会计对象要素帐户实用教案

1、上海大学(shn hi d xu) 会计系1一、会计对象 会计信息系统能够提供的信息还取决于会计信息系统的内因一一会计对象 。 企业经济活动货币计量价值运动/资金运动 （会计对象）哲学(zhxu)上：运动两种状态 相对的静止状态；显著的变动状态第一节 会计(kui j)对象与会计(kui j)要素第二章 会计对象、要素、与会计科目价值运动/资金运动资金运动静态某一时点上看资金资金运动动态某一个时期内看资金第1页/共31页第一页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系2一、会计(kui j)对象第一节 会计(kui j)对象与会计(kui j)要素第二章 会计对象、要素、与会计账户

2、资金运动静态资金的来源渠道资金的存在与分布资金运动动态资金的来源渠道的变化（包含了资金的增值过程）资金存在状态的变化第2页/共31页第二页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系3一、会计(kui j)对象第一节 会计(kui j)对象与会计(kui j)要素第二章 会计对象、要素、与会计账户会计信息系统应全面反映资金运动，则既要反映资金运动静态，又要反映资金运动动态。投资人银行等货币资金储备资金生产资金产品资金固定资金折旧货币资金GG国家税收GG GTD/IG资金循环与资金周转TG=N G第3页/共31页第三页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系4二、会计(k

3、ui j)要素第一节 会计对象(duxing)与会计要素第二章 会计对象、要素、与会计账户会计的基本职能之一是要反映资金运动如何反映？分类是反映的基本方法会计要素：即对会计对象的最基本的分类存在形态 资产权益性质 负债、所有者权益资金运动动态分类 = 收入、费用、利润 （资金的增值过程）资金运动静态分类如何反应资金状态变化？渠道变动？第4页/共31页第四页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系5二、会计(kui j)要素第一节 会计(kui j)对象与会计(kui j)要素第二章 会计对象、要素、与会计账户资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润分类会计对象静态动态会计要素概念

4、：（基于经济性质）资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产，在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 现金、银行存款、应收账款、原材料、在产品、产成品第5页/共31页第五页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系6二、会计(kui j)要素第一节 会计(kui j)对象与会计(kui j)要素第二章 会计对象、要素、与会计账户非流动资产，在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用 的资产。 固定资产：机器、设备、厂房、建筑、道路 无形资产：专利权、专营权、著作权等负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预

5、期会导致经济利益流出企业的现时义务 。流动负债，在一年内或超过一年的一个营业周期内到期偿还的债务。短期借款、应付账款、应付职工薪金、应交税金等长期负债，在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还债务。长期借款、应付债券等第6页/共31页第六页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系7二、会计(kui j)要素第一节 会计(kui j)对象与会计(kui j)要素第二章 会计对象、要素、与会计账户所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩 余权益。主要包括：所有者投入的“实收资本”和“资本公积” 和企业取得利润后留在企业的“留存收益”从定义上看：所有者权益资产负债收入，是指

6、企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入 。例如：产品销售收入、出租收入、投资收入、营业外收入等资产负债所有者权益第7页/共31页第七页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系8二、会计(kui j)要素第一节 会计对象(duxing)与会计要素第二章 会计对象、要素、与会计账户费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 。利润，是指企业在一定会计时间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 。例如：产品销售成本、销售费用、管理费用、财务费用等利得，是

7、指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入 。损失，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 。第8页/共31页第八页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系9二、会计(kui j)要素第一节 会计(kui j)对象与会计(kui j)要素第二章 会计对象、要素、与会计账户利润收入费用利得损失如果把利得与损失看成是广义上的收入与费用的话则， 利润收入费用资产、负债、所有者权益 称为“静态会计要素”收入、费用、利润 称为“动态会计要素”利润收入费用第9页/共31页第九页，共32页。上海

8、大学(shn hi d xu) 会计系10一、会计(kui j)恒等式第二节 会计(kui j)恒等式与经济业务第二章 会计对象、要素、与会计账户什么数量关系？从静态上看：资产与权益，同一事物的两个不同方面价值（对象）是什么？资产是谁的？权益资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润分类会计对象静态动态资产权益权益债权人权益/负债所有者权益第10页/共31页第十页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系11第二章 会计对象(duxing)、要素、与会计账户资产(zchn)=权益 = 资产=负债+所有者权益会计恒等式第二节 会计恒等式与经济业务一、会计恒等式从静态上看：资产与权益，同

