新会计基础_会计等式与复式记账

1、1v一、资产一、资产=负债负债+所有者权益所有者权益v企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。于所有者和债权人。v归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即负债）。资产来源于人的部分形成债权人权益（即负债）。资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。益必然相等。v资产资产=权益权益v资产资产=负债负债+所

2、有者权益所有者权益 第四章第四章 第第1 1节节 会计等式会计等式2v“资产资产=权益权益”等式变动情况等式变动情况v资产和权益同增资产和权益同增（接受投资存入银行）（接受投资存入银行）v资产和权益同减资产和权益同减（以银行存款退回原投资）（以银行存款退回原投资）v资产此增彼减，权益不变资产此增彼减，权益不变（转账支付材料款）（转账支付材料款）v权益方此增彼减，资产不变权益方此增彼减，资产不变（借新债还旧债）（借新债还旧债）3v“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”等式变动情况等式变动情况v等式两边同增等式两边同增（购材料款未付）（购材料款未付）v等式两边同减等式两边同减（银行存款还欠款

3、）（银行存款还欠款）v左边此增彼减，右边不变左边此增彼减，右边不变（提取现金）（提取现金）v右边此增彼减，左边不变右边此增彼减，左边不变（资本公积转增实收资本）（资本公积转增实收资本）4v【例题【例题多选题多选题】根据会计等式可知，下列哪类经济根据会计等式可知，下列哪类经济业务不会发生（）。业务不会发生（）。vA.A.资产增加，负债减少，所有者权益不变资产增加，负债减少，所有者权益不变vB.B.资产不变，负债增加，所有者权益增加资产不变，负债增加，所有者权益增加vC.C.资产有增有减，权益不变资产有增有减，权益不变vD.D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变债权人权益增加，所有者权益减少

4、，资产不变v答案：答案：ABAB5v【例题【例题单选题单选题】下述各项经济业务中，能引起资产下述各项经济业务中，能引起资产和负债同时减少的是（和负债同时减少的是（）。）。v A A购入甲材料购入甲材料1010吨，货款吨，货款1000010000元暂欠。元暂欠。v B B向银行借款向银行借款1010万元，存入银行。万元，存入银行。v C C以银行存款以银行存款3 3万元支付应交所得税。万元支付应交所得税。v D D收到投资者缴来出资款收到投资者缴来出资款1010万元，存入银行。万元，存入银行。v答案：答案： C C6v【例题【例题单选题单选题】引起资产内部一个项目增加，另一引起资产内部一个项目增

5、加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是（个项目减少，而资产总额不变的经济业务是（ ） A A用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款 B B收到投资者投入的设备收到投资者投入的设备 C C收到出借物品押金收到出借物品押金 D D收到外单位前欠货款收到外单位前欠货款 答案：答案： D D7v【例题【例题多选题多选题】在下列经济业务中，引起会计恒等在下列经济业务中，引起会计恒等式左右两方同时发生增减变化的有（式左右两方同时发生增减变化的有（ ）。）。 A A 投资者投入资本投资者投入资本 B B 以银行存款归还借款以银行存款归还借款 C C 收到应收账款存入银行收到应收账款存入银行 D

6、 D 从银行提取现金从银行提取现金 答案：答案： AB AB 8二、收入费用二、收入费用= =利润利润v收入、费用和利润之间的上述关系也称为第二会计收入、费用和利润之间的上述关系也称为第二会计等式，是企业编制利润表的基础。等式，是企业编制利润表的基础。 ( (收入收入- -费用费用)+()+(利得利得- -损失损失)=)=利润利润 资产资产= =负债负债+(+(所有者权益所有者权益+ +利润利润) ) 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+(+(收入收入- -费用费用) )9v一、复式记账法一、复式记账法复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，复式记账法是以资产与权益平衡关系

7、作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的互关联的两个或两个以上两个或两个以上账户中进行记录的一种记账户中进行记录的一种记账方法。账方法。目前，世界上普遍采用的复式记账法是目前，世界上普遍采用的复式记账法是借贷记账法。借贷记账法。第四章第四章 第第2 2节节 复式记账复式记账10v【例题【例题判断题判断题】复式记账法是指对于发生的每一项复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种记账方法。（账户中进行登记的一种记账方法。（ ）v答案：

