第四章 基本经济业务的核算 综合练习题答案

1、第四章 基本经济业务的核算 综合练习题答案资料：利和股份有限公司为一般纳税人企业，增值税率17%，所得税率25%。2014年12月1日，公司所有总账和明细账的余额如下：会计科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目库存现金银行存款应收票据应收账款其他应收款预付账款在途物资原材料制造费用生产成本库存商品固定资产累计折旧在建工程656 155 无形资产短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息15 000应付股利其他应付款长期借款2 230 000股本资本公积盈余公积本年利润利润分配主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用

2、财务费用营业外支出所得税费用合 计2014年12月份公司发生下列经济业务：（1）12月1日，公司溢价发行股票，面值10 000 000元，实际收到发行款12 000 000元。已存入银行。借：银行存款 12 000 000 贷：股本 10 000 000 资本公积 2 000 000（2）12月3日，收到大力公司投入的全新设备一台，双方协商作价1 500 000元。 借：固定资产 1 500 000 贷：股本大力公司 1 500 000（3）12月7日，收到宏达公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为500 000元。 借：无形资产 500 000 贷：股本宏达公司 500 000（4）12月

3、8日，经股东大会批准，将资本公积1 000 000元转作股本。 借：资本公积 1 000 000 贷：股本 1 000 000（5）12月10日，归还投资者投资800 000元，已用银行存款支付。 借：股本 800 000 贷：银行存款 800 000（6）12月14日，取得为期3个月的短期借款500 000元，已存入在银行开立的存款户。 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000（7）12月15日，因生产车间的扩建，向银行借入三年期长期借款1 200 000元，直接支付工程款。 借：在建工程 1 200 000 贷：长期借款 1 200 000（8）12月31日，接银行通知，

4、四季度，短期银行借款利息为22 500元，已从公司银行存款户划转（其中：当月利息费用7 500元，已预提利息费用15 000元）。借：财务费用 7 500 应付利息 15 000 贷：银行存款 22 500（9）12月31日，接银行通知，当月长期借款利息为72 000元，该工程尚未完工，利息于到期后，同长期借款一并支付。 借：在建工程 72 000 贷：长期借款 72 000（10）12月31日，公司一笔两年期的长期借款到期，用银行存款偿还借款本金2 000 000元，支付利息240 000元（其中：当月利息10 000元，计入当期损益）。借：财务费用 10 000长期借款 2 230 000

5、 贷：银行存款 2 240 000（1）12月3日，向华美公司购入生产用不需要安装的设备一台，买价为750 000元，增值税额127 500元，运杂费为12 500元，保险费为2 500元，开出一张三个月的银行承兑的商业汇票支付所有款项。该设备已运达公司并投入使用。借：固定资产生产经营用固定资产 765 000 应交税费增值税（进项税额） 127 500 贷：应付票据华美公司 892 500（2）12月8日，购入生产用需要安装的设备一台，买价为325 000元，增值税额55 250元，运杂费为25 000元。开出一张转账支票支付货款。借：在建工程 350 000 应交税费增值税（进项税额） 5

6、5 250 贷：银行存款 405 250（3）12月9日，公司进行上述需要安装设备的安装，耗用B材料2 000千克，为22 000元，用库存现金支付安装公司的安装费为17 500元。借：在建工程 39 500 贷：原材料B材料 22 000 库存现金 17 500（4）12月11日，上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。借：固定资产生产经营用固定资产 389 500 贷：在建工程 389 500（5）12月15日，公司用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。本月该工程耗用C材料8 500千克，单价21元，计178 500元，增值税30 345元，分配人工费为40

7、 000元，分配制造费用为35 000元。借：在建工程产品仓库工程 283 845 贷：原材料 178 500 应交税费增值税（进项税额） 30 345 应付职工薪酬 40 000 制造费用 35 000（6）12月31日，公司接到建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元，用长期借款支付。借：在建工程产品仓库工程 60 000 贷：长期借款 60 000（7）12月31日，产品仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。借：固定资产生产经营用固定资产 1 000 000 贷：在建工程 1 000 000（1）11月3日，向黄河公司购入A材料13 000千克，单价30元，计390 0

