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文档简介

1、交易性金融资产的确认和计量例题剖析甲企业为上市公司，按季对外供应中期财务报表，按季 计提利息。2018 年有关业务如下：2018 年 1 月 5 日，甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产核算，面值总额为2000 万元，票面利率为 6%，3 年期，每半年付息一次， 该债券发行日为 2017 年 1 月 1 日。取得时支付的价款为2060 万元（其中包含已到付息期但尚未领取的 2017 年下半年的利息 60 万元），另支付交易费用 40 万元，全部价款以银行存款支付。2018 年 1 月 15 日，收到 2017 年下半年的利息 60 万元。2018 年 3 月 31 日

2、，该债券公允价值为 2200 万元。2018 年 3 月 31 日，按债券票面利率计算利息。2018 年 6 月 30 日，该债券公允价值为 1960 万元。2018 年 6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。2018 年 7 月 15 日，收到 2018 年上半年的利息 60 万元。2018 年 8 月 15 日，将该债券全部处置，实际收到价款2400 万元。要求：依据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录金融（金额以“万元”为单位）。并计算该债券从取得处处置 全过程，为甲企业带来的投资收益。解答过程 2018 年 1 月 5 日，取得交易性金融资产 应交增值税进项税额=40×

3、;6%=2.4（万元）借：交易性金融资产成本2060投资收益40应交税费应交增值税（进项税额）2.4贷：其他货币资金存出投资款2102.4 2018 年 1 月 15 日，收到 2017 年下半年的利息 60 万元借：其他货币资金存出投资款60贷：投资收益60 2018 年 3 月 31 日，该债券公允价值为 2200 万元借：交易性金融资产公允价值变动140贷：公允价值变动损益140 2018 年 3 月 31 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30贷：投资收益30 2018 年 6 月 30 日，该债券公允价值为 1960 万元借：公允价值变动损益240贷：交易性金融资产公允价值变动240 2018 年 6 月 30 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30贷：投资收益30 2018 年 7 月 15 日，收到 2018 年上半年的利息 60 万元借：其他货币资金存出投资款60贷：应收利息60 2018 年 8 月 15 日，将该债券处置借：其他货币资金存出投资款2400交易性金融资产公允价值变动100贷：交易性金融资产成本2060投资收益440同时：借：投资收益100贷：公允价值变动损益100转让金融商品应交增值税=（2400-2060）÷（16%）×6%19.25（万元）借：投资收益19.25贷：应交税费转让金融商品应交增值税19.2

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