最新总局税务答疑集锦

1、索引1、 办公饮用水如何进行税务处理？2、 出租收入是否一次性缴纳营业税3、 发票认定的相关问题 4、 自然灾害损失需要作进项税额转出吗？5、 机打三联发票是否都需要盖发票章？ 6、 经营租入房屋装修费如何税前扣除？7、 支付境外运输费是否需代扣营业税？8、 营业网点维修可否作为长期待摊费用摊销？9、 未经批准的借款合同缴纳印花税吗？10、 企业非正常财产损失如何进行税务处理？11、 固定资产暂估入账，折旧能税前扣除吗？12、 注销税务登记的企业，库存商品是否视同销售？13、 重复缴纳印花税如何处理？14、 所得税应纳税所得额可以为负数吗？15、 用税后利润增加注册资本是否要交企业所得税？16

2、、 保险费等福利费用可在税前扣除吗？17、 2010年1月份注册成立公司的企业所得税应由谁管理？18、 企业所得税汇算清缴弥补以前年度亏损金额如何确定？19、 国税函文件的使用范围 20、 取暖费、劳动保护和防暑降温费是否缴纳个人所得税？21、 取得的租金应确认为哪一年的收入？22、 国外票据能否税前列支？23、 基层税务所有调取纳税人账簿资料的权限吗？24、 购进灯具是否可以抵扣？25、 收取对方损失赔偿金，我方是否开具发票？26、 支付个人劳务费是否代扣代缴营业税及附加？27、 委托外单位印刷宣传资料并用于对外发放推广，是否缴纳增值税？28、 一次性签订三年的房屋租赁合同如何交印花税？1、

3、 办公饮用水如何进行税务处理？ 发布日期：2010年07月22日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司在桶装水销售公司购买的桶装水，为职工工作时饮用，请问对方开具的增值税专用发票能否抵扣进项税？职工办公时的饮用水是生产经营过程中所必须的，那么应该不属于福利费的范畴。回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 为职工办公提供饮用水而取得的进项税额不属于中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定的进项税额不得从销项税额中抵扣的项目。因此，取得符合规定的增值税专用发票上的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。  上述回复仅供

4、参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。2、 出租收入是否一次性缴纳营业税？ 发布日期：2010年07月15日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司出租建筑物给承租人作写字楼和酒店等，合同规定每个季度或者每月承租人支付租金给我公司，我公司按合同规定确认 收入。 有些承租人一次预交一年甚至二年的租金给我公司，我公司将承租人预交的租金作为预收款项，按合同规定确认收入（如果按季度收款，则每季度应收款额/3作为 月收入）并按收入交纳营业税。但是税务局要求按照我公司收取的全部预收款一次交纳营业税。 请问，税务局的做法是否正确？回复意见：您好：您在我们网

5、站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：  根据营业税暂行条例实施细则第二十五条规定：“纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”鉴于你 公司已签订租赁合同，因此预收的租金符合预收款项定义，应当根据上述规定确认营业税纳税义务的发生，所以当地税务局要求你公司将收取的预收款一次性纳营业 税是正确的。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。3、 发票认定的相关问题 发布日期：2010年07月06日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：纳税人购

6、取货物，通过银行结算，取得对方发票，后经税务机关查询，发现有以下几种情况：1、真票大头小尾。2、借用他人发票或假发票。3、对方未在税务机关登记。目前未有证据表明是虚假业务，按征管法及发票管理办法可否税前列支?如果不予列支可否认定偷税? 回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 以上种情况均属于纳税人取得不符合规定，不合法的发票。根据中华人民共和国税收征收管理法第十九条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发

7、200888号）第二条第（三）项关于税前扣除管理规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。因此，以上发票不得在税前扣除。 中华人民共和国税收征收管理法第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或 者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”若没有证据表明纳税人采取以上手段不缴或者少缴应纳税款的， 不应认定为偷税。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。4、 自然灾害损失需要作进项税额转出

8、吗？ 发布日期：2010年07月01日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：自然灾害损失需要作进项税额转出吗？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据原中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令1993年第134号）规定：“第二十一条 条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:（一）自然灾害损失；（二）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失：（三） 其它非正常损失。” 根据增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）规定： “第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增

9、值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。” 根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定： “第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” 根据上述规定，自2009年1月1日起，“自然灾害损失”已不属于增值税法规规

10、定进项税额不得从销项税额中抵扣的“非正常损失”范围，因此，自然灾害造成损失不作进项税额转出处理。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问5、 机打三联发票是否都需要盖发票章？ 发布日期：2010年06月25日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我想问一下机打的三联发票，记账一联是否用盖发票章？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据中华人民共和国发票管理办法第二十三条规定：“开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发