8、00元，增值税专用发票注明的增值税为66 300元，公司开出一张转账支票支付货款及税款。借：在途物资A材料 390 000应交税费增值税（进项税额） 66 300贷：银行存款 456 300（2）11月10日，向良友公司购入B材料80 000千克，单价10元，计800 000元，增值税专用发票上注明的增值税为136 000元，货款暂欠。借：在途物资B材料 800 000应交税费增值税（进项税额） 136 000贷：应付账款良友公司 936 000（3）11月12日，以银行存款支付上述A、B两种材料的运输费100 000元（按材料重量进行分配），其增值税扣除率为7%。 可以抵扣的增值税进项税额

9、= 100 000 × 7% = 7 000（元） 材料费用分配率 = （100 000 7 000）÷（13 000 + 80 000）= 1（元/千克） A材料应分配的运输费 = 13 000 × 1 = 13 000（元） B材料应分配的运输费 = 80 000 × 1 = 80 000（元）借：在途物资A材料 13 000B材料 80 000应交税费增值税（进项税额） 7 000贷：银行存款 100 000（4）11月21日，公司开出一张200 000元的转账支票，向华润公司预付订购C材料款。借：预付账款华润公司 200 000 贷：银行存款 2

10、00 000（5）11月24日，公司开出一张100 000元的转账支票，向黄河公司预付订购A材料款。借：预付账款黄河公司 100 000 贷：银行存款 100 000（6）11月26日，向朝阳公司开出一张付款期为一个月、银行承兑的商业汇票，购入C材料10 000 千克，单价20元，专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，材料尚未到达。借：在途物资C材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付票据朝阳公司 234 000（7）11月28日，结转已入库A、B两种材料的实际采购成本。借：原材料A材料 403 000B材料 880 000贷：在

11、途物资A材料 403 000 B材料 880 000（8）11月28日，公司月末向良友公司购入的B材料到货，估计其计划成本为100 000元，凭证账单未到，货款尚未支付。借：原材料B材料 100 000 贷：应付账款估计应付账款 100 000（1）12月1日，用红字冲回上月向良友公司购入的B材料。借：原材料B材料 100 000 贷：应付账款估计应付账款 100 000（2）12月10日，以银行存款偿付前欠良友公司的货款。借：应付账款良友公司 936 000贷：银行存款 936 000（3）12月12日，公司11月向良友公司购入的B材料10 000千克，单价10元，计100 000元，增值税

12、17 000元，良友公司代垫运杂费10 000元。良友公司的发票已到，货款尚未支付。借：在途物资B材料 110 000 应交税费增值税 17 000 贷：应付账款良友公司 127 000（4）12月19日，11月21日向华润公司预订的C材料8 000千克已到货，单价20元，价款160 000元，运输费8 000元，增值税进项税额为27 200元，余款对方开出一张现金支票退回。借：在途物资C材料 168 000 应交税费增值税（进项税额） 27 200 银行存款 4 800 贷：预付账款华润公司 200 000（5）公司11月25日购买的C材料10 000 千克已到达公司，开出一张现金支票支付运

13、费10 000元。 借：在途物资C材料 10 000 贷：银行存款 10 000（6）公司11月24日预付货款的A材料的有关账单到达企业，专用发票上注明A材料5 000千克，单价30元，材料价款为150 000元，增值税额为25 500元，运费5 000元。不足部分，由公司开出一张转账支票补付。借：在途物资A材料 155 000 应交税费应交增值税（进项税额） 25 500 贷：预付账款黄河公司 100 000银行存款 80 500（7）12月25日，公司11月26开出的商业汇票到期，公司开出一张转账支票支付票款。 借：应付票据朝阳公司 234 000 贷：银行存款 234 000（8）12月

14、26日，向华润公司购进A材料20 000千克，含税单价35.10元，D材料15 000千克，含税单价46.80元，另外华润公司代垫运费35 000元（按材料重量进行分配）。所有款项一并开出一张三个月的商业承兑汇票支付。借：在途物资A材料 620 000 D材料 615 000 应交税费增值税（进项税额） 204 000 贷：应付票据华润公司 1 439 000计算过程：A材料的含税价 = 20 000 ×35.10 = 702 000（元）A材料的不含税价 = A材料的含税价/（1 + 17%）× 100% = 702 000 /（1 + 17%）× 100% =

