公立医院内部控制建设存在的问题及对策研究

1、    公立医院内部控制建设存在的问题及对策研究    王菊珍摘 要：内部控制在所有企业的经营中都发挥着至关重要的作用，尽管公立医院与企业相比不具有盈利性质，但是其承担着一定的社会福利职能，具有公益性，在经营过程中需要不断提高医院的运营效率，降低运营成本和运行风险，所以，公立医院也需要不断加强内部控制建设。本文阐述了公立医院的特点和内部控制的重要性，并对公立医院在内部控制建设中存在的主要问题进行了梳理和分析，并结合实践经验提出了几点有效推进公立医院进行内部控制建设的相关对策，希望有助于加强公立医院的内部控制，促进其长远发展。关键词：公立医院;内部控制;建

2、设重要性;问题;对策：r197.322 ：a ：1671-2064（2019）14-0191-02由于公立医院本身性质相对特殊，其本身并不具有盈利性，但是在经营过程中既要保证医疗服务，又要不断提高运营效率，促进自身发展。在新医改背景下，卫生部门对公立医院的管理运营提出了新的要求，但是由于部分公立医院缺乏有效的内部控制体系，对未来发展中出现的风险因素不能進行有效防控，不利于医院的正常运营和长远发展。所以，现在对内部控制建设问题进行分析和研究意义重大。1 公立医院的特点分析1.1 具有一定的社会公益性公立医院与企业在本质上存在一定的差异，企业主要是以盈利为目的，但是公立医院不以盈利为目的，是承担一

3、定社会福利职能的公益性事业单位。所以，在经营过程中公立医院首先要考虑的就是如何为公众提供更好的公益服务。在运营过程中公立医院必须将提供公益服务放在首位，并通过科学降低运营成本，提高运营效率来创造更佳的社会效益。1.2 不具有运营独立性我国公立医院要为人民服务，所以，其在运营过程中政府会对其进行一定的约束。在新医改背景下，政府虽然减少了对公立医院的干预，但是，在药品费用、服务费用以及医疗设备的配置等方面只有在经过政府部门批准之后，才能进行开展。1.3 医疗管理复杂性突出随着医疗技术的不断发展，现代医疗技术愈加复杂，其设定的服务要求以及相关标准的理解难度也有所加大，容易造成医院和患者信息的不对称。

4、另外，医院科室和工作人员较多，在多种因素的共同作用下导致了医院关系的复杂性，其管理体制也较为模糊，从而决定了医院管理的复杂性。1.4 存在经营风险医院的主要职能就是为人们提供医疗服务，其本身就具有一定的风险。再加上现在环境日益恶化，人们的生活方式以及饮食习惯变化较大，导致现在很多疾病特征非常复杂。在当前医疗技术和医疗设备的限制下，在治疗过程中，很可能会导致患者出现危险，医院的经营风险也会相应增加。2 公立医院进行内部控制的重要意义在公立医院不断改革的背景下，公立医院的内部环境和外部环境都发生了很大变化，在医院发展中其内部控制管理水平非常重要。在医院内部，其内部控制的有效性一方面可以对其运营的情

5、况进行真实反映，另一方面也能能够对其运营活动进行有效规范，从而降低医院的运营风险。自2014年起，政府也加大了对事业单位内部控制的管理力度，公立医院作为重要的事业单位，在其运营活动中一定要对其当前的发展情况进行科学分析，并加强内部控制体系的构建。另外，还要注重内部控制制度的实施，通过有效监管来有效预防运营中存在的风险问题，运营中一旦发现问题必须及时处理，有效落实内部控制体系，降低运营风险。有效的内部控制体系有助于提高公立医院的综合竞争力，有益于医院的长远发展。公立医院在运营过程中开展各项活动的主要依据就是内部控制体系，同时要结合医院实际，将医院的所有员工全部纳入到内控体系中来，实现全员参与，全

6、员内控的局面，有助于医院内控效率的提升，同时还可以提高医院资金的使用效率，可以对财务数据进行不断完善，杜绝徇私舞弊，不仅有助于提高医院的服务效率，同时还能够提高医院的管理水平，提高医疗服务水平，推动医院的长远发展。3 目前公立医院内部控制开展中存在的问题3.1 内部控制体系有待完善当前，公立医院主要通过内部控制来对医院的支出成本进行管控，但是，其内控的业务流程仍需完善，内部控制的执行力度仍需增强。表面上看，医院内部控制较为严格，实际执行中却问题百出，其主要原因就在于其内部控制体系不完善，没有真正重视内控的重要性，从而导致医院的内部管理问题不断。3.2 预算管理体系的科学性有待提升内部控制的核心

