待摊费用和预提费用的核算

1、会计学1待摊费用和预提费用的核算待摊费用和预提费用的核算待摊费用的核算待摊费用的核算一、待摊费用：是指企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金、一次购买印花税票、一次交纳印花税额较大需分摊的数额。第1页/共14页二、待摊费用的特点： 支付在前，摊配在后。三、待摊费用的核算发生（或支付）的核算摊销（或摊配）的核算第2页/共14页1、发生（或支付）时借：待摊费用贷：银行存款 低值易耗品 包装物等2、摊配时借：制造费用 管理费用 营业费用贷：待摊费用注：摊销期在

2、一年以上的通过“长期待摊费用”科目核算。第3页/共14页 假定新兴工厂假定新兴工厂1月初通过银行转账月初通过银行转账，预付保险费，预付保险费8400元，其中，基本生产元，其中，基本生产车间车间7200元，行政管理部门元，行政管理部门1200元。分元。分3个月摊销。个月摊销。 要求：编制预付和摊销保险费的会要求：编制预付和摊销保险费的会计分录。计分录。1、预付（或支付）、预付（或支付） 借：待摊费用借：待摊费用保险费保险费 8400 贷：银行存款贷：银行存款 8400Go Back2、每月摊销、每月摊销 借：制造费用借：制造费用 2400 管理费用管理费用 400 贷：待摊费用贷：待摊费用 28

3、00第4页/共14页预提费用的核算预提费用的核算一、预提费用：是指企业按照规定从成本中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。二、预提费用的特点：预提在前、支付在后。三、预提费用的核算预提的核算支付的核算第5页/共14页2、支付时借：预提费用 贷：银行存款若实际支付金额大于已预提金额时，应视同待摊费用。1、预提时借：管理费用 制造费用 财务费用等贷：预提费用第6页/共14页 某企业短期借款利息采用分月预提、季某企业短期借款利息采用分月预提、季末结算的办法。第三季度按计划每月预提末结算的办法。第三季度按计划每月预提6000元，元，9月份银行通知从该企业银行存

4、款月份银行通知从该企业银行存款中支付全季度利息费用中支付全季度利息费用17000元。元。 要求：编制要求：编制7、8、9三月预提和实付利息三月预提和实付利息费用的会计分录。费用的会计分录。 1、7月、8月预提时。 借：财务费用 6000 贷：预提费用 6000 2、9月预提及实际支付时。 借：财务费用 5000 贷：预提费用 5000 借：预提费用17000 贷：银行存款 17000 或 借：预提费用 12000 财务费用5000 贷：银行存款17000第7页/共14页例：某工业企业基本生产车间例：某工业企业基本生产车间的一台设备计划在的一台设备计划在6月份进行大月份进行大修理。预计大修理费用

5、修理。预计大修理费用21000元元，年内各月均衡负担该项费用，年内各月均衡负担该项费用。企业规定。企业规定1月份开始，每月预月份开始，每月预提提1750元。该项大修理由机修元。该项大修理由机修车间进行，领用材料车间进行，领用材料9860元，元，发生工资费用发生工资费用8300元，制造费元，制造费用用5840元。要求：编制元。要求：编制1-12月份月份预提固定资产修理费用与修理预提固定资产修理费用与修理费用分配的会计分录。费用分配的会计分录。第8页/共14页解：1、1-6月份预提大修理费用 借：制造费用 1750 贷：预提费用 17502、6月份发生大修理费用 借：辅助生产成本机修车间 2400

6、0 贷：原材料 9860 应付工资 8300 制造费用 5840 3、结转修理费用 借：预提费用 24000 贷：辅助生产成本机修车间 24000 4、7-12月份每月份摊销修理费用 （24000-1750*6）/6 借：制造费用 2250 贷：预提费用 2250第9页/共14页结束第10页/共14页二、待摊费用的特点： 支付在前，摊配在后。三、待摊费用的核算发生（或支付）的核算摊销（或摊配）的核算第11页/共14页1、发生（或支付）时借：待摊费用贷：银行存款 低值易耗品 包装物等2、摊配时借：制造费用 管理费用 营业费用贷：待摊费用注：摊销期在一年以上的通过“长期待摊费用”科目核算。第12页/共14页预提费用的核算预提费用的核算一、预提费用：是指企