8、答案：11v二、借贷记账法二、借贷记账法v（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念v借贷记账法是指以借贷记账法是指以“借借”、“贷贷”为记账符号的为记账符号的一种复式记账法。一种复式记账法。v（二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的记账符号v借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”为记账符号，分别为记账符号，分别作为账户的左方和右方。作为账户的左方和右方。v至于至于“借借”表示增加还是表示增加还是“贷贷”表示增加，则取表示增加，则取决于账户的决于账户的性质及结构。性质及结构。12v【例题【例题单选题】在借贷记账法下，账户的哪单选题】在借贷记账法下，账户的哪一方记增加，哪一方记减少，取

9、决于（）一方记增加，哪一方记减少，取决于（） A.A.账户的格式账户的格式 B.B.账户的名称账户的名称 C.C.账户的用途账户的用途 D.D.账户的性质及结构账户的性质及结构答案：答案： D D13会计分录的编制规则会计分录的编制规则等式左边的等式左边的“资产资产”“”“费用费用” 增加增加 记记 借方借方 减少减少 记记 贷方贷方等式右边的等式右边的“负债负债”“”“所有者权益所有者权益”“”“收入收入” 增加记增加记 贷方贷方 减少记减少记 借方借方费用资产负债费用资产负债 所有者权益收入所有者权益收入余额一般在增加的一方，费用类收入类一般没有余额余额一般在增加的一方，费用类收入类一般没

10、有余额14找账户（科目）找账户（科目）归要素归要素辩增减辩增减用规则用规则写分录写分录本章重点、考试重点本章重点、考试重点结合结合P54P54例题详细讲解例题详细讲解15v【例题【例题单选题单选题】在借贷记账法下，在借贷记账法下，“贷贷”方表示方表示（ ）。）。 A.A. 资产的增加或负债的减少资产的增加或负债的减少 B.B. 资产的增加或负债的增加资产的增加或负债的增加 C.C. 资产的减少或负债的增加资产的减少或负债的增加 D.D. 资产的减少或负债的减少资产的减少或负债的减少 答案：答案： C C16v1.51.5月月5 5日大华公司获得凯文公司追加投资日大华公司获得凯文公司追加投资10

11、0000100000元，元，存入开户银行。存入开户银行。172.52.5月月1010日大华公司向供货单位购入原材料一批，共日大华公司向供货单位购入原材料一批，共价值价值5000050000元，货款暂欠，材料已验收入库。元，货款暂欠，材料已验收入库。183.53.5月月2020日大华公司以银行存款支付所欠购原材料款日大华公司以银行存款支付所欠购原材料款5000050000元。元。194.4.按法定程序减少注册资本按法定程序减少注册资本100000100000元，用银行存款向元，用银行存款向所有者支付。所有者支付。205.55.5月月2525日大华公司支付银行存款日大华公司支付银行存款900009

12、0000元购入生产用元购入生产用设备一台。设备一台。21v（三）上述两类账户的内部关系如下式：（三）上述两类账户的内部关系如下式：左边账户期末余额期初余额左边账户期末余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额右边账户期末余额期初余额右边账户期末余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方发生额本期借方发生额v期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加的本期增加的- -本期减少的本期减少的22v【例题【例题单选题】应付账款账户期初贷方余额为单选题】应付账款账户期初贷方余额为3540035400元，本期贷方发生额为元，本期贷方发生额为

13、2630026300元，本期借方发元，本期借方发生额为生额为1790017900元，该账户期末余额为（）。元，该账户期末余额为（）。vA.A.借方借方4380043800元元 B.B.借方借方2700027000元元vC.C.贷方贷方4380043800元元 D.D.贷方贷方2700027000元元v答案：答案：C Cv解析：解析：“应付账款应付账款”属于负债类账户，负债类账户属于负债类账户，负债类账户的期末余额一般在贷方，其余额计算公式为：期末的期末余额一般在贷方，其余额计算公式为：期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额，本题中，期末贷方余