15、 600 000（元） A材料应交的增值税额 = A材料的不含税价 × 17% = 600 000 × 17% = 102 000（元）D材料的含税价 = 15 000 × 46.80 = 702 000（元）D材料的不含税价 = D材料的含税价/（1 + 17%）× 100% = 702 000 /（1 + 17%）× 100% = 600 000（元） D材料应交的增值税额 = D材料的不含税价 × 17% = 600 000 × 17% = 102 000（元）两种材料代垫运费的分配率 = 代垫运费 /（A材料的重量

16、+ C材料的重量） = 35 000 /（20 000 + 15 000）= 1.00（元/千克） A材料应负担的代垫运费 = A材料的重量 × 分配率 20 000 × 1.00 = 20 000（元）D材料应负担的代垫运费 = C材料的重量 × 分配率 15 000 × 1.00 = 15 000（元）A材料的采购成本 = 600 000 + 20 000 = 620 000（元）D材料的采购成本 = 600 000 + 15 000 = 615 000（元）（9）12月31日，本月购入的A、B、C、D材料均已验收入库，结转其采购成本。借：原材料A材

17、料 775 000 B材料 110 000 C材料 378 000 D材料 615 000 贷：在途物资A材料 775 000 B材料 110 000 C材料 378 000 D材料 615 000（1）12月3日，向供电公司开出一张现金支票113 000元，用于支付上月发生的电费。 借：其他应付款供电公司 113 000 贷：银行存款 113 000（2）12月4日，向供水公司开出一张现金支票108 000元，用于支付上月发生的水费。 借：其他应付款供水公司 108 000 贷：银行存款 108 000（3）12月8日，开出一张转账支票2 300 000元，用于支付本月本公司职工的工资。 借

18、：应付职工薪酬 2 300 000 贷：银行存款 2 300 000（4）12月10日，开出一张转账支票，向保险公司预付明年上半年的车间设备保险费48 000元。借：预付账款保险公司 48 000 贷：银行存款 48 000（5）12月12日，以库存现金支付公司制造部门购买的办公用品费3 000元。借：制造费用 3 000 贷：库存现金 3 000（6）12月31日，接到供电公司通知，本月发生的电费为140 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费104 000元，应由公司行政管理部门负担的电费24 000元, 应由公司销售部门负担的电费12 000元。借：制造费用 104 000 管理费用

19、 24 000 销售费用 12 000 贷：其他应付款供电公司 140 000（7）12月31日，接到供水公司通知，本月发生的水费为150 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费112 000元，应由公司行政管理部门负担的电费27 000元，应由公司销售部门负担的水费11 000元。借：制造费用 112 000 管理费用 27 000 销售费用 11 000 贷：其他应付款供水公司 150 000（8）12月31日，根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”及汇总结果如下： 发出材料汇总表 单位：元/千克用 途A材料B材料C材料D材料金额合计数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额

20、制造产品耗用3100005500002520004100001 522 000甲产品100003131000012 00021252000562 000乙产品50000115500001000041410000960 000制造部门一般耗用500011550002000214200097 000管理部门耗用20003162 000300041123000185 000合 计1200031372 000550001160500014 0002129400013000415330001 804 000借：生产成本甲产品 562 000 乙产品 960 000 制造费用 97 000 管理费用 18

21、5 000 贷：原材料A材料 372 000 B材料 605 000 C材料 294 000 D材料 533 000（9）12月31日，分配并结转本月工资费用2 300 000元：其中：生产甲产品工人工资570 000元，生产乙产品工人工资912 000元；产品生产部门管理人员工资342 000元.，企业行政管理部门管理人员工资262 200元，专设销售机构人员的工资213 800元。借：生产成本甲产品 570 000 乙产品 912 000 制造费用 342 000 管理费用 262 200 销售费用 213 800 贷：应付职工薪酬 2 300 000（10）12月31日，按照规定的固定资