11、票专用章。”因此，机打的三联发票都应加盖单位财务印章或者发票专用章。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。6、经营租入房屋装修费如何税前扣除？ 发布日期：2010年06月22日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司2009年经营租入房屋，租期为一年，发生装修费20万元（该房屋在出租方账面价值为500万元），请问该装修费在企业所得税方面应如何处理（是否可全部计入2009年费用；按租赁期限平均摊销；计入长期待摊费用不少于3年摊销）？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要

12、回复如下：  根据企业所得税法（中华人民共和国主席令2007年第63号）第十三条（二）规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的租入固定资产的改建支出作为长 期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。依据企业所得税法实施条例（国务院令2007年第512号）第六十八条第二款规定，企业所得税法第十三条第 （二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。7、支付境外运输费是否需代扣营业税？ 发布日期：2010年06月23日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：境内企业委

13、托境外企业在境外运输货物支付的运输费用是否需由境内企业代扣代缴营业税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）规定： “四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的中华人民共和国营业税暂行条例（国务院令第540号，以下简称条例）规定的 劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。 根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（

14、除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。”  根据中华人民共和国营业税暂行条例规定：“第十一条营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。”根据上述规定，境外企业在境外为境内企业提供货物运输劳务，不属于不征收营业税的范围，境外企业应在中国境内缴纳营业税，境外企业在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人代扣代缴营业税款；

15、在境内没有代理人的，税款由境内企业在支付劳务款时代扣代缴。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。8、营业网点维修可否作为长期待摊费用摊销？ 发布日期：2010年06月10日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：营业网点维修（装修）没有满足企业所得税实施细则房屋原值50%的条件，是否要并入到其他长期待摊费用按3年摊销？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：  根据企业所得税法实施条例第六十九条规定：“企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出

16、，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支 出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。”不能同时满足上述条件的营业网点维修（装修）支出，金额较大 的可作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。9、未经批准的借款合同缴纳印花税吗？ 发布日期：2010年06月08日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：未经人民银行批准的贷款公司及类似的投资公司等的对外借贷合同要不要缴纳印花税？如果不需缴纳，那相对于

17、经人民银行批准的其他金融机构的对外借贷合同要缴纳印花税实不公平。 回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。借款合同是指银行和其他金融组织和借款人所签订的借款合同。未经人民银行批准的贷款 公司及类似的投资公司对外签订的借款合同不属于印花税的征收范围，不需要缴纳印花税。但此类借款合同在受法律保护和人民银行认可方面会存在一定的问题，因 此，两者的公平性无法比较。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。10、企业非正常财产损失如何

18、进行税务处理？ 发布日期：2010年05月28日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我企业为电子产品制造工厂，产品更新换代快，在平时采购原材料后会发生多余呆滞的现象，企业生产出的产成品因市场变化 而发生的呆滞无法销售，经公司相关部门批准后进行报废，请问 1.这种情况造成的损失，是否属于所得税非常损失的范围？ 2.根据增值税暂行条例，此损失是否属于非正常损失，是否需要做增值税进项税转出？ 回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：“第二十四条 条例

19、第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”  因此，贵公司因产品更新换代造成的损失不属于非正常损失，不需要进行进项税转出。贵公司处理该材料时应按规定缴纳增值税。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。11、固定资产暂估入账，折旧能税前扣除吗？ 发布日期：2010年05月28日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司2009年3月购入一台设备，2009年4月正常投入使用，未取得发票,按合同金额暂估入账，根据中华人民共 和国企业所得税法实施条例第59条规定：在资产投入使用月份的

20、次月起计算折旧。我公司于2009年5月份计提折旧，请问，这种未取得发票按暂估金额所计 提的折旧，能税前扣除吗？另外，外购的原材料未取得发票，同样按合同暂估入账，其形成的成本也能税前扣除吗？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定：“五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行

21、。” 因此，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，按上述规定处理。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。12、注销税务登记的企业，库存商品是否视同销售？ 发布日期：2010年05月27日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：企业注销税务登记，对企业的库存商品是否视同销售，缴纳增值税？国家税务总局是否有明确文件规定，对企业库存商品分配给股东视同销售，应缴纳增值税吗？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：  根据中华人民共

22、和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物的规 定：“（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；”因此，企业注销时将库存商品分配给投资者，应按视同销售缴纳增值税。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。13、重复缴纳印花税如何处理？ 发布日期：2010年05月21日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司为湖北外的路桥施工企业，于2009年6月获得湖北省境内一条高速公路施工合同，并在9月份在注册地（非湖北 省）办理了外出经营许可证

