立和纪录；12对个别供应商可能存在依赖性2,33供应商选择可能未建立在公平公正基础之上2,34合格供应商名录的建立和修订可能未经充分授权2,35可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的 延续性2,36商品或劳务的购买可能未经适当授权或批准57采购人

3、员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明2,58采购合1.3的签订t 丁能不符合现行法律法规19米购合同可能未能予以良好和保密保管1i流程风险1 ，对应流程目标1011经营性支出米购物资种类及质量可能不能满足需求;1,3采购价格可能未以公平交易价格确定212米购合同进度可能未被有效跟进，以确保米购物资的及时到 货413大量计划外采购可能导致资源的不合理利用114经营性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及 时、真实、准确和完整415161718采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权4,5可能出现重复付款i4可能未能建立适当的针対采购业务的批准、采购的执行和货 款的支付等

4、的职责分离5対财务管理系统和经营性支出相关管理系统的访问和修改可 能未经授权4,519经营性支出实际执行成本可能超出成本费用预算范围120可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索 赔、项目停滞或政府处罚1单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底稿编7子流程米购申请填写人日期内部控制审计步骤审计范围* 了解并记录采购申请相关流程，确定相关控制点 是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间屮选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性

5、进行评价。控制点11111i检查方法1111111t风险审计 范围*1.1应制定有关经营性 支出采购权限及采 购方式（集中采购 或自行采购）的政 策程序，规定特定 金额和一定性质的 物资或服务应由上 级公司物资采购部 统一采购，一定金 额以下的物资可由 下级公司采购部门 或需求单位自行采 购。取得关于经营性支出采 购权限的书面规定，抽 取经营性支出采购交 易，检查其是否符合有 关规定。1,6i1:11!1.2有采购需求时，各 部门应填写物资需 求申请单，物资需 求申请单应经具适 当权限的机构或其 授权人员批准。抽取物资需求巾请单， 检查其是否有申请部门 或其他具有适当权限的 人员批准。6控制点

6、检查方法风险1.3物资需求部门根据 采购权限将物资采 购清单交物资采购 部门进行采购，物 资采购部门应先行 核对库存情况以避 免重复采购，并与 物资需求部门经营 性支出全面预算相 核对后由具相应权 限的人员签署审批 意见。询问物资采购部门是否 履行核对库存程序；抽 取物资采购清单，检查 其与部门经营性支出预 算进行比较的记录；检 查物资采购清单是否经 物资采购部门负责人或 其授权人审批。6,13,191.4审批物资采购清单 的人员应与执行采 购的人员职责分 离。询问采购过程中部门间 职责划分情况，以确保 职权分离。171.5应建立制度，规定 采购人员接受供应 商礼品的限制并定 期（如每年）要求

7、 采购人员就其与供 应商的利益冲突做 出书面声明，以保 证采购的公平公 正，避免企业利益 受到不必要的损 失。在条件允许的 情况下，应定期要 求供应商就未向采 购人员给予任何利 益做岀书面声明。了解物资采购部门是否 制定有关采购人员接受 礼詁和做出利益声明的 规定；了解物资采购部 门是否制定有关供应商 不得向采购人员给予利 益的规定；询问采购人 员对有关规定的认知情 况；抽查采购人员签署 的声明书及供应商签署 的声明书，检查有关规 定的执行情况。3,7结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底稿编7子流程供应商选择填写人日期内部控制审计步骤审计范围* 了解并记录供应商选择相

8、关流程，确定相关控制 点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间屮选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。1控制点111111检杳方法风险审计 范围*fi1招标1.1经营性支出采购应遵 循三方报价原则，对 按规定需要采用招标 方式确定供应商的， 应由物资采购部门向 合格供应商发出招标 文件。询问物资采购部门经 营性支出采购原则， 评价其是否适当并体 现公开、透明原则。1,2,31.2依据采购金额和性质 的不同，物资采购部 门负责人或其授权人

