N固定资产学习教案

1、会计学1N固定资产固定资产(gdngzchn)第一页，共97页。第1页/共96页第二页，共97页。第2页/共96页第三页，共97页。第3页/共96页第四页，共97页。担的借款利息、外币借款折担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间算差额以及应分摊的其他间接费用。接费用。n对于特定行业的特定固定资对于特定行业的特定固定资产，确定其成本时，还应考产，确定其成本时，还应考虑预计弃置费用因素虑预计弃置费用因素第4页/共96页第五页，共97页。第5页/共96页第六页，共97页。第6页/共96页第七页，共97页。外购固定资产外购固定资产(gdngzchn)分为分为购入不需要安装的固定资产购入不需要

2、安装的固定资产(gdngzchn)和购入需要安装的和购入需要安装的固定资产固定资产(gdngzchn)两类。两类。第7页/共96页第八页，共97页。第8页/共96页第九页，共97页。 根据财政部根据财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）的有关规定，自号）的有关规定，自2009年年1月月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第日起，增值税

3、一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部号）和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局令第国家税务总局令第50号）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入号）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当

4、记入“应交税金一应交增值税（进项税额）应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。科目。 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年年1月月1日以后日以后(yhu)（含（含1月月1日）实际发生，并取得日）实际发生，并取得2009年年1月月1日以后日以后(yhu)开具的增值税开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。第9页/共96页第十页，共97页。明确不动产在建明确不动产在建(zi jin)工程不允许抵扣进项税额工程不允许抵扣进项税额 第10页/共96页第十一页

5、，共97页。第11页/共96页第十二页，共97页。第12页/共96页第十三页，共97页。第13页/共96页第十四页，共97页。例：例：20072007年年4 4月月1 1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同(b tn(b tn) )型号且具有不同型号且具有不同(b tn(b tn) )生产能力的设备生产能力的设备A A、B B、C C。甲公。甲公司为该批设备共支付货款司为该批设备共支付货款780780万元，增值税万元，包装费万元，万元，增值税万元，包装费万元， 全部以银全部以银行存款支付；假定设备行存款支付；假定设备A A、B

6、 B和和C C分别满足固定资产的定义及其确认条件，分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：公允价值分别为：250250万元、万元、350350万元、万元、400400万元；甲公司实际支付的货款万元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。等于计税价格，不考虑其他相关税费。第14页/共96页第十五页，共97页。确定确定A、B、C设备设备(shbi)入账价入账价值：值：设备设备(shbi)A入账价值入账价值=91325%=228.25（万元）（万元）设备设备(shbi)B入账价值入账价值=91335%=319.55（万元）（万元）设备设备(shbi)C入账价值入账价值=9

7、1340%=365.2（万元）（万元）贷：银行存款贷：银行存款 913第15页/共96页第十六页，共97页。例：例：20102010年年4 4月月1 1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了三日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备套不同型号且具有不同生产能力的设备X X、Y Y、Z Z。甲公司为该批。甲公司为该批设备共支付货款设备共支付货款91260009126000元，增值税元，增值税15514201551420元，包装费元，包装费4200042000元，元，全部以银行存款支付。全部以银行存款支付。X X设备在安装过程中领用生产用原材料成设备在

8、安装过程中领用生产用原材料成本本3510035100元，支付安装费元，支付安装费4000040000元。假定元。假定(jidng)(jidng)设备设备X X、Y Y、Z Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：29260002926000元、元、35948003594800元、元、18392001839200元。假设不考虑其他相关税费，元。假设不考虑其他相关税费，则则X X设备的入账价值为（设备的入账价值为（ ）。）。A A、2814700 B2814700 B、2819800 C2819800 C、3001100 D3001

9、100 D、32839003283900第16页/共96页第十七页，共97页。第17页/共96页第十八页，共97页。第18页/共96页第十九页，共97页。第19页/共96页第二十页，共97页。第20页/共96页第二十一页，共97页。第21页/共96页第二十二页，共97页。第22页/共96页第二十三页，共97页。例：甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实例：甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为一批，账面价值为240万元，该

10、产品适用的增值税率为万元，该产品适用的增值税率为17%，计税价格，计税价格为为260元，发生的在建工程人员工资和福利费分别为元，发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和万元。万元和万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑(kol)除增值税以外的除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。）万元。万元万元 万元万元 万元万元 万元万元该生产线的入账价值（万元）该生产线的入账价值（万元）第23页/共96页第二十四页，共97页。第24页/共96页第二十五页，共97页。第25页/共96页第二十六页