7、在于对预算的科学管理，目前，在公立医院范围内，并没有充分认清财务预算的职责，很多医院编制预算时主要以政府的相关标准为依据，并结合医院上年度的数据，这样的预算编制在一定程度上缺乏合理性和规范性。公立医院的预算管理主要以预算的完成为目标，过度强调执行力、收益等等财务指标，而忽略了其他的非财务指标以及对预算执行的过程控制，不利于工作考核的科学性和客观性。3.3 缺乏内部审计的支撑公立医院的内部控制缺乏有效的内审支撑，从而导致其内部控制工作难以深入，限制了内部控制作用的高效发挥。在日常工作中，通常都是通过技术人员来实现对业务信息的获取，但是缺乏对业务数据的物理分析以及逻辑分析环节，并且岗位人员职责不清

8、，不能保证数据信息的真实性和科学性。虽然很多公立医院目前已经专设了审计部门，并配备了专职人员，但是，很多内审人员都将其视为费力不讨好的事情，导致了审计部门形同摆设，根本不能真正发挥审计的作用。3.4 医院信息系统建设和控制管理有待提升在科技水平不断提升的背景下，信息技术已经被广泛应用到了很多行业的内部管理中，对于公立医院亦是如此。信息技术在医院管理中，更加重视信息技术的应用效果，而对其内部流程的设定却有所忽略，不利于财务的整体安全性。4 有效完善公立医院内部控制的相关政策4.1 强化计算机环境下医院内部控制制度建设当前背景下，医院运营发展的主要趋势就是实现业务系统和财务系统的信息化建设，这种情

9、况下公立医院思考的主要问题就是如何有效分析不兼容岗位的分离，如何综合分配数据访问、输出以及权限更改。信息化建设背景下可以有助医院内部控制工作的有效开展，降低风险。另外，在内部控制管理体系不断完善的过程中还要设置专门的内控部门，配备专职人员，从而为内部控制工作的有效开展提供保障基础。4.2 建立医院内部控制风险管理框架在内部控制管理体系建设中，医院管理人员一定要具有相应的内控意识，并且能够将其灵活贯穿于医院活动的全过程中，同时又能够将其分散于各个业务环节中，同时要科学设定内控管理流程，加大管理力度;另外，在设定内控管理框架時一定要充分联系实际，综合考虑医院发展中风险管理要求，保证框架的规范性。内

10、部控制风险管理框架的主体应该是风险管理，充分识别当前医院运营中的风险因素，为构建内部控制管理体系提供基础。通过设定风险管理框架可以为医院管理工作的开展提供依据，并且能够对医院管理中的风险进行识别和处理，从而有效把控风险，为医院的安全运营提供帮助。4.3 建立并完善预算体系完善的预算体系是构建内控体系的重要基础，医院的财务管理部门一定要综合分析医院的内外部环境，并保证预算管理标准的科学性，充分结合由下至上以及由下至上的方法，有效开展预算编制。同时，还要注重预算目标的科学分解，加大执行力度，不断优化和完善预算管理体系。实践过程中，不仅要强调结果，更要注重执行的实际过程，从而有效掌握预算与实际情况的

11、偏差，找出薄弱环节，不断纠正，确保后续预算编制的合理性和规范性。完善的预算管理体系可以提高医院资源分配的科学性以及资源的利用率，减少浪费，从而实现成本控制的有效性。因此，一定要加大对预算执行过程的监管力度，通过监管及时找出偏差原因，结合实际情况提出有效整改措施，并科学评估其执行情况，从而有利于医院的长远发展。4.4 保证医院内部审计机构的独立性在公立医院的内部评估和监管过程中都需要审计部门的参与，这也是医院内部控制体系的核心内容。通常情况下，医院考虑到综合费用的问题，在审计工作开展时往往不会聘用专业注册会计师，因此，医院一定要设置专门的内审机构。审计工作并不是简单地对财务报表进行核查，而是要监

12、控医院运营的全过程。为了进一步提升内审人员的专业技能，保证审计工作的严谨性和公正性，医院必须设置独立的内审机构。在开展审计时，一定要做好对内部控制工作的有效监管，并做好事前预防、事中管理以及事后评估等工作，从而高效发挥审计工作的作用，提高医院的内部控制管理水平。5 结语综上所述，在医疗体制不断改革的今天，公立医院必须要加大内部控制管理，才能适应新形势的发展。当前，医院在内控工作中暴露出不少的问题，为了医院的长远发展，公立医院一定要切实根据自身情况，不断完善内部控制体系建设，完善风险管理框架，不断提高医院管理人员的能力和素质，并设置独立的内部审计机构，从而有效改善内控管理中的问题，以促进医院的长

13、远发展。参考文献1 张香红，李自娟，申富平，等.公立医院内部控制存在的问题与对策j.经贸实践，2018（07）：61-62.2 袁丽.县级公立医院内部控制存在的问题及对策j.中国国际财经（中英文），2018（07）：101-102.3 姜婷.财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究j.中国集体经济，2017（28）：119-120.4 冯秀琴.试论县级公立医院内部控制中的问题及对策j.财会学习，2017（09）：252-253.5 唐慧玲.我国公立医院内部控制建设存在的问题与对策j.时代金融，2015（33）：22.6 姜晨.公立医院内部控制制度建设中存在的问题与对策j.财会学习，2015（15）：73-74.7