9、应审批招标文件。抽查相关招标文件， 检查采购部门和其他 部门具审批权限的人 员的审批意见，以确 定其与授权权限相 符。2,31.3委托招标公司完成招 标工作的项目，招标 公司应具有相应的资 质证明。对于采用委托招标方 式的项目,检查招标 公司的资质证明以及 委托合同。3,8k i 1 i i - i i 点制控飓 i - a i 94 fl f fa - 1 - x 计围* 审范*成期 完日底引 作索 工稿4进资门位应标资合招 式物部单供招物不与 方出购求格与。保参 标支采需合参围确耒 招性资资据定范应摘 用营物物根确的门汗 采经，同门围位部应 于的购会部范单购供。 对行采应或商的采格标进资标

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12、共金管其或标批的于查否定其做签中是 检是决或后以查员也 ，择同层核应检人科 告选共理肘核；或両 报的门管律审认构酢 标家部管®关确机；p 评厂标主人相为策立 取标评由权，做决独 抽中由并授出字标否o 71 13,h1 1811相管中应 理据送供 整根发标 门并见中 部档意至 购存复书 采件批知资文层通。 物关理标商是件标文是整 门文招标寧序 部标取招书有 购招抽知定 采关；今通规 顷诈碇检晌n。 物垃规d,中帝档 餉建档fa、按存 了否存文档否理6e 3 - 1 : - : : - 4 4444 9111? 、o 事标文该见 律中律应意 法和法性具标务审 中事行 律a 标法其弘 评查

13、对勧 序检否窮，卜人鞭件门与 选文部阅8j ( 1 41 i < d 44 q n q j j i 1 - bbp bb b if p kap bf bp hf hf bp bfbftob hf ftebp lo11根异监度作计门规金，是 审部的同屮标 对察乍不作招?o 在监工查工与颇 存检示检的参知 否纪柯羊质訂事 是和招抽性部合 解门与；和计符 了部参定额审否3 ，11点 制控计围*审范*底引 作索 工稿2录 名 商 应 供 格 合 亠v 建12部繁合.卜 购频!并 采和支， 资中性录亂 物集营名公 司立经商缈 公建的应下 级应生供到 上訂发各发1,2,3,422.独关 自方 各联

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17、清的。 牛二，ur/ 勺 斤 一 上二 法 物报更 联权批20/. b2by控制点111检杳方法i:风险1i1/i由关联方处购买物选取与关联方签订之 资，应与关联方签订1采购合同，检查其是 正式采购合同，具休i否执行“签订采购合 控制应如“签订采购|同”控制点。合同”所述。丨3,10,113.3*(020 so3.43,11由关联方处购买存货 及工程物资，交易价 格的确定应价格的确 定应按如下顺序进 行：按照国家定价； 按照国家指导价；按 照独立企业之间进行 的相同或者类似业务 活动的价格；按照销 售给无关联关系的第 三者的价格所应取得 收入和利润水平；按 照成本加合理的费用 和利润；按照协商

18、或 是其他合理的方法。 如果交易价格与上述 原则确定的价格有较 大差异时，则物资采 购部门应进行合理解 释并予以记录。抽取与关联方签订的 采购合同，询问物资 采购部门人员了解其 屮的定价原则；取得 类似物资由独立供应 商处购入的采购价 格，检查关联方交易 价格是否与其存在较 大差异；如差异存 在，询问物资采购部 门人员差价产生的原 因并检查有关记录， 以确保差价因合理原 因产生和有关原因已 予以良好记录。点 制控> in i < kphf i计围*审范*成期 完日底引 作索 工稿53.处联期总和应额至理管 务关定汇额门余报管部 账注责>余部的上司内 行备负季的务易期公于途 进

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20、关 流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可 满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行 复核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解 相关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性 测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*1.1经营性支出的物资采 购或服务合同文本的 初稿，应由法律事务 部门或者其授权部门 就合同的权利和义务 进行审阅；财务部门 对合同的付款条件及 方式进行审阅。抽取合同文本初稿 或合同审批表，检 查法律事务部门或 者其授权部门、财 务部门对合同文本 的审阅意见，以确 定相关条款经专业 部门审阅。81.2物