11、，共97页。例：某企业将一幢厂房的建造例：某企业将一幢厂房的建造(jinzo)(jinzo)工程出包给丙公司承建，按合理估计工程出包给丙公司承建，按合理估计的发包过程进度和合同规定向丙公司结算进度款的发包过程进度和合同规定向丙公司结算进度款600 000600 000元，工程完工后，收到元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款丙公司有关工程结算单据，补付工程款300 000300 000元，工程完工并达到预定可使用元，工程完工并达到预定可使用状态。该企业应作如下账务处理：状态。该企业应作如下账务处理：1.1.结算进度款时：借：在建工程结算进度款时：借：在建工程(gngchng)

12、600 000(gngchng) 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 600 000 600 000：借：在建工程：借：在建工程(gngchng) 300 000(gngchng) 300 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000 300 0003.3.工程工程(gngchng)(gngchng)完工并达到预定可使用状态时：完工并达到预定可使用状态时： 借：固定资产借：固定资产 900 000 900 000 贷：在建工程贷：在建工程(gngchng) 900 000(gngchng) 900 000第26页/共96页第二十七页，共97页。第27页/共96页第二十八页，共97页。

13、第28页/共96页第二十九页，共97页。第29页/共96页第三十页，共97页。第30页/共96页第三十一页，共97页。(jikun)：借：在建工程 78 600贷：银行存款 78 600工程完工交付使用时：借：固定资产 198 600贷：在建工程 198 600第31页/共96页第三十二页，共97页。第32页/共96页第三十三页，共97页。第33页/共96页第三十四页，共97页。第34页/共96页第三十五页，共97页。原价原价净残值净残值应计折旧额应计折旧额净残值净残值减值准备减值准备原价原价第35页/共96页第三十六页，共97页。第36页/共96页第三十七页，共97页。（二）折旧（二）折旧(

14、zhji)(zhji)范围范围（1 1）空间范围）空间范围准则总体规定：准则总体规定：除除下列情况下列情况外外应对所有固定资产计提折旧应对所有固定资产计提折旧已已提足折旧提足折旧继续使用的固定资产继续使用的固定资产按规定按规定单独估价作为固定资产入账的土地；单独估价作为固定资产入账的土地；第37页/共96页第三十八页，共97页。要要提提折折旧旧在用在用固定资产固定资产 季节性、大修理停用固定资产季节性、大修理停用固定资产房屋、建筑房屋、建筑融资融资租入、租入、经营经营租出租出固定资产固定资产未使用、不需用未使用、不需用固定资产固定资产固定资产固定资产特殊项目特殊项目“固定资产装修固定资产装修”

15、明细明细科目（含自科目（含自有和融资租入）有和融资租入）经营租入固定资产改良计入长期待经营租入固定资产改良计入长期待摊费用科目摊费用科目 准则、制度与通知准则、制度与通知(tngzh)的具体规定：的具体规定：第38页/共96页第三十九页，共97页。不不提提折折旧旧已已提足提足折旧的固定资产折旧的固定资产提前报废提前报废的固定资产的固定资产土地土地经营租入经营租入的固定资产的固定资产融资租出融资租出的固定资产的固定资产更新改造更新改造中中的固定资产的固定资产全额全额计提减值准备的固定资计提减值准备的固定资产产 （2 2）时间范围）时间范围 按月计提折旧按月计提折旧(zhji)(zhji) 当月增

16、加的固定资产：当月不提、下月起计提当月增加的固定资产：当月不提、下月起计提 当月减少的固定资产：当月照提，下月起不提当月减少的固定资产：当月照提，下月起不提第39页/共96页第四十页，共97页。折旧折旧(zhji)方方法法平均平均(pngjn)折折旧法旧法加速加速(ji s)折旧法折旧法年限平均法年限平均法工作量平均法工作量平均法年数总和法年数总和法双倍余额递减法双倍余额递减法二、固定资产折旧方法（均未考虑减值影响）二、固定资产折旧方法（均未考虑减值影响）金金额额时间时间收收入入折折旧旧选择依据：选择依据：固定资产所含经固定资产所含经济利益预期实现方式济利益预期实现方式第40页/共96页第四十

17、一页，共97页。1预计净残值率预计净残值率预计使用年限预计使用年限年折旧率年折旧率=相对数公式相对数公式月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率12月折旧额月折旧额=固定资产原价固定资产原价 月折旧率月折旧率 绝对数公式绝对数公式月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额12原价预计净残值原价预计净残值预计使用年限预计使用年限年折旧额年折旧额=（一）直线折旧（一）直线折旧(zhji)法（年限平均法）法（年限平均法）1、计算公式、计算公式第41页/共96页第四十二页，共97页。第42页/共96页第四十三页，共97页。第43页/共96页第四十四页，共97页。第44页/共96页第四十五页，共97页。2、工作量法、

