论全面营改增对建筑企业的影响及应对措施

1、    论全面营改增对建筑企业的影响及应对措施    郑秧秧摘要：营改增全面实行，成为我国税改完善重要步骤，对经济发展意义深远，作为我国支柱产业之一，建筑企业现状是大而不强，税改后增值税制下，对于建筑企业供应链及发票管理较为细化，而这对于多年来一直较为粗放管理，并且實行营业税制的建筑企业来说，行业企业整体管理与增值税制不相适应，本文通过全面营改增对建筑企业的影响进行分析，针对问题提出应对措施，促进建筑企业可以抓住契机，面对挑战，不断进行管理转型升级，使其可以在竞争中获得优势。关键词：营改增；建筑企业；影响及应对：f426.92；f812.42 文献识别码

2、：a ：1001-828x（2017）015-0-01一、建筑企业营改增概述2016年5月1日我国营改增在各行业、各地区全面铺开，至此建筑企业纳入到营改增范围，国家税务总局在建筑业增值税暂行办法中，明确了执行问题，明确了税制要素：纳税人、征收范围（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务）、税率和征收率（一般纳税人适用税率为11%，小规模纳税人及一般纳税人简易计税征收率为3%）、计税方法（一般计税和简易计税方法）、销售额确定（价外费用）、增值税进项额抵扣制度等内容。二、全面营改增对建筑企业影响（一）冲击建筑企业经营方式从建筑企业实际经营情况来看，建筑企业大多以资质投标，并且将其分配

3、给子公司进行项目施工，而这种经营方式，使建筑企业经营、核算及发票主体不一致，最终对建筑企业的进项税抵扣链产生影响，可能造成部分进项税款不能抵扣的局面，同时，建筑企业全额转包情况较为普遍，发包人不能得到进项税发票，造成税负增加部分，超过了其抽取的管理费用，从而造成利润缩水，亏损出现。（二）对核算内容产生影响原有营业税制下，建筑企业以总价款做为收入，购入成本全部计算原材料成本，税额是价内税，包括在价款中，而营改增以后，建筑企业对于采购的材料核算方式与之前不同，被采购的材料进项税款可以抵扣，进项税额应该从采购材料成本中扣除，在进行核算时，将其计入应交税费-增值税（进项税款中），建筑企业的收入在营改增

4、以后，变为价外税，其价款中不包括的增值税，在进行收入确认时，将销项税款扣除后确认收入，另外，营改增以后后，建筑企业的固定资产、租赁设备用于施工的进项税也应该予以扣除，与采购原材料的核算相同，其进项税额当期抵扣有余额部分，可以在以后期间进行扣除。尽管从核算方式来看，变化并不是很大，但是实际上，营改增对建筑企业核算过程产生了一定影响，如：原材料成本，在营改增前后，受进项税额抵扣的影响，造成会计科目金额发生了变化。营改增前后，材料成本与工程合同成本发生了变化，成本差异必然会对当期利润产生影响，而成本金额的下降，直接造成建筑企业利润上升，另一方面也需要对营改增前后的收入核算影响分析，才可以分析营改增前

5、后，对于建筑企业总体影响。从数据可以看出，营改增以后建筑企业的收入，扣除销项税额以后，导致营改增前后收入减少。由于原材料、固定资产等进项税额，在营改增以后，需要从原价中扣除，从而导致建筑企业资产总额下降，此时，在负债不变的情况下，建筑企业资产负债率会上升，而上升的幅度与存货、固定资上占资产总额大小相关。三、建筑企业全面实行营改增应对措施（一）构建建筑企业共享中心全面实行营改增以后，将建筑企业作为纳税主体汇总申报，特别是大规模、主要以资质共享的建筑企业，应该在管理中，体现分级统筹管理增值税，建筑企业的经营特点是多级管理，而多级管理存在权利与义务关系，基于承包人管理，应该对企业的进项与销项税额充分

6、考虑，对每个项目实际税负进行清楚核算，充分考虑单项目税负，根据自身多级管理，建立增值税税负核算，进行同级统筹、税负核算，核算不同利益主体实际税负，清理内部税负关系，有效发挥建筑企业增值税统筹增值收益，实现建筑企业，总承包资金流出、收益等相应管理最优化。（二）建筑企业应该做好战略性调整营改增后建筑企业应该对原的管理制度、架构及战略进行调整，建筑项目以合作方式进行。营改增后，建筑企业应及时转变经营观念，对企业自身的经营结构进行调整，控制项目规模，对项目合同、资金、成本、税务等方面进行规范性管理，以减少营改增后，建筑企业经营、涉税风险。在增值税体制下，建筑企业应从规模向质量效益转变，吸收、兼并、收购

7、优秀合作方，成为自身合法分支机构，实现统一、自营管理。建筑企业还应该与下游企业建立合作协议，税负由合作方自行承担。健全建筑企业账务核算，并且对合作项目成本进行规范性管理，积极与一般纳税人合作，取得足够的增值税专用发票。建筑企业还应该创新管理思路，实行专业化外包。规范账务管理工作，注重建筑企业财务管理人员专业技能培养。做好管理制度调整，规范业务操作，避免不当管理引起税负增加，面对经济形势变化，管理者应该充分听取专业建议，做好经营决策，加强对材料成本管理，保证账务处理正确，采取积极税务筹划措施，以减少营改增对建筑企业产生的影响。四、结语自2016年5月，我国营改增全面实施以后，根本地解决了建筑企业的重复征税问题，促使了建筑企业运营管理规范化，但与此同时，也对建筑企业的发展带来了一定的影响，建筑企业如何应对这种新环境、新政策的冲击，企业应该不断进行相关理念的学习，并将其合理应用在税改后的企业管理中，对企业的战略进行调整，以消除税改对行业企业带来的影响，以此为契机，将建筑企业粗放经营转变成为集约经营，即实现了转型升级，同时也增加企业的竞争力，使建筑企业未来发展前景更加广阔。参考文献：1刘建徽，周志波.营