财务预算管理讲述介绍学习教案

1、会计学1财务预算管理财务预算管理(gunl)讲述介绍讲述介绍第一页，共62页。2第1页/共62页第二页，共62页。3 的的结结果果映映业业务务预预算算和和资资本本预预算算总总预预算算，从从价价值值方方面面反反财财务务预预算算长长期期投投资资预预算算资资本本支支出出预预算算预预算算与与企企业业经经营营业业务务有有关关的的日日常常业业务务预预算算全全面面预预算算体体系系 财务预算以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、财务状况和经营(jngyng)成果的一系列预算的总称。图111 全面预算体系图第2页/共62页第三页，共62页。4n财 务 管 理 的 环 节财 务 管 理 的 环

2、 节财务预算财务预算n财务控制财务控制(kngzh)n财务分析财务分析 财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化的表达方式。是财务控制和财务分析(fnx)的先导和重要依据。第3页/共62页第四页，共62页。5一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算（静态预算） 根据(gnj)一种业务量水平编制的预算。 例111缺点：当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算(y sun)无意义。适用范围：业务量比较稳定的企业。第4页/共62页第五页，共62页。6具有弹性。具有弹性。 和和弹弹性性利利润润预预算算编编制制弹弹性性成成本本费费用用预预算算实实用用上上关关的的各各种种预预算算全全面面

3、预预算算中中与与业业务务量量有有理理论论上上适应范围 业务量的选择：产量、人工工时(gngsh)、机器工时(gngsh)等。第5页/共62页第六页，共62页。7 下下的的总总预预算算额额能能直直接接查查出出一一定定业业务务量量分分解解成成本本比比较较麻麻烦烦，不不缺缺点点量量变变动动的的影影响响在在一一定定范范围围内内不不受受业业务务优优点点（2）列表(li bio)法 工工作作量量大大缺缺点点下下的的总总预预算算额额能能直直接接查查出出一一定定业业务务量量优优点点（1）公式法第6页/共62页第七页，共62页。8原有费用项目而编制预算的原有费用项目而编制预算的方法。方法。缺点：有可能使不必要的

4、开支(kizh)合理化。优点：工作量少，简便易行。第7页/共62页第八页，共62页。9逐项审议预算期内各项费用逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。的内容及开支标准是否合理。在综合平衡的基础上编制费在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。用预算的一种方法。第8页/共62页第九页，共62页。10 可可避避免免项项目目不不可可避避免免项项目目第9页/共62页第十页，共62页。11第10页/共62页第十一页，共62页。12优点：预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 滞后性预算的灵活性差。缺点(qudin) 盲目性预算的远期指导性差。 间断性预算的连续性差。 第11页

5、/共62页第十二页，共62页。132滚动(gndng)预算的优缺点 具有连续性、完整性和稳定性。 优点 及时性强。 透明度高。 缺点：预算工作量较大。第12页/共62页第十三页，共62页。14但工作量太大。但工作量太大。（2）逐季滚动方式 指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整(tiozhng)一次预算的方法。 特点：预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。第13页/共62页第十四页，共62页。15n特点：对近期预算提出特点：对近期预算提出较高的精度要求，使预算的内较高的精度要求，使预算的内容相对详细；对远期预算提出容相对详细；对远期预算提出较低的精度要求，使预算的内

6、较低的精度要求，使预算的内容相对简单。以此减少预算工容相对简单。以此减少预算工作量。作量。第14页/共62页第十五页，共62页。16流入量与流出量。流入量与流出量。编制(binzh)基础收付实现制。编制(binzh)依据日常业务预算和资本支出预算第15页/共62页第十六页，共62页。17第16页/共62页第十七页，共62页。18第17页/共62页第十八页，共62页。19第18页/共62页第十九页，共62页。20第19页/共62页第二十页，共62页。21n财务控制财务控制 利用财利用财务反馈信息，按照一定的程序务反馈信息，按照一定的程序和方式，影响与调节企业的财和方式，影响与调节企业的财务活动，

7、使之按预定目标运行务活动，使之按预定目标运行的过程。的过程。第20页/共62页第二十一页，共62页。22第21页/共62页第二十二页，共62页。23第22页/共62页第二十三页，共62页。24n现金控制现金控制（二）按财务控制内容(nirng)分类 资金控制 成本费用控制 销售收入控制 利润控制第23页/共62页第二十四页，共62页。25n财务财务(ciw)制度控制度控制制（四）按财务控制主体(zht)分类 出资者财务控制 经营者财务控制 财务部门财务控制 责任中心的财务控制第24页/共62页第二十五页，共62页。26n务控制务控制(kngzh)n事 后 财事 后 财务控制务控制(kngzh)

8、第25页/共62页第二十六页，共62页。27n（3）责任中心所承担的）责任中心所承担的责任和行使责任和行使(xngsh)的权力都的权力都是可控的。是可控的。n（4）责任中心具有相对）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活独立的经营业务和财务收支活动。动。n（5）责任中心便于进行）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。责任会计核算或单独核算。第26页/共62页第二十七页，共62页。28n标准成本中心：为企标准成本中心：为企业提供一定的物质业提供一定的物质(wzh)成成果，但不进行货币计量。果，但不进行货币计量。n费用中心：为企业提费用中心：为企业提供专业性的服务，不产生用货供专业性的服务，