18、工作量法工作量法，是根据工作量法，是根据(gnj)实际工作量计实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法提固定资产折旧额的一种方法 单位工作量折旧额单位工作量折旧额 = =固定资产原价（固定资产原价（1-1-预计净残值率）预计净残值率）/ /预计总工作量预计总工作量 某项固定资产当月折旧额某项固定资产当月折旧额 = =该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额例：甲公司的一台机器设备原价为例：甲公司的一台机器设备原价为680000680000元，预计生产产品元，预计生产产品(chnpn)(chnpn)产量为产量为20000002000000件，预计净残值率为件，预

19、计净残值率为3%3%，本月生产产品，本月生产产品(chnpn)34000(chnpn)34000件。则该台机件。则该台机器设备的月折旧额计算如下：器设备的月折旧额计算如下：单件折旧额单件折旧额=680000=680000（1-3%1-3%）/2000000=0.3298/2000000=0.3298（元（元/ /件）件）月折旧额月折旧额=34000=340000.3298=11213.20.3298=11213.2（元）（元） 第45页/共96页第四十六页，共97页。3、双倍余额、双倍余额(y )递减法递减法 计算公式如下：计算公式如下：年折旧率年折旧率=2/预计的使用预计的使用(shyng)

20、年限年限月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率/12月折旧额月折旧额=固定资产年初账面净值月折旧率固定资产年初账面净值月折旧率账面净值账面净值=账面余额账面余额累计折旧累计折旧例：甲公司有一台机器设备原价为例：甲公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用元，预计使用(shyng)寿命为寿命为5年，预计净残值率为年，预计净残值率为4%。按双倍余额递减法计算折旧，计算每年应提。按双倍余额递减法计算折旧，计算每年应提折旧额。折旧额。第46页/共96页第四十七页，共97页。第47页/共96页第四十八页，共97页。 例：甲公司有一台机器设备原价为例：甲公司有一台机器设备原价为600000600000元

21、，预计元，预计(yj)(yj)使用寿使用寿命为命为5 5年，预计年，预计(yj)(yj)净残值率为净残值率为4%4%。按年数总和法提折旧。按年数总和法提折旧。第48页/共96页第四十九页，共97页。年份年份尚可尚可使用使用年限年限计提基数计提基数年折旧年折旧率率年折旧额年折旧额 累计折旧累计折旧1 15 55760005760005/155/151920001920001920001920002 24 45760005760004/154/151536001536003456003456003 33 35760005760003/153/151152001152004608004608004

22、42 25760005760002/152/1576800768005376005376005 51 15760005760001/151/153840038400576000576000第49页/共96页第五十页，共97页。第50页/共96页第五十一页，共97页。练习练习(linx)：2、某企业、某企业2010年年11月月1日购入一项固定资产。该固定资产的原价为日购入一项固定资产。该固定资产的原价为498万元，万元，预计使用年限为预计使用年限为5年，预计净残值为年，预计净残值为5万元，按双倍余额万元，按双倍余额(y )递减法计提折旧递减法计提折旧。该固定资产。该固定资产2011年应计提的折旧

23、额是（年应计提的折旧额是（ ）万元。）万元。A、 B、 C、 D、192.56答案：答案：D1、某企业、某企业2007年年8月月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为造成本为740万元，预计使用年限万元，预计使用年限(ninxin)为为5年，预计净残值为年，预计净残值为20万元万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007年该设备应提的折旧额为年该设备应提的折旧额为（ ）万元。）万元。A、160 B、224 C、240 D、80答案：答案：D 第51页/共96页第五十二页，共97页。 符合稳健性原则

24、和配比原则，降低固定资产符合稳健性原则和配比原则，降低固定资产(gdngzchn)使用风险使用风险 有利于固定资产有利于固定资产(gdngzchn)更新更新加速折旧法的理由加速折旧法的理由(lyu)（优点）（优点）第52页/共96页第五十三页，共97页。三、固定资产折旧三、固定资产折旧(zhji)的会计处的会计处理理1 1、计算公式：、计算公式： 当月折旧额当月折旧额= =上月上月折旧额折旧额上月增加上月增加固定资产本月应提折旧固定资产本月应提折旧额额上月减少上月减少固定资产本月不提折旧额固定资产本月不提折旧额例：某企业例：某企业2004年年3月份的固定资产折旧额合计月份的固定资产折旧额合计2