9、一事物的两个不同方面资产金额负债与所有者权益金额。负债所有者权益资产总计XXXX负债与所有者权益总计XXXXXX公司 资产负债表 XX年XX月XX日 单位：第11页/共31页第十一页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系12第二章 会计(kui j)对象、要素、与会计(kui j)账户从动态上看：资金的增值损益就是收入与费用(fi yong)(fi yong)的差额会计利润的定义式收入费用利润第二节 会计恒等式与经济业务一、会计恒等式项目金额收入减：费用利润XXXXXX公司 利润表 XXXX年度第12页/共31页第十二页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系13

10、第二章 会计对象(duxing)、要素、与会计账户第二节 会计恒等式与经济(jngj)业务二、会计恒等式的扩展 对于时刻t1（会计期初） 资产t1负债t1所有者权益t1 对于时刻t2（会计期末） 资产t2负债t2所有者权益t2 利润t1t2收入t1t2费用t1t2 在某一个会计时刻 t1或t2在某一个会计时期 t1t2在t2时刻，则包括动态与静态会计要素在内的会计恒等式为：资产t2负债t2所有者权益t1利润t1t2资产t2负债t2所有者权益t1收入t1t2 费用t1t2所有者权益t2 所有者权益t1利润t1t2第13页/共31页第十三页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系14

11、第二章 会计(kui j)对象、要素、与会计(kui j)账户第二节 会计恒等式与经济(jngj)业务二、会计恒等式的扩展扩展的会计恒等式为：资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入 费用会计恒等式的扩展形式与简化形式：资产负债所有者权益利润 扩展形式1资产负债所有者权益收入 费用 扩展形式2最简化的形式: 资产权益谁是基本会计恒等式？第14页/共31页第十四页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系15第二章 会计(kui j)对象、要素、与会计(kui j)账户第二节 会计(kui j)恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式1.经济业务也称为“会计事项”，是指需要进

12、行会计处理的事项，具体是指企业经济活动中发生的交易、事项或企业所在经济环境变化的情况 。 交易：采购、销售、投资等 事项：自然灾害引起资产损失 情况：市场价格的变化第15页/共31页第十五页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系16第二章 会计(kui j)对象、要素、与会计(kui j)账户第二节 会计恒等式与经济(jngj)业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡2. 经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系例 M公司有A、B、C三个股东创立，2003年1月1日A股东投入100万设备、B股东投入100万货币（银行存款）、C股东投入原材料100万。 资产=设备100+银行存款10

13、0万+原材料100万=300万 所有者权益=A股东资本100万+B股东资本100 +C股东资本100万=300万 所以，2003年1月1日 资产300万=所有者权益300万问题2003年1月1日，M公司资产为多少？所有者权益是多少？第16页/共31页第十六页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系17资产(zchn)增加资产(zchn)减少权益增加权益减少（1）（2）（3）（4）经济业务的四种类型 按“资产权益”分类第二章 会计对象、要素、与会计账户第二节 会计恒等式与经济业务 三、经济业务发生与会计恒等式的平衡第17页/共31页第十七页，共32页。上海大学(shn hi d x

14、u) 会计系18会计等式不受经济业务的影响第1种类型：资产与权益同时增加，总资产、总权益增加，等式不变如，借入银行存款100万，资产与权益同时增加100万，等式不变。第2种类型：资产与权益同时减少(jinsho)，总资产、总权益减少(jinsho)，等式不变如，偿还银行借款80万，资产与权益同时减少(jinsho)80万，等式不变。第二章 会计(kui j)对象、要素、与会计(kui j)账户第二节 会计恒等式与经济业务 三、经济业务发生与会计恒等式的平衡第18页/共31页第十八页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系19第3种类型：一种资产增加，另一种资产减少，总资产、总权益

15、不变如，将现金20万送存银行(ynhng)，现金资产减少20万，但银行(ynhng)存款增加20万第4种类型：一种权益增加，另一种权益减少，总资产、总权益不变如，将50万债务转化为股本（即债转股），债务减少50万，但所有者权益增加50万。第二章 会计(kui j)对象、要素、与会计(kui j)账户第二节 会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡第19页/共31页第十九页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系20假定原会计等式为： 资产 300万 = 300万 权益(quny)第1类型 +100万 +100万新等式为 资产 400万 = 400万 权益(quny)