22、产折旧率，计提本月固定资产折旧费150 000元，其中制造部门使用的固定资产折旧75 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧35 000元，销售部门使用的固定资产折旧40 000元。借：制造费用 75 000 管理费用 35 000 销售费用 40 000 贷：累计折旧 150 000（11）12月31日，摊销应由本月份负担的车间设备保险费8 000元。借：制造费用 8 000 贷：预付账款保险公司 8 000（12）12月31日，按生产工人工资比例分配并结转本月发生的制造费用。制造费用分配率 =（3 000 + 104 000 + 112 000 + 97 000 + 342 000 +

23、75 000 + 8 000）/（570 000 + 912 000）= 741 000 / 1 482 000 = 0.50甲产品应分配的制造费用 = 570 000×0.5 = 285 000（元）乙产品应分配的制造费用 = 912 000×0.5 = 456 000（元）借：生产成本甲产品 285 000 乙产品 456 000 贷：制造费用 741 000（13）12月31日，假设甲、乙两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。借：库存商品甲产品 1 417 000 乙产品 2 328 000 贷：生产成本甲产品 1 417 000 乙产品 2 328 000

24、（1）12月1日，收到大理公司开出的一张转账支票120 000元，预订甲产品600件，存入银行。借：银行存款 120 000 贷：预收账款大理公司 120 000（2）12月3日，向华润公司销售甲产品480件，单价2 000元，增值税率17%，价税款暂未收到。借：应收账款华润公司 1 123 200 贷：主营业务收入 960 000 应交税费应交增值税（销项税额） 163 200（3）12月5日，向华发公司销售乙产品200件，单价3 800元，增值税率17%，收到一张银行转账支票，存入银行。借：银行存款 889 200 贷：主营业务收入 760 000 应交税费应交增值税（销项税额） 129

25、200（4）12月9日，向正大公司销售乙产品600件，单价3 800元，增值税率17%，收到一张对方开出的银行承兑的商业汇票，已入账。借：应收票据正大公司 2 667 600 贷：主营业务收入 2 280 000 应交税费应交增值税（销项税额） 387 600（5）12月11日，开出一张转账支票给当地电视台，支付销售产品的广告费200 000元。借：销售费用 200 000 贷：银行存款 200 000（6）12月22日，向大理公司销售1日预定的甲产品600件，每件售价2 000元，增值税率17%。大理公司开出一张付款期为三个月，金额为1 284 000元的商业承兑的商业汇票，补付货款。借：预

26、收账款大理公司 120 000 应收票据大理公司 1 284 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 204 000（7）12月24日，向华润公司销售库存A材料6 000千克，每千克售价50元，增值税率17%。收到华润公司开出的一张转账支票，并存入银行。借：银行存款 351 000 贷：其他业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000（8）12月31日，开出一张现金支票给物流公司，支付本月在销售过程中应由本公司负担的运输费120 000元，装卸、搬运费30 000元。借：销售费用 150 000 贷：银行存款 150 000（9）

27、12月31日，计算本月已售甲产品应缴纳的消费税，税额为216 000元，计算本月已售全部产品应缴纳的城市维护建设税77 000元，教育费附加33 000元。借：营业税金及附加 326 000 贷：应交税费应交消费税 216 000 应交城市维护建设税 77 000 其他应付款应交教育费附加 33 000（10）12月31日，结转本月已售甲、乙两种产品的实际生产成本，其中甲产品的单位生产成本为1 000元，乙产品的单位生产成本为2 000元。借：主营业务成本 2 680 000 贷：库存商品甲产品 1 080 000乙产品 1 600 000（11）12月31日，结转本月已售库存A材料的成本。本

28、月销售A材料6 000千克，单位成本31元/千克，计186 000元。借：其他业务成本 186 000贷：原材料C材料 186 000（1）12月1日，张经理出差，向财务部预借差旅费30 000元，以库存现金支付。借：其他应收款张经理 30 000 贷：库存现金 30 000（2）12月2日，用库存现金5 200元购买印花税票。借：管理费用 5 200 贷：库存现金 5 200（3）12月3日，开出一张现金支票，支付业务招待费48 000元。借：管理费用 48 000 贷：银行存款 48 000（4）12月4日，向银行借入三个月的流动资金借款4 000 000元，存入银行存款户。借：银行存款