14、额借方发生额，本题中，期末贷方余额354003540026300263001790017900438004380023v【例题【例题单选题】单选题】“ 短期借款短期借款 ” ”账户的期末余额等账户的期末余额等于（）。于（）。 A.A. 期初余额期初余额+ 借方发生额借方发生额- -贷方发生额贷方发生额 B.B. 期初余额期初余额+ +借方发生额借方发生额 + +贷方发生额贷方发生额 C.C. 期初余额期初余额- -借方发生额借方发生额- -贷方发生额贷方发生额 D.D. 期初余额期初余额- -借方发生额借方发生额+ +贷方发生额贷方发生额v答案：答案：DD24v【例题【例题判断题】借贷二字不仅

15、是作为记账符判断题】借贷二字不仅是作为记账符号，其本身的含义也应考虑，号，其本身的含义也应考虑，“借借”只能表只能表示债权增加，示债权增加，“贷贷”只能表示债务增加。只能表示债务增加。（ ）v答案：答案： 25v（四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则v借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必有借必有贷，借贷必相等相等。v即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。26v（五）会计科目的对应关系和会计分录（五）会计科目的对应关

16、系和会计分录v1.1.会计科目的对应关系会计科目的对应关系v在采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户在采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系，称作账户间的之间形成一种应借应贷的对应关系，称作账户间的对应关系；发生应借应贷关系的账户称为对应账户。对应关系；发生应借应贷关系的账户称为对应账户。 27v2.2.会计分录会计分录v是指对每项经济业务事项标明其应借、应贷的会计是指对每项经济业务事项标明其应借、应贷的会计科目及其金额的一种记录，简称分录。科目及其金额的一种记录，简称分录。v在实际工作中，会计分录是根据原始凭证在记账凭在实际工作中，会计分录是根据原始凭证

17、在记账凭证上编制的。证上编制的。v三要素：会计科目（账户）、记账符号、金额三要素：会计科目（账户）、记账符号、金额v编写规则：上借下贷，错落有致编写规则：上借下贷，错落有致( (包括金额包括金额),),不加不加元元28v例例1 1：把现金存入银行：把现金存入银行10001000元的分录：元的分录：v借：银行存款借：银行存款 10001000v 贷：库存现金贷：库存现金 10001000v例例2 2：采取赊销方式销售商品：采取赊销方式销售商品2000020000元的分录：元的分录：v借：应收账款借：应收账款 2000020000v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200002000029v例例

18、3 3：一般纳税人赊购原材料：一般纳税人赊购原材料1100011000元的分录：元的分录：v 借：原材料借：原材料 1100011000v 贷：应付账款贷：应付账款 1100011000v例例4 4：采取部分赊销：采取部分赊销5000050000元（另外一部分货款元（另外一部分货款2000020000元通过银行收到）销售商品的分录：元通过银行收到）销售商品的分录：v 借：应收账款借：应收账款 5000050000v 银行存款银行存款 2000020000v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 700007000030v（1 1）简单会计分录简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两指的是一项经济业务

19、仅涉及两个账户的分录，即个账户的分录，即“一借一贷一借一贷”的分录。的分录。v（2 2）复合会计分录复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即以上账户的分录，即“一借多贷一借多贷”、“一贷多借一贷多借”或或“多借多贷多借多贷”的分录。的分录。 31v【例题【例题单选题】企业采购人员报销差旅费单选题】企业采购人员报销差旅费 800 800 元，元，原借款原借款10001000 元，归还现金元，归还现金 200 200 元。该项经济业务，元。该项经济业务，应做应做 一笔（一笔（ ）分录。）分录。 A.A. 一借一贷一借一贷 B.B. 多借多贷多借多贷 C.C

20、. 一借多贷一借多贷 D.D. 一贷多借一贷多借答案：答案：DD32v【例题【例题单选题】某公司购入不需要安装的机器设备一台，单选题】某公司购入不需要安装的机器设备一台，买价为买价为ll8000ll8000元，另支出包装费元，另支出包装费20002000元，运杂费元，运杂费50005000元。全元。全部款项已用银行存款支付，应作会计分录为（部款项已用银行存款支付，应作会计分录为（ ）。）。vA. A. 借：固定资产借：固定资产 125000125000v 贷：银行存款贷：银行存款 l25000l25000vB. B. 借：借： 固定资产固定资产 l23000l23000v 包装物包装物 200

