企业集团内部审计工作探究

1、    企业集团内部审计工作探究    孙艳芬摘 要企业集团是由母公司及其控制下的子公司组成的多级法人联合体。企业集团的发展首先需要解决好内部治理问题，只有集团公司具备很强的管理能力，并形成一套有效的管理控制体系，才能发挥集团化优势，为企业集团的健康发展提供保障。而内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，是企业加强自我约束，改善经营管理，提高经济效益的重要手段。因此，如何做好内部审计工作，成为有效相关工作需要探讨的重要课题。关键词企业集团；内部审计；探究doi10.13939/ki.zgsc.2018.14.169企业集团在发展中逐步做强做大，随着经

2、营领域和经营区域的拓展，企业管理层次增多，出现企业所有权与经营权的分离，集团总部为了加强对子公司的管控，客观上需要一个专职机构代表集团来履行监督职责，对子公司的经营管理情况进行监督与评价，使其实现各自的价值增值，并最终实现企业集团整体价值最大化。企业内部审计因运而生。1 内部审计的职能和作用一是监督职能。由于内部审计是集团总部下设的独立机构，不受企业经营管理者的影响，可以根据相关法律法规及财税政策，对企业的财务核算进行审计，规范会计核算管理，防范税务法律风险。内审人员作为企业的一员，熟悉企业情况，了解领导风格，可以利用这些有利条件，积极提出监督建议。由于内部审计的专业性和独立性，审计人员不容易

3、被欺骗，集团领导也不必担心审计人员有包庇行为，这些都确保内部审计的监督效力。二是评价职能。由于内部审计开展工作具有相对独立性，因此为企业决策层提供的经营数据和评价建议是客观的、可靠的。内部审计独立于企业高层领导和职业经理人，能够站在第三方的角度对企业的财务核算和经营状况做出评价，对企业的良性运转起着重要作用。三是控制职能。内部审计是企业内部控制系统的有机组成部分，内部控制在实施过程中需要通过内审的检验予以纠正和完善，健全的内控不能没有内审，内审可以促进内控良性循环发展，直到内控体系适当和有效。内审和内控是企业控制的双保险。2 企业集团内部审计现状及问题研究2.1 企业决策层对内部审计作用认识不

4、足目前，有些企业还没有内部审计，一些企业虽然设置了内审部门，但有些企业领导对内部审计工作的重要性认识不足，给予的支持也不够，配备的审计人员力量薄弱，综合素质不高，企业内审制度不健全，业务不规范，内审工作开展乏力，效力得不到充分发挥，导致内部审计成为可有可无的存在。2.2 内部审计相关的法律法规尚不完善我国社会审计和政府审计都有相对成熟和完善的法律法规，并且可以依靠政府行政手段加以实施。而内部审计的法规和准则相对滞后，内部审计能否有效开展很大程度上取决于企业领导对审计工作的重视程度。在法律环境缺失的情况下，企业本身如果不制定行之有效的内审制度，内审工作就会无章可循，削弱了审计措施的执行力度，使审

5、计结果无法落到实处。2.3 内部审计缺乏独立性、权威性独立性是企业开展内审工作的必要条件，是内审人员在进行内部审计活动时，不影响内部审计客观性的状态，内部审计没有了独立性在很大程度上就失去了意义。但在实际情况下，由于受法律环境、企业性质、领导意识等影响，内部审计的独立性和权威性受到制约，甚至出现审计问题被搁置，整改措施得不到配合，审计决定落实困难等情况，使审计工作陷入被动。2.4 内部审计的审计范围受限根据审计署关于内部审计工作的规定，內部审计是对企业集团经营管理、财务会计和内部控制的综合审计，而目前大多数企业的内部审计仅限于财务领域，重点在检查财务业务的规范性，财务报告的真实性、合法性，以及

6、对子公司经营状况的评价上，很少触及经营管理的其他方面。2.5 内审人员结构单一，综合素质有待提高目前，企业配置内审人员大多都选用有会计背景的人，虽然这对从事审计工作有很大的优势，但是内审工作不单单只需要财务知识，还要具备审计、企业管理等多方面的知识体系。企业在对内审人员的配置上通常会忽略这个问题，造成内审人员结构单一、综合素质不高，如果企业不加强内部审计的专业化教育培训，审计质量就得不到保证。3 企业集团内部审计工作有效实施的对策第一，提高企业集团决策层对内部审计的认识。作为企业决策层领导，应该树立现代企业的管理理念，要对内部审计有正确的认识和定位，这对内部审计工作的有效开展起着至关重要的作用

7、。从内部审计定位看，内部审计是顺应企业集团发展壮大的客观需要产生的，是代表集团决策层行使监督职能，实现对子公司的管控，并帮助企业规避经营风险、规划发展战略。从内部审计职能和作用看，由于企业集团内部管理层次的复杂性，一般非专业人员很难察觉出数据信息的错乱，这就需要审计人员运用专业技术来进行审核，找出其中的问题，督促企业规范财务，提高经营管理水平。第二，加强内部审计的规章制度建设。我国目前还没有制定出适用企业内部审计的法律法规，制约了内部审计的职业化发展。企业开展内部审计工作，有必要在国家法律、法规的指引下，制定适合内部审计的规章制度和操作规范，将其作为企业管理制度和内部控制体系的一项重要内容，并

8、在实施过程中结合实际情况不断完善和补充，确保内审部门有依有据地开展工作，解决审计工作中存在的问题，有效发挥内部审计对公司经营管理活动的监督评价作用。第三，提高内部审计的地位，增强其独立性。从企业集团对内部审计的定位看，内审部门受集团最高层领导，代表集团总部行使监督职能，维护所有者权益。通过建立相应的内部审计规章制度，使得从机构和人员的设置到职责权限的界定，各个环节都能做到有章可循，给独立性以强有力的保障。真正实现内部审计活动是独立的，内审人员在开展工作时是客观的。第四，提高内部审计人员综合素质。高素质的人才队伍是内审工作质量的重要保证。企业加强内审队伍建设，提高内审人员素质可从这几项入手：一是

9、审计人员要选择有财务专业知识和实践经验的人，还要具备审计方面的知识，对计算机、工程、法律等知识都要有了解，才能更好地驾驭审计工作；二是内审人员应该选择有责任感、有敬业精神、有职业道德的人，以确保审计结果的客观和可靠；三是内审人员要加强学习和培训，注重知识的更新积累，跟上时代发展的步伐。第五，拓展内部审计范围，调整工作重心。目前，企业内部审计还是以财务审计为重心，通过审核财务数据，分析经营指标，来查漏补缺、评价经营业绩，挖掘企业的增值潜力。随着现代企业的发展，内部审计要逐渐由事后审计向事前、事中转移，在传统业务基础上拓展新的职能。一是内部审计应当凭借自身优势，更多地发挥监督、评价和服务职能，积极参与企业发展，由传统的财务审计向经营管理延伸。二是内部审计还应当向帮助企业创建并完善内部控制体系的方向发展。健全的内控体系是企业实施有效管理的重要保障，内部审计机构可以独立地对集团内各单位、各部门的内部控制情况进行检查和评价，并客观地反映情况，提出改进意见，促使企业健全内部控制制度。在当前瞬息万变的商业环境下，企业发展所面临的风险也在加大，企业集团要想实现价值最大化的目标，同时将企业内部审计作为监督评价的必要手段。虽然内部审计工作在我国的建立和完善还需要一定的时间，但是，随着企业的发展、领导认识程度的提高、内审人员的专业化培养，内部审计将越来越职业化，也将更加有效地为企业