房地产行业企业所得税政策解读学习教案

1、会计学1房地产行业房地产行业(hngy)企业所得税政策解企业所得税政策解读读第一页，共82页。第1页/共81页第二页，共82页。一、政策(zhngc)依据第2页/共81页第三页，共82页。二、业务范围及完工(wn n)确认条件 第3页/共81页第四页，共82页。第4页/共81页第五页，共82页。第5页/共81页第六页，共82页。三、收入(shur)的处理第6页/共81页第七页，共82页。（一）收入(shur)范围（第5条）第7页/共81页第八页，共82页。（二）代收基金、费用和附加(fji)处理（第5条）第8页/共81页第九页，共82页。（三）收入确认的原则(yunz)及形式第9页/共81页第

2、十页，共82页。1、收入确认(qurn)的原则第10页/共81页第十一页，共82页。定金(dn jn)和订金税收的处理：第11页/共81页第十二页，共82页。第12页/共81页第十三页，共82页。2、销售方式(fngsh)及其收入确认时点（第6条）第13页/共81页第十四页，共82页。第14页/共81页第十五页，共82页。3、视同销售(xioshu)处理（第7条）第15页/共81页第十六页，共82页。4、销售(xioshu)未完工开发产品处理（第8、9条）第16页/共81页第十七页，共82页。第17页/共81页第十八页，共82页。第18页/共81页第十九页，共82页。限价房和危改房第19页/共

3、81页第二十页，共82页。第20页/共81页第二十一页，共82页。租金(zjn)收入的确定（第十条）第21页/共81页第二十二页，共82页。（四）开发产品销售收入(shur)核算要求第22页/共81页第二十三页，共82页。四、成本、费用(fi yong)的税务处理第23页/共81页第二十四页，共82页。（一）成本、费用核算(h sun)与扣除要求第24页/共81页第二十五页，共82页。（二）税前扣除(kuch)项目（第12条）第25页/共81页第二十六页，共82页。（三）已销开发产品计税成本(chngbn)的扣除第26页/共81页第二十七页，共82页。（四）维修费用(fi yong)的扣除第2

4、7页/共81页第二十八页，共82页。（五）维修(wixi)基金的扣除第28页/共81页第二十九页，共82页。（六）配套(pi to)设施的处理第29页/共81页第三十页，共82页。第30页/共81页第三十一页，共82页。第31页/共81页第三十二页，共82页。 2（七）银行(ynhng)按揭保证金的扣除（第19条）第32页/共81页第三十三页，共82页。（八）销售(xioshu)佣金（手续费）的扣除（第20条）第33页/共81页第三十四页，共82页。（九）利息支出的处理(chl)（第21条）第34页/共81页第三十五页，共82页。第35页/共81页第三十六页，共82页。第36页/共81页第三十

5、七页，共82页。（十）资产损失(snsh)的扣除（第22、23条）第37页/共81页第三十八页，共82页。（十一）转为自用开发产品折旧(zhji)的扣除（第24条）第38页/共81页第三十九页，共82页。（十二）业务(yw)招待费、广告费、业务(yw)宣传费的扣除第39页/共81页第四十页，共82页。五、计税成本(chngbn)的核算第40页/共81页第四十一页，共82页。（一）计税成本(chngbn)的含义（第25条）第41页/共81页第四十二页，共82页。n（二）计税成本对象(duxing)的确定第42页/共81页第四十三页，共82页。（2）用）用6种方法来划分不同的成种方法来划分不同的成

6、本对象，企业需要注意区分。本对象，企业需要注意区分。n2、计税成本对象确定(qudng)原则（第26条）第43页/共81页第四十四页，共82页。n3、计税成本(chngbn)内容（第27条）第44页/共81页第四十五页，共82页。第45页/共81页第四十六页，共82页。（四）计税成本核算的一般(ybn)程序（第28条） 第46页/共81页第四十七页，共82页。1、合理确定(qudng)计税成本对象第47页/共81页第四十八页，共82页。2、严格按照计税成本项目的内容(nirng)核算第48页/共81页第四十九页，共82页。3、正确(zhngqu)归集计税成本第49页/共81页第五十页，共82页

7、。4、预提计税成本(chngbn) 第50页/共81页第五十一页，共82页。5、分配(fnpi)共同成本、开发间接费用 第51页/共81页第五十二页，共82页。6、分配已完工成本(chngbn)对象的计税成本(chngbn) 第52页/共81页第五十三页，共82页。7、计算并结转已销开发(kif)产品的计税成本第53页/共81页第五十四页，共82页。第54页/共81页第五十五页，共82页。第55页/共81页第五十六页，共82页。未完工和尚未建造(jinzo)的成本对象第56页/共81页第五十七页，共82页。（五）计税成本核算要求(yoqi)（第29条）第57页/共81页第五十八页，共82页。第

8、58页/共81页第五十九页，共82页。第59页/共81页第六十页，共82页。第60页/共81页第六十一页，共82页。第61页/共81页第六十二页，共82页。第62页/共81页第六十三页，共82页。第63页/共81页第六十四页，共82页。（六）以非货币交易方式取得(qd)土地使用权成本的确定（第31条） 第64页/共81页第六十五页，共82页。第65页/共81页第六十六页，共82页。（七）预提费用(fi yong)的处理（第32条） 第66页/共81页第六十七页，共82页。1、出包工程(gngchng)结算款的预提第67页/共81页第六十八页，共82页。2、公共配套(pi to)设施成本的预提第

9、68页/共81页第六十九页，共82页。3、报批(bo p)报建费、物业完善费的预提第69页/共81页第七十页，共82页。（八）停车场所的处理(chl)（第33条）第70页/共81页第七十一页，共82页。（九）结算计税成本的凭证(pngzhng)要求（第34条）第71页/共81页第七十二页，共82页。（十）计税成本的结算(ji sun)期限（第35条）第72页/共81页第七十三页，共82页。当期各项支出(zhch)成本(chngbn)预提、待摊费用期间(qjin)费用直接成本间接成本共同成本完工成本对象在建成本对象未建成本对象已销开发产品未销开发产品固定资产开发成本（6项费用）主营业务成本第73

10、页/共81页第七十四页，共82页。六、特定事项的税务(shuw)处理第74页/共81页第七十五页，共82页。（一）联合开发且未成立独立(dl)法人公司（第37条） 第75页/共81页第七十六页，共82页。（二）以土地(td)使用权投资换取开发产品的处理第76页/共81页第七十七页，共82页。第77页/共81页第七十八页，共82页。七、新老政策(zhngc)的衔接第78页/共81页第七十九页，共82页。第79页/共81页第八十页，共82页。第80页/共81页第八十一页，共82页。NoImage内容(nirng)总结会计学。包销期满:未出售的开发产品，根据包销合同（协议）约定价和付款方式。（1）立项批准机关对经济适用住房立项的批准文