21、02000v 贷：银行存款贷：银行存款 l25000l25000vC. C. 借：固定资产借：固定资产 120000120000v 营业费用营业费用 50005000v 贷：银行存放贷：银行存放 l25000l25000vD. D. 借：固定资产借：固定资产 ll8000ll8000v 包装物包装物 20002000v 营业费用营业费用 50005000v 贷：银行存款贷：银行存款 l25000l25000v 答案：答案： A A 33【例题【例题单选题】某公司本月应付职工工资共计单选题】某公司本月应付职工工资共计6000060000元，其中生元，其中生产工人工资产工人工资5000050000

22、元。车间管理人员工资元。车间管理人员工资40004000元，企业行政管元，企业行政管理人员工资理人员工资60006000元，其在分配时，应作的会计分录为（元，其在分配时，应作的会计分录为（ ）。）。A.A.借：应付工资借：应付工资 6000060000贷：库存现金贷：库存现金 6000060000B.B.借：应付工资借：应付工资 6000060000贷：生产成本贷：生产成本 6000060000C.C.借：应付工资借：应付工资 6000060000贷：生产成本贷：生产成本 5000050000 制造费用制造费用 40004000 管理费用管理费用 600600D.D.借：生产成本借：生产成本

23、5000050000 制造费用制造费用 40004000 管理费用管理费用 60006000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 6000060000 答案：答案： D D34v（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡v（1 1）发生额试算平衡法。）发生额试算平衡法。 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计= =全部账户本期贷全部账户本期贷方发生额合计方发生额合计v（2 2）余额试算平衡法。）余额试算平衡法。 全部账户的借方期初余额合计全部账户的借方期初余额合计= =全部账户的贷方全部账户的贷方期初余额合计期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末

24、余额合计= =全部账户的贷方全部账户的贷方期末余额合计期末余额合计35会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金银行存款银行存款合计合计总分类账户本期发生额和余额试算平衡表总分类账户本期发生额和余额试算平衡表年月年月 36v【例题【例题多选题】借贷记账法下的试算平衡公式有多选题】借贷记账法下的试算平衡公式有（ ）。）。A A 全部账户借方期初余额合计全部账户借方期初余额合计= =全部账户借方期末全部账户借方期末余额合计余额合计B B 借方期末余额借方期末余额= =借方期初余额借方期初余额+ +本期借方发生额本期

25、借方发生额本期贷方期末余额本期贷方期末余额C C 全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计= =全部账户贷方发生额全部账户贷方发生额合计合计D D 全部账户借方期初余额合计全部账户借方期初余额合计= =全部账户贷方期初全部账户贷方期初余额合计余额合计v答案：答案： CDCD37v注意：注意：v（1 1）如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记）如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录肯定有错误。录肯定有错误。v（2 2）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就绝对正确，因为有些错误并不会能说明账户记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷

26、双方的平衡关系。例如：一笔业务的分录影响借贷双方的平衡关系。例如：一笔业务的分录全部重记或漏记；记错科目；借贷方向相反全部重记或漏记；记错科目；借贷方向相反v另：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字另：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字性的错误检查不出来。性的错误检查不出来。38v【例题【例题多选题】下列哪些错误不会影响借贷多选题】下列哪些错误不会影响借贷双方的平衡关系（）。双方的平衡关系（）。vA.A.漏记某项经济业务漏记某项经济业务vB.B.重记某项经济业务重记某项经济业务vC.C.记错方向，借贷方位置颠倒记错方向，借贷方位置颠倒vD.D.会计科目记错会计科目记错v答案答案ABC

27、DABCD39v【例题【例题多选题】关于试算平衡法的下列说法正确多选题】关于试算平衡法的下列说法正确的是（）。的是（）。vA.A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法vB.B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误试算不平衡，表明账户记录肯定有错误vC.C.试算平衡了，说明账户记录一定正确试算平衡了，说明账户记录一定正确vD.D.理论依据是理论依据是“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”v答案：答案：ABDABD40v【例题【例题多选题】下列属于借贷记账法特点的有（）。多选题】下列属于借贷记账法特点的有（）。 A A、以、以“借借”、“贷贷”作为记账符号作为记账符号 B B、根据账户所反映的经济内容，来决定记账的方、根据账户所反映的经济内容，来决定记账的方向向 C C、记账规则是、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” ” D D、可以进行发生额试算平衡和余额试算平衡、可以进行发生额试算平衡和余额试算平衡v答案：答案：ABCDABCD41v三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记v（一）总分类账户与明细分类账户的关系（一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有总分