23、，依注册地要求缴纳了合同总计0.03%的印花税计9.7万余元，现在施工地税务机关要求我方再次缴纳印花税（理由是印花税应该 合同签订地缴纳），对我方提供注册地开具的印花税票据不予承认受理，请问此问题如何获得适当的解决？既然依相关法规印花税应该在合同签订地缴纳，注册地为 何也有权征收？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据中华人民共和国印花税暂行条例规定：“第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”  根据中华人民共和国印花税暂行条例施行细则规定：“第十四条 条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据

24、的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。 如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。”  根据现行印花税条例规定，印花税属于特定行为税，纳税人应于应税凭证书立或领受时计算贴花。也就是说印花税应于应税凭证书立或领受时在书立或领受地计税贴花。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。14、所得税应纳税所得额可以为负数吗？ 发布日期：2010年05月20日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：应纳税所得额可以为负数吗？是否必须大于或等于零？例如：纳税调整前所得为-500000元，应纳税所得额为多少？回复意见：

25、您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知（国税函20081081号）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明中规定：“25.第25行“应纳税所得额”：金额等于本表第2324行。 本行不得为负数。本表第23行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。”您纳税调整前的所得要按国税函20081081号文的规定 进行纳税调整，最后计算出第23行“纳税调整后所得”，如果企业所得税年度纳税申报表第23行为负数，那么第25行“应纳税所得额”应当填零。 &#

26、160;上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。15、用税后利润增加注册资本是否要交企业所得税？ 发布日期：2010年05月20日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司是一家外资企业，2001年设立，2002年投产。2002-2008年税后利润合计有RMB5000万元以上 （其中2007年前的税后利润4000万元以上），一直没有分配利润。由于要新增一条生产线，2009年董事会决议用2002-2008年税后利润增加注 册资本HKD150万元。请问，我公司是否因增资要交企业所得税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，

27、现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令2007年第512号）规定： “第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的 投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月 取得的投资收益。” 根据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）规定：“四、关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策2008年1月1日之前外

28、商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。”根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定：“四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。” 根据上述规定，外资企业将2002-2

29、008年税后利润增加注册资本部分，不需缴纳企业所得税。而用2008年的税后利润增加注册资本部分，则需缴纳企业所得税。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。16、保险费等福利费用可在税前扣除吗？ 发布日期：2010年05月17日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：所得税条例三十五条规定：投资者的补充养老保险、补充医疗保险费，可以扣除，但是基本养老保险费、基本医疗保险费扣除范围中没提到投资者。我想咨询一下，投资者的具体范围怎样界定？基本养老保险费、基本医疗保险费不可以扣吗？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉

30、，现针对您所提供的信息简要回复如下：  根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗 保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。”因此，如果该投资者在本企业任职，企业为其发放工资薪金，且符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）文件的相关规定，则贵公司以该投资人的工资为基数缴纳的符合国家规

31、定的基本养老保险费、基本医疗保险费等可以在企业所得税前扣除。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。17、2010年1月份注册成立公司的企业所得税应由谁管理？ 发布日期：2010年04月29日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我司是2010年1月份注册成立的公司，主税种是增值税。控股股东占95%股份，均为货币投资，控股股东所得税在地税申报。请问我们应该在国税还是地税办理所得税申报？依据文件时什么？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据国家税务总

32、局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发2008120号）规定：“一、基本规定 以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 （二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管

33、理。 （三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 二、对若干具体问题的规定 （五）2009年起新增企业，是指按照财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知（财税20061号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 根据财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知（财税20061号）规定：“一、享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准 1.按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。 2.新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产

34、等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25。”   根据上述规定，货币投资占95%，2010年1月份在工商行政主管部门办理设立登记新注册成立的缴纳增值税的公司，如果不属于国税发2008120 号第一条第二款所列的企业，该公司的企业所得税应由国家税务局管理。对属于国税发2008120号第一条第二款所列的企业，应按国税发 2008120号第一条第二款规定确定其企业所得税征管的归属。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。18、企业所得税汇算清缴弥补以前年度亏损金额如何确定？ 发布日期

35、：2010年04月22日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：1.、外币为本位币的外商投资企业弥补亏损时，是否以税务机关出具的以前年度所得税汇算清缴涉税事宜通知书中的本年度利润总额（负数，人民币为单位）为准？ 、“所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。”中的“所得”是收入还是应纳税所得额？是不是应该把收入，成本，费用等都换算 成人民币填写在纳税申报表上计算出人民币的应纳税所得额?而不是用美元的收入、成本、费用计算出美元的应纳税所得额，再把美元的应纳税所得额换算成人民 币的应纳税所得额？ 回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如

36、下：1、应以中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的“纳税调整后所得”（第23行，负数）为准。2、应将收入、成本、费用等换算成人民币填写在纳税申报表上计算出人民币的应纳税所得额。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。19、国税函文件的使用范围 发布日期：2010年04月21日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：有一些国税函是对个别省局请示的批复，台头对的是某个省局，请问这样的函对其他省是否同样适用？国税总局的文件有几类，效力有什么区别，怎样区分适用地区？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回