25、430000元，另外元，另外3月增加了机器设备一台，原价月增加了机器设备一台，原价200000元，预计净残值元，预计净残值20000元，使元，使用期限用期限10年，采用直线折旧法；年，采用直线折旧法；3月还毁损月还毁损(hu sn)了一台机器设备了一台机器设备，月折旧额为，月折旧额为20000元。请问元。请问4月份该企业需要提取多少折旧？月份该企业需要提取多少折旧？ 当月折旧额当月折旧额=2430000+（200000-20000）1012-20000=2411500第53页/共96页第五十四页，共97页。2 2、会计分录：、会计分录：借：借：制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售销售费用费

26、用 其他业务成本其他业务成本 贷：贷：累计折旧累计折旧包括：行政办公、福利设包括：行政办公、福利设施、未使用与不需用固定施、未使用与不需用固定资产资产（经营（经营(jngyng)(jngyng)租赁租出固定资产）租赁租出固定资产）第54页/共96页第五十五页，共97页。第55页/共96页第五十六页，共97页。第56页/共96页第五十七页，共97页。第57页/共96页第五十八页，共97页。第58页/共96页第五十九页，共97页。第59页/共96页第六十页，共97页。资本化的资本化的后续后续(hux)支出支出主要内容主要内容费用化的费用化的后续后续(hux)支支出出固定资产后续支出是指固定资产在使

27、用的过程固定资产后续支出是指固定资产在使用的过程(guchng)中发中发生的更新改造支出、修理费用等。生的更新改造支出、修理费用等。计入固定资产成本计入固定资产成本计入当期损益计入当期损益模块四模块四 固定资产的后续支出固定资产的后续支出第60页/共96页第六十一页，共97页。二、资本化的后续支出二、资本化的后续支出1 1、原则：、原则：可能使可能使经济利益流入超过原先的估计经济利益流入超过原先的估计2 2、内容：、内容：一、费用化的后续支出一、费用化的后续支出1 1、原则：、原则：不可能使不可能使经济利益流入超过原先的估计经济利益流入超过原先的估计2 2、内容：修理支出等、内容：修理支出等改

28、良支出、改建改良支出、改建(gijin)、扩建、扩建第61页/共96页第六十二页，共97页。一、费用化的后续支出：一、费用化的后续支出： 与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产的确认条件的，应当根据不同情况分别在发固定资产的确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用等。生时计入当期管理费用或销售费用等。例：例：2004年年1月月23日，甲公司对现有的一台设备进行日，甲公司对现有的一台设备进行(jnxng)修理，修理过程中领用原材料一批，价值为修理，修理过程中领用原材料一批，价值为120000元，为购买该批原材料支付的

29、增值税进项税额元，为购买该批原材料支付的增值税进项税额为为20400元，应支付维修人员的工资为元，应支付维修人员的工资为38000元，应计元，应计提的福利为提的福利为5320元，不考虑其他相关税费。账务处理元，不考虑其他相关税费。账务处理应为：应为：借：管理费用借：管理费用183720 贷：原材料贷：原材料 120000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）20400 应付应付(yng f)职工薪酬职工薪酬 43320第62页/共96页第六十三页，共97页。第63页/共96页第六十四页，共97页。核算核算(h sun)要点：要点：核算核算(h sun)科目科目

30、折旧的停止计提与重新计提折旧的停止计提与重新计提转入改良的固转入改良的固定资产定资产账面价值账面价值 改良发生的改良发生的料、工、费支出料、工、费支出 在建工程在建工程完工转入固定完工转入固定资产资产 改良取得的改良取得的变价收入变价收入二、资本化的后续支出二、资本化的后续支出（一）改、扩建、改良（一）改、扩建、改良 与固定资产有关与固定资产有关(yugun)的后续支出，符合固定资产确认的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，同时将被替换部分的账面条件的，应当计入固定资产的成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。价值扣除。第64页/共96页第六十五页，共97页。资本化的后续支

31、出资本化的后续支出(zhch) 与固定资产有关的后续支出与固定资产有关的后续支出(zhch)，符合固定资，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，同时将被产确认条件的，应当计入固定资产的成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。替换部分的账面价值扣除。例：甲企业的某项固定资产原价为例：甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为年，预计净残值为0，在第，在第5年年初企业对年年初企业对该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计为该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计为1000万元万元，符合准

32、则规定的固定资产确认，符合准则规定的固定资产确认(qurn)条件，被更换的部件原价条件，被更换的部件原价为为800万元。万元。固定资产更换后的原价固定资产更换后的原价=进行进行(jnxng)更新前的账面价值更新前的账面价值+发生发生的后续支出的后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值该项固定资产被更换部件的账面价值=（2000-2000104）+1000-（800-800 104）=1720（万元）万元）第65页/共96页第六十六页，共97页。3改良完毕改良完毕借：在建借：在建(zi jin)工程工程 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 原材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）

