第五章财务报表审计的目标与过程.课件电子教案教学教程

1、一、财务报表审计目标的意义二、确定财务报表审计目标的逻辑过程三、财务报表审计的总体目标与交易类别有关的 与账户余额有关的 与列报有关的 适用于特定交易的审计目标适用于特定账户的审计目标适用于特定列报的审计目标一般审计目标确定财务报表审计的总体目标明确被审计单位管理层及治理层和注册会计师对财务报表的责任 将财务报表的所涉及的交易与账户划分为几个交易循环 明确管理层关于交易类别、账户余额和列报表认定 确定交易类别、账户余额及列报的一般审计目标 12345确定交易类别、账户余额及列报表的具体审计目标 6一、管理层的责任二、注册会计师的责任管理层的责任管理层的责任管理层责任的履行管理层责任的履行由于审

2、计固有局限的存在，审计工作并不能保证发现所有的重大错报 注册会计师的责任治理层、管理治理层、管理层的责任层的责任12防止或发现错误和舞弊对财务报表在整体上不存在重大错报，提供合理保证意见 审计后发现舞弊导致的重大错报1. Criterion2. Criterion3. CriterionResult是否根据具体情况实施了审计程序 是否获取了充分、适当的审计证据 是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告 注册会计师没有遵循审计准则 舞弊是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方为了自身的利益而牺牲公司的利益 违反法律法规的 行为则是被审计单位的管理层、治理层、员工为了公司的利益而牺牲社会利益 第

3、一类是对财务报表产生直接影响的违反法律法规的行为（如违反税法）；第二类是对财务报表有间接影响的违反法律法规的行为（如违反安全、健康、环保等方面的法规等），因为违反这些法律可能招致罚款和其它处罚从而导致或有负债的产生。 一、管理层的认定二、各类交易的审计目标三、账户余额的审计目标四、列报的审计目标明示明示暗示暗示存在或发存在或发生生 权利和义权利和义务务 完整性完整性 估价或分估价或分摊摊 表达与表达与披露披露 发生发生 准确性准确性 完整性完整性 截止截止分类分类 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 所有应当记录的交易和事项均已记录。 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 交易

4、和事项已记录于正确的会计期间。 交易和事项已记录于恰当的账户。 管理层的认定与交易相关的一般审计目标 与销售交易有关的具体审计目标存在或发生发生 所记录的销售交易是真实的，企业没有记录向虚构的客户的销售。完整性完整性 发生的销售交易均已记录。估价或分摊准确性 与销售交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。截止 销售交易已记录于恰当的会计期间。分类 销售交易的分类恰当。权利与义务不适用 不适用表达与披露不适用(因表达与披露与列报的审计目标相关) 不适用存在存在 权利和义权利和义务务 完整性完整性 计价和分计价和分摊摊 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记

5、录的 负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 主要与资产负债表有关管理层的认定与存货相关的一般审计目标与销售交易有关的具体审计目标存在或发生发生资产负债表日，已记录的存货均存在权利与义务权利与义务公司对所有存货均拥有所有权，且存货款未用作抵押完整性完整性现有存货均经过盘点并记入存货总额计价或分摊计价和分摊存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。表达与披露表达与披露属于与列报有关的审计目标，此处不适用属于与列报有关的审计目标，此处不

6、适用发生及权发生及权利和义务利和义务 .完整性完整性 .分类和可分类和可理解性理解性 准确性和准确性和计价计价 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 一、计划审计工作二、实施风险评估程序三、账户余额的审计目标四、完成审计工作并出具审计报告 计划审计工作是整个审计工作的起点。计划审计工作是整个审计工作的起点。 计划审计工作计划审计工作评估重大错报评估重大错报风险风险审计交易循环审计交易循环和账户余额和账户余额终结审计和出终结审计和出具审计报告

7、具审计报告 注册会计师应在了解被审计单位及其环注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上实施风险评估程序境的基础上实施风险评估程序 根据风险评估情况实施审计程序根据风险评估情况实施审计程序 根据审计证据得出适当的审计意见根据审计证据得出适当的审计意见12345制定总体审制定总体审计策略计策略客户的接受客户的接受与保持与保持确定重要性水平确定重要性水平并评估风险并评估风险确定业务约定确定业务约定书的条款书的条款初步计划初步计划制定具体审计制定具体审计计划计划6l拟签约客户l现有客户 l各自的责任l客户应该提供的帮助l预计的审计费用l明确对于项目组的要求l确保项目组和会计师事务所的独立性 l确定审计范围、时间和方向 l从理性使用者的角度考虑重要性 l项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 1234了解企业及其了解企业及其经营环境经营环境评估重大错报评估重大错报的风险的风险 识别可能导致重识别可能导致重大错报的风险大错报的风险评估企业应对风险评估企业应对风险的措施的措施l企业性质l行业、规章制度以及其他的外部因素l企业的管理层l公司治理l目标和战略l考评制度和业绩l业务循环l重要的组织结构调整l企业所在行业的显著变化l信息技术（IT）环境的巨大变革l对重要风险的应对程序l应对程序的实施情况 l自上而下的风险评估 12终结审计工