29、4 000 000 贷：短期借款 4 000 000（5）12月31日，由于华润公司违约无法及时交货，公司收到华润公司开出的一张现金支票200 000元，其中包括：返还本公司预付的订金100 000元，支付赔偿金100 000元。借：银行存款 200 000 贷：预付账款华润公司 100 000营业外收入 100 000（6）12月8日，公司开出现金支票一张，支付公司专设销售机构发生的费用230 000元。借：销售费用 230 000 贷：银行存款 230 000（7）12月9日，公司开出转账支票一张，向希望工程捐款300 000元。借：营业外支出 300 000 贷：银行存款 300 000

30、（8）12月22日，张经理出差归来，报销差旅费28 000元，余款退回现金。 借：管理费用 28 000 库存现金 2 000 贷：其他应收款张经理 30 000（9）12月31日，预提应由本月负担的银行短期借款利息60 000元。借：财务费用 60 000 贷：应付利息 60 000（10）12月31日，开出一张现金支票18 000元，支付董事会经费。借：管理费用 18 000 贷：银行存款 18 000（11）12月31日，公司职工报销市内交通费3 800元，付给现金。借：管理费用 3 800 贷：库存现金 3 800（12）12月31日，摊销应由本月行政管理部门负担的报刊费5 000元。

31、借：管理费用 5 000 贷：预付账款报刊费 5 000（13）12月31日，结转本月实现的各项收入，其中主营业务收入5 200 000元，其他业务收入300 000元，营业外收入100 000元。借：主营业务收入 5 200 000 其他业务收入 300 000 营业外收入 100 000 贷：本年利润 5 600 000（14）12月31日，结转本月发生的各项成本、费用，其中：主营业务成本2 680 000元，其他业务成本186 000元，营业税金及附加326 000元，销售费用230 000元，管理费用108 000元，财务费用60 000元，营业外支出300 000元。借：本年利润 3

32、 890 000 贷：主营业务成本 2 680 000 其他业务成本 186 000营业税金及附加 326 000销售费用 230 000管理费用 108 000 财务费用 60 000 营业外支出 300 000（15）12月31日，公司按照当月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。本期应交所得税 =（5 600 000 3 890 000）×25% = 1 710 000×25% = 427 500（元）。借：所得税费用 427 500 贷：应交税费应交所得税 427 500借：本年利润 427 500 贷：所得税费用 427 500（16）12月31日，经股东

33、大会审议通过，按税后利润10%提取盈余公积金。提取的盈余公积金 =（1 710 000 427 500）×10% = 1 282 500 ×10% = 128 250（元）。借：利润分配提取法定盈余公积 128 250 贷：盈余公积法定盈余公积 128 250（17）12月31日，经股东大会审议通过，将剩余利润的40%分配给股东。分配给股东的利润：（1 710 000 427 500）× 40 = 1 282 500 ×40= 513 000（元）。借：利润分配应付现金股利 513 000 贷：应付股利 513 000（18）12月31日，年末结转本年净

34、利润641 250元至利润分配账户。借：本年利润 1 282 500 贷：利润分配未分配利润 1 282 500（19）12月31日，年终，公司将已经提取的法定盈余公积金128 250元、已经分配的应付现金股利513 000元、分别从“利润分配提取法定盈余公积”和“利润分配应付现金股利”明细账户结转入“未分配利润”明细账户。借：利润分配未分配利润 641 250 贷：利润分配提取法定盈余公积 128 250应付现金股利 513 000（1）12月10日，公司10月10日向建设银行借入的短期借款到期，借款本金100 000元，期限2个月，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。公司开出一张转账支票

35、，用以支付本息。10月应计利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × （30 - 10）= 500（元）11月应计利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 × 1 = 750（元）12月应计利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × 10 = 250（元）借：财务费用 250 应付利息 1 250 短期借款 100 000 贷：银行存款 101 500（2）12月20日，公司为建造工程需要向建设银行借入的长期借款到期，借款本金1 000 000元，期限2年，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。工程已于一年前完工。公司开出一张转账支票，用以支付本息。12月应计利息 = 1 000 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × 20 = 5 000（元）长期借款已计提的利息 = 1 000 000