16、第2类型 -80万 -80万新等式为 资产 320万 = 320万 权益(quny)第3类型 +80万 -80万新等式为 资产 320万 = 320万 权益(quny)第3类型 +50万 -50万新等式为 资产 320万 = 320万 权益(quny)第二章 会计对象(duxing)、要素、与会计账户第二节 会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡第20页/共31页第二十页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系21 资产(zchn) 负债所有者权益 收入 费用 期初300 100 200第二章 会计(kui j)对象、要素、与会计(kui j)账户第二节 会计恒等

17、式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡资产减少变成费用100费用增加100资产增加120为取得收入发生费用100万取得收入120万存入银行收入增加120 资产 负债 所有者权益 收入 费用 320 100 200 120 100利润第21页/共31页第二十一页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系22 某企业2001年年初资产总额为140万。在2001年的经营中，该企业取得了120万元的收入(shur)，偿还了20万负债。2001年年末企业的资产为150万元，所有者权益为70万。请列式计算： A该企业2001年末负债金额 B该企业2001年初所有者权益金额 C该企业20

18、01年度费用金额练习题第二章 会计对象(duxing)、要素、与会计账户第二节 会计恒等式与经济业务 三、经济业务发生与会计恒等式的平衡第22页/共31页第二十二页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系23一、会计(kui j)对象、会计(kui j)要素与会计(kui j)科目会计(kui j)对象会计要素会计科目明细科目资金运动轨迹第三节 会计科目与账户第二章 会计对象、要素、与会计账户第23页/共31页第二十三页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系24二、会计(kui j)科目设置的意义、原则、分类会计(kui j)科目：对会计(kui j)要素进行分类

19、核算的项目，是会计(kui j)要素基本分类的结果设置意义：为了详细反映和监督会计(kui j)要素的增减变化情况，提供核算资料设置原则：（1）结合会计(kui j)对象的具体特点（2）符合全面性和系统性（3）兼顾内、外信息需要（4）简明扼要、相对稳定第三节 会计科目与账户(zhn h)第二章 会计对象、要素、与会计账户第24页/共31页第二十四页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系25二、会计科目设置的意义、原则、分类会计科目分类：按反映的经济内容(nirng)分： 资产类、负债类、所有者权益类 收入类、成本费用类、损益类等按提供指标的详细程度分：总分类会计科目、明细分类会

20、计科目第三节 会计科目与账户(zhn h)第二章 会计对象、要素、与会计账户第25页/共31页第二十五页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系26工业企业常见(chn jin)会计科目设置负债科目负债科目损益类科目损益类科目现金短期借款主营业务收入银行存款应付票据其他业务收入短期投资应付帐款投资收益应收票据预收帐款营业外收入应收股利应付工资主营业务成本应收帐款应付福利费主营业务税金及附加其他应收款应付股利其他业务支出预付帐款应交税金营业费用物资采购其他应付款管理费用原材料预提费用财务费用低值易耗品长期借款营业外支出材料成本差异应付债券所得税库存商品长期应付款生产成本生产成本制造

21、费用制造费用待摊费用长期股权投资长期债权投资实收资本固定资产资本公积累计折旧盈余公积工程物资本年利润本年利润在建工程利润分配无形资产长期待摊费用待处理财产损溢资产科目资产科目流动负债负债长期所有者权益所有者权益科目所有者权益科目收入成本与费用流动资产长期资产第三节 会计科目与账户(zhn h)一级科目：原材料二级科目：原料及主要材料 外购本成品 修理用配件 辅助材料 燃料三级科目 ：焦碳（明细科目） 煤碳 柴油 汽油第二章 会计对象、要素、与会计账户第26页/共31页第二十六页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系27三、会计帐户的概念与结构1。会计帐户会计帐户：根据会计科目设

22、置的反映其内容增减变化的户头。2。会计帐户的基本结构 对于(duy)一项具体的科目内容而言，其变化不外乎增加、减少两种情况，于是帐户的基本结构是二元的数据结构。第三节 会计(kui j)帐户与账户第二章 会计对象、要素、与会计账户第27页/共31页第二十七页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系28三、会计帐户的概念(ginin)与结构第三节 会计科目与帐户(zhn h)帐户名称增加/减少减少/增加左右问题：（1）“左”、“右”称为什么名称？（2）“左”、“右”分别登记增加和减少，但究竟哪方登记增加？哪方登记减少？（3）帐户余额究竟在哪方？“T”字最容易反映帐户的基本结构，故又称为帐户的“T”型结构第二章 会计对象、要素、与会计账户第28页/共31页第二十八页，共32页。上海大学(shn hi d xu) 会计系29三、会计帐户(zhn