33、应交增值税（进项税额转出） 银行存款等银行存款等1结转固定资结转固定资产账面价值产账面价值2改良过程改良过程借：在建工程借：在建工程 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程第66页/共96页第六十七页，共97页。第67页/共96页第六十八页，共97页。第68页/共96页第六十九页，共97页。企业因出售、报废、毁损、向其他单位投资转出、对企业因出售、报废、毁损、向其他单位投资转出、对外捐赠转出等原因减少的固定资产，要通过外捐赠转出等原因减少的固定资产，要通过“固定资产清固定资产清理理”账户账户(zhn h)(

34、zhn h)核算。核算。 借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷 转入清理的固定资产的转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用净值和发生的清理费用 清理固定资产的变价清理固定资产的变价收入和由保险公司或过收入和由保险公司或过失人承担的损失等失人承担的损失等 结转清理净收益结转清理净收益 结转清理净损失结转清理净损失 一、固定资产一、固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)处置处置第69页/共96页第七十页，共97页。二、核算二、核算(h sun)(h sun)步骤步骤(1)(1)固定资产转入清理的处理固定资产转入清理的处理(chl) (chl) 借：固定资产清理借：固定资产清理 （净值（

35、净值) ) 累计折旧累计折旧 （已提）（已提） 固定资产减值准备固定资产减值准备 （已计提）（已计提） 贷：固定资产贷：固定资产 （原值）（原值）固定资产固定资产固定资产清理固定资产清理累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值准备第70页/共96页第七十一页，共97页。(2)(2)发生清理费用的处理发生清理费用的处理 借：固定资产借：固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)清理清理 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付职工薪酬等应付职工薪酬等银行存款银行存款固定资产清理固定资产清理应付职工薪酬应付职工薪酬第71页/共96页第七十二页，共97页。(3)(3)出售收入出售收入(shur)

36、(shur)和残料等的处理和残料等的处理 借：银行存款借：银行存款/ /原材料原材料 贷：固定资产清理贷：固定资产清理固定资产清理固定资产清理银行存款银行存款原材料原材料第72页/共96页第七十三页，共97页。(4)(4)保险赔偿的处理保险赔偿的处理 借：银行存款借：银行存款/ /其他应收款其他应收款 贷：固定资产贷：固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)清理清理固定资产清理固定资产清理银行存款银行存款其他应收款其他应收款 第73页/共96页第七十四页，共97页。第74页/共96页第七十五页，共97页。(6)(6)清理清理(qngl)(qngl)净损益的净损益的处理处理 固定资产清理

37、固定资产清理营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出结转清理净收益结转清理净收益结转清理净损失结转清理净损失第75页/共96页第七十六页，共97页。固定资产固定资产(gdngzchn)的出售的出售第76页/共96页第七十七页，共97页。第77页/共96页第七十八页，共97页。第78页/共96页第七十九页，共97页。固定资产固定资产(gdngzchn)的报废的报废第79页/共96页第八十页，共97页。第80页/共96页第八十一页，共97页。第81页/共96页第八十二页，共97页。第82页/共96页第八十三页，共97页。第83页/共96页第八十四页，共97页。第84页/共96页第八十五页，共97页

38、。盘盈固定资产时：盘盈固定资产时：借：固定资产借：固定资产 20 000 20 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 20 000 20 000盘盈设备报经批准转销时：盘盈设备报经批准转销时：借：待处理财产借：待处理财产(cichn)(cichn)损溢损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 20 000 20 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 20 000 20 000 【例【例1717】某企业在财产清查中，发现未入账】某企业在财产清查中，发现未入账(r (r zhn)zhn)的的设备一台，其市场价格为设备一台，其市场价格为30

39、 00030 000元，估计折旧额为元，估计折旧额为10 00010 000元。元。第85页/共96页第八十六页，共97页。盘亏设备时：盘亏设备时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 11 000 11 000 累计折旧累计折旧 8 000 8 000 固定资产减值准备固定资产减值准备 1 000 1 000 贷：固定资产贷：固定资产 20 000 20 000 【例【例1818】某企业进行财产清查时盘亏设备一台，该设】某企业进行财产清查时盘亏设备一台，该设备账面原价为备账面原价为20 00020 000元，已提折旧元，已提折旧(zhji)8 000(zhji)8 000元，减元，减值准备值准备1 0001 000元。元。盘亏设备盘亏设备(shbi)(shbi