37、复如下： 1、税务总局对某个下级机关的请示进行批复时，如果批复仅对个别单位作出并且没有抄送其他单位的，该批复仅对其主送单位和批复中提及的个别问题具有约束 力。如果该批复中涉及事项需要其他有关单位执行或周知的，可以抄送有关单位，该批复对主送单位及被抄送单位均具有约束力。2、税务总局的文件主要有：税务总局令（规章）、国税发、国税函。税务总局令属于税务部门规章，其效力及于全国（除港、澳、台地区）。国税发、国税函属于税收规范性文件，具体适用地区根据主送单位、抄送单位确定。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。20、取暖费、劳动保护和防暑降温费

38、是否缴纳个人所得税？ 发布日期：2010年04月14日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我单位12月份按公司标准为职工报销了一定比例的取暖费，是否缴纳个人所得税？因费用跨难度（2009.10.152010.4.15）是否所得税申报要按属期纳税调整？另，劳动保护和防暑降温费是否缴纳个人所得税？购实物和发现金有区别否？ 回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：（一）个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。（二）按照个人所得税法的规定，单位发放的取暖费、防暑降温费补贴，应征收个人所得税。上述回复

39、仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。21、取得的租金应确认为哪一年的收入？ 发布日期：2010年03月26日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司2009年12月一次性收取所属租赁期为2010年度的租金500万元，该500万元应确认为2009年度收入还是确认为2010年收入？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）规定：“九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当

40、期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。” 根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定：“一、关于租金收入确认问题 根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确 认收入的实现。其中

41、，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上 述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。” 根据上述规定，您公司2009年12月一次性收取所属租赁期为 2010年度的租金500万元，应按照您签订的租赁合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，即如果租赁合同约定的承租人应付租金的日期为2009 年，则您取得的2010年度的租金500万元应确认为2009年的收入；如果租赁合同约定的承租人应付租金的日期为2010年，则您取得的2010年度的 租金500万元应确认为2010年的收入。该项合同中规定的

42、租赁期限并未跨年度，因此不适用“在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入”的规定。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。22、国外票据能否税前列支？ 发布日期：2010年03月23日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司外籍人员回国时买了部分办公用品带回公司，我们折合人民币后予以报销，这部分费用能否列支？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国财政部令第号）规定：“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务

43、机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。” 根据中华人民共和国企业所得税法规定：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例规定：“第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。” 根据上述规定，贵公司在境外实际发生的与取得收入

44、有关的、合理的支出，取得境外票据，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证并在税前列支。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局 23、基层税务所有调取纳税人账簿资料的权限吗？ 发布日期：2010年03月15日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：基层税务所有调取纳税人账簿资料的权限吗？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据中华人民共和国税收征收管理法规定：“第十四条本法所称税务机

45、关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。第五十四条税务机关有权进行下列税务检查:  (一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；”   根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则规定： “第八十六条税务机关行使税收征管法第五十四条第(一)项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局(分局)局长批 准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单

46、，并在 3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调 回检查，但是税务机关必须在30日内退还。  ” 根据上述规定，税务所可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所检查纳税人账簿资 料，经县以上税务局(分局)局长批准，也可以将纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和有关资料调回税务机关检查。有特殊情况的，经设区的市、自治州 以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查。  上述回复仅供参考。有关具体办理程序

47、方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。24、购进灯具是否可以抵扣？ 发布日期：2010年01月19日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司自建一房屋作为商场，现购进一大批日光灯具用于照明，并取得增值税专用发票，现有几个问题咨询; 1、请问可以抵扣进项税吗? 2、如正常营业后购进同样灯具用于维修和更换可以抵扣吗 3、如果上述房屋是经营租赁的，开业时由我公司购进的灯具可以抵扣吗？ 回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知（财税2009113号）规定： “以建筑物

48、或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税 额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 ” 贵公司购进的日光灯属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项税不得抵扣。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。25、收取对方损失赔偿金，我方是否开具发票？ 发布日期：2010年01月19日 字体：【大】【中】【小】 问题内容：我公司

49、将部分原料委托其他企业加工，加工企业在加工过程中由于加工不当，产生很多不合格产品，给我公司造成损失，经两 个公司协商后，加工企业答应赔偿我公司所造成损失，我公司从应付其加工费中扣除，但对方公司要求我公司开具发票，请问我公司是否开具增值税发票 ，依据是什么？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据中华人民共和国发票管理办法规定：“第二十条 销售商品、提供服务以及从事其它经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：“第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”根据上述规定，加工企业加工的产品存在质量问题，贵公司通过协商收到的补偿金，不是因提供应税劳务向购买方收取的价外费用，不属于开具发票的范围，因此