9、不产生用货币计量的成果。币计量的成果。第27页/共62页第二十八页，共62页。29 本本责责任任中中心心不不可可控控制制的的成成不不可可控控成成本本本本责责任任中中心心可可以以控控制制的的成成可可控控成成本本成成本本按按可可控控性性 可控成本的三个条件： 可以预计：成本中心能够(nnggu)通过一定的方式知道将要发生什么性质的成本； 可以计量：成本中心能够(nnggu)对发生的成本进行计量； 可以控制：成本中心能够(nnggu)通过自己的行为对成本加以调节和控制。 凡不能同时具备上述三个条件的成本则为不可控成本。第28页/共62页第二十九页，共62页。30第29页/共62页第三十页，共62页。

10、31第30页/共62页第三十一页，共62页。322利润中心的类型 利润中心按其收入特征(tzhng)可分为自然利润中心和人为利润中心两种基本类型。第31页/共62页第三十二页，共62页。33（2）人为利润中心：指对内流转产品，视同产品销售而取得“内部销售收入”的利润中心。 特征：一般不直接对外销售产品，只对本企业内部各责任中心提供(tgng)产品或劳务，根据内部转移价格获取“内部销售收入” 。第32页/共62页第三十三页，共62页。34(zhngxn)，具有最大的决策权，具有最大的决策权，也承担最大的责任。也承担最大的责任。n从组织形式上看，成本从组织形式上看，成本中心中心(zhngxn)一般

11、不是独立法一般不是独立法人，利润中心人，利润中心(zhngxn)可以是可以是独立法人，也可以不是独立法独立法人，也可以不是独立法人，而投资中心人，而投资中心(zhngxn)通常通常是独立法人。是独立法人。第33页/共62页第三十四页，共62页。35第34页/共62页第三十五页，共62页。36预预算算责责任任成成本本成成本本降降低低额额 例121 第35页/共62页第三十六页，共62页。371利润中心的成本计算 （1）利润中心只计算其可控成本，不分担其不可控的共同成本 适应(shyng)于共同成本难以合理分摊或无需进行共同成本分摊的场合。利润的实质为“ 可控边际贡献总额 ” 。 一般适用于人为利

12、润中心。第36页/共62页第三十七页，共62页。38第37页/共62页第三十八页，共62页。39第38页/共62页第三十九页，共62页。40第39页/共62页第四十页，共62页。41第40页/共62页第四十一页，共62页。42经经营营资资产产（或或投投资资额额）利利润润 例123 第41页/共62页第四十二页，共62页。43经经营营资资产产销销售售收收入入销销售售收收入入利利润润 资资产产周周转转率率成成本本费费用用利利润润率率销销售售成成本本率率经经营营资资产产销销售售收收入入成成本本费费用用利利润润销销售售收收入入成成本本费费用用 第42页/共62页第四十三页，共62页。44第43页/共6

13、2页第四十四页，共62页。45例124 第44页/共62页第四十五页，共62页。46 例125 第45页/共62页第四十六页，共62页。47第46页/共62页第四十七页，共62页。48例126 总总资资产产营营业业现现金金流流量量现现金金回回收收率率（2）剩余现金流量 剩余现金流量营业现金流量部门资产(zchn)资金成本率 例127 第47页/共62页第四十八页，共62页。49(nib)转移价格清偿债权、债务。转移价格清偿债权、债务。n责任转帐责任转帐 因责任成本的原发地因责任成本的原发地点与承担地点（或显现地点）不同从而要点与承担地点（或显现地点）不同从而要进行的一种责任追究。进行的一种责任

14、追究。第48页/共62页第四十九页，共62页。50n重要性原则重要性原则第49页/共62页第五十页，共62页。51内部进行采购，同时，产品和内部进行采购，同时，产品和劳务有客观的市价可采用。劳务有客观的市价可采用。n注意：以市场价格为内注意：以市场价格为内部转移价格，并不等于直接将部转移价格，并不等于直接将市场价格用于内部结算。市场价格用于内部结算。第50页/共62页第五十一页，共62页。52买的自由；买的自由；n（3）当销售方宁愿对外销售，）当销售方宁愿对外销售，则应有不对内供应之权利。则应有不对内供应之权利。n局限性：中间产品往往没有局限性：中间产品往往没有相应的市价作为依据，从无法使相应

15、的市价作为依据，从无法使用。用。第51页/共62页第五十二页，共62页。53第52页/共62页第五十三页，共62页。54(yngxing)而有失公允而有失公允n若由企业高层领导裁定，丧失了若由企业高层领导裁定，丧失了分权管理的初衷分权管理的初衷第53页/共62页第五十四页，共62页。55第54页/共62页第五十五页，共62页。56n（2）以标准成本作）以标准成本作为内部转移价格。为内部转移价格。n（3）标准成本加成。）标准成本加成。n（4）以标准变动成）以标准变动成本作为内部转移价格。本作为内部转移价格。第55页/共62页第五十六页，共62页。57第56页/共62页第五十七页，共62页。58(zhun zhn)通知单方式通知单方式n（三）内部货（三）内部货币结算方式币结算方式第57页/共62页第五十八页，共62页。59六、责任核算 责 任 核 算 是 指 以 企 业 内 部 各 责 任 中 心(zhngxn)为主体的责任会计核算。（一）双轨制 （二）单轨制第58页/共62