21、资采购部门或采购 服务的部门应编制合 同审批表，由物资采 购部门/采购服务的部 门、法律事务部门和 财务部门对合同初稿 进行审阅并由部门负 责人在合同审批表上 签字。抽取合同审批表 检查合同审批表中 是否有规定部门负 责人的批准签字。6,&10,11点 制 控3 1和川的权 额同限授 金合权其 出，应或tto 支同相层朝 性不具理宙 営的由管朋 经质表管员 按性批主人级合规相理确 层其在具管字 额查否由管签 金检是下主并 同，表况的批 不目批情限审 取项审的权的。 选的同定应层认o 1j 164一刁一、力, ，o 对出的符定机准采是限查条协 出其权检务架 支查的；商框 性检应批要合。

22、营，相审主符求 经单得的和否要 取订取构格是的 选购否机价款议101116.5经属谈公签的 的同统级司议 订合的下公协 签购定，级架 司采规围上框 公出司范循购 级支公的遵采。 下性级签应的定 如营上分司订规订和框级性否架 签同的f营是框 司合订查经同司。 公签签检的合公定 级分司，订购级规 下 谈公议签 采上的 取统级协司出循议 选的上架公支遵协,10n66.的级应律定司并存及限 订上门法不公，录应权 签，部、或级同记项责 司同购门期 f 合果事职 公合采部定查购押外应mo 级签资务门检采匕例相口 下分物财部织的杳对具口'贝 于签司恫务组订检 > 向人 对统 公会事期签将档时的

23、贝 、丿夕 、艾。 检采司统查例有题跟够o 1j 16结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆盖期间工作底 稿编号子流程合同管理和存档填写人日期内部控制审计步骤审计范围*1完辭iw 了解并记录合同管理和存档相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。点 制 控法 方 杳 检r计围* 审范*日成期完1采部的的款合录 资购同同条记记 物采合合同登查202.2理使 管同 档合t

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25、同执行完毕后，相 关部门应及时将合同 交由档案管理部门归 档。取得档案管理部门対 执行完毕的合同的登 记记录，检查相关合 同是否有序归集，合 同归档是否及时。9j1!1!结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖坳间工作底 稿编号子流程验收物资入库填写人日期宛* 十*底引 作索 工稿岂砸血1m及朋你 亠 p 八 thk affi" 匚 -ifl r 、, 了制选核通关在试 控制点检杳方法风险审计 范围*底引 作索 工稿1.1采购需求部门、物资 采购部门和仓库管理 人员应对收到的经营 性物资进行验收并及 时开具入库单，入库 单应由参与验收人员 在验收单上签字确 认。抽取一定数

26、量经营性 物资入库单，检查其 是否由验收人员签字 确认，评价验收人员 是否具有验收能力， 检查入库单的开具是 否及时。10,14结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖坳间工作底 稿编号子流程应付账款纪录填写人日期内部控制审计步骤审计范围* 了解并记录应付账款纪录相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。1控制点1i1111:检查方法风险计围* 审范*1.1财务部门应

27、根据收到 的入库单及时（尤其 在月结和年结时）记 录存货成本和应付账 款。选取月结或年结前由 仓库开具的最后 五和笔和月结或年 结后由仓库开具的最 先五*笔入库单， 检查财务记录中相应 入库记录是否记入相 应正确的会计期间。14点制控> i i n i i » i > b i fl - %飓计围* 审范*成期 完日底引 作索 工稿.2财部存大因 > 的检暂包但 时理如重原件作。的已物無 年库录对产性核时做是到紺 和仓记核异持复及门录收票 结与账，差支异和部记已党 月门对异殊的差性务计有得 查部的差特关查确财会所取 检务门在或相检准查估括未4113<1二/r y

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