高新技术企业税收优惠政策及实施效果探析

1、    高新技术企业税收优惠政策及实施效果探析    摘要：随着我国社会经济发展进入新的阶段，高新技术产业成为推动经济进一步发展的关键。为了提高我国企业自主创新能力，鼓励高新技术企业的发展，我国逐步实施了一定的税收优惠政策。本文先阐述了我国针对高新技术企业而事实的固定资产加速折旧和延长亏损结转两大政策的内容和特点，然后分析了税收优惠政策的实施效果，最后对税收优惠政策实行过程中出现的问题和解决思路进行了研究。关键词：高新技术企业;税收政策;实施效果近代人类社会的飞速发展，高新技术是核心动力，因此在当代社会发展状态下，全球各国都十分重视高新技术的创新研究和发

2、展。从国家政策角度来讲，税收优惠政策对鼓励企业技术创新和高新技术发展有重要作用。而在税收优惠政策实施过程中，可能会存在一些问题，一定程度上影响了对高新技术企业发展的推动性，因此有必要对这些政策内容仅实施效果进行分析研究和总结。1我国主要的高新技术企业税收优惠政策内容1.1固定资产加速折旧政策我国政策规定， 2018年1月1日-2020年12月31日期间，符合高新技术企业认证的企业，购买500万元以内的设备产生的花费，可以直接计入当期成本，同时不用企业每年对该购置费用进行折旧计算。在高新技术企业发展过程中，对于各类新型软件、产品的需求量较大，但是这类产品更新换代较快，一定程度上提高了企业资产折旧

3、费用。国家针对这一问题，为了降低高新技术企业发展压力，规定这类企业的所得税最低折旧额年限折旧到60%，同时企业还可以利用年限总和的方法，来实现固定值产的加速折旧。另外，我国政策规定，如果企业固定资产不超过5000元，在应纳所得税的核算过程中，可以一次性扣除。自2014年1月开始，企业用于科技创新购置的价值低于100万元的设备，在应纳所得税核算过程中可以一次性扣除，如果购置设备价格高于100万元，企业所得税最低折旧额可以缩短至60%，同时也可以利用双倍余额递减方法来实现固定资产的加速折旧。1.2延长中小企业亏损结转政策自2018年起，国家规定相关企业如果在以往的五年内如果没有弥补完亏损，可以在结

4、转之后继续弥补1。同时，以前规定的结转年限是五年，而现在该年限被延长至10年，当然享受这一政策优惠的企业必须满足高息技术企业认定标准。例如，如果某高新技术企业2013年-2017年期间的企业亏损未弥补完，那么可以在结转之后以每个年度税务弥补的方式进行弥补，最常结转年限可达10年。在2018年之后，相关企业依然可以凭借这种政策福利，实现亏损结转延长弥补上缴税务。2高新技术企业税收优惠政策设施效果分析从以上相关政策可以看出，我国十分重企业创新能力的激发和高新技术的发展，而相应的税收优惠政策是一种比较有效的调控手段。对于高新技术企业而言，合理利用这些政策有利于减轻技术研发压力，提升高新技术研究水平2

5、。对整个社会而言，高新技术企业大量涌现和发展，对推动高新技术人才教育产业和社会经济发展有诸多积极意义。目前，我国高新技术企业税收优惠政策已经实施了一段时间，其实施效果主要表现在以下几个方面：2.1激发了企业创新发展积极性针对高新技术企业的税收优惠政策的实施，很大程度上降低了相关企业的税收压力，尤其是对创业型高新技术企业而言，其将有更多资金投入到高新技术研发和实践当中。同时，国家高新技术企业税收优惠政策的落实，给予了广大企业创新技术的信心，激发了全社会企业创新发展的积极性。而这样的积极性，是我国高新技术企业在越来越激烈的市场竞争中保持战斗力的关键，有助于在社会上性一股创新发展的热潮。2.2提高了

6、高新技术企业经济效益归根结底，企业的运营发展，基本目的就是创收，良好的经济效益是维持企业持续发展和持续创新的关键。国家税收优惠政策的推进和落实，意味着国家放弃了一部分税收，而这部分资金的减免，降低了高新技术企业技术研发和创新成本，有利于提高企业直接的经济效益，对于推动高新技术企业快速实现资金运转的良性循环，有积极意义3。2.3缩短了科研及产品生产周期国家高新技术企业税收优惠政策的实施，让企业有更大资金空间去引进优质人才和技术设备，对于缩短科研周期、产品生产周期有重要作用。这一点对于快速提升企业生产力，快速创收，增强社会综合生产力而言，都有积极意义。尤其是在技术发展日新月异、竞争十分激烈的大环境

7、下，较短的研发、生产周期，有利于让企业快速抢占市场，让高新技术成为市场发展的主导4。3我国高新技术企业税收优惠政策存在的不足和解决策略3.1税收体系不完善目前我国税收体系对高新技术发展规律的研究不足，导致税收制度和优惠政策缺乏系统性。虽然税收优惠政策涉及到了我国多数高新技术机构和企业，但是不能形成比较完善的运行机制，导致优惠政策实施效果受到了一定影响。同时，体系的不完善还表现在政策全面性不够，对于民间企业、国家企业、国外企业的政策有明显差异。另外，当前国家关于高新技术税收政策尚未形成比较完善的法律体系，很多政策都以税收法规中的补充条例而存在，在实施和司法过程中没有合理标准。这些问题的存在，表明

8、我国针对高新技术企业的税收优惠政策还需要进一步完善，一方面需要持续推进更全面、更统一的税收优惠政策机制的形成，另一方面需要针对高新技术企业税收优惠政策制定针对性的法律制度，为高新技术鼓励政策构建一个长期稳定运行的体系。3.2税收优惠政策存在片面性当前我国高新技术企业税收优惠政策的主要扶持对象是高新技术研究、投资、出口领域，对于其他行业及传统企业则缺乏足够的扶持。同时单纯的税收优惠制度仅仅让企业看到了经济利益，导致部分企业没有长期的高新技术发展规划，仅仅希望利用该政策福利实现快速获利，甚至还有企业通过虚有其表的高新技术研究活动来获取税收减免福利。这些现象都与国家推出税收减免政策的初衷相背离，不利

9、于社会真正实现高新技术持续创新5。针对这一问题，国家应当重视税收优惠政策的科学把控，不仅要鼓励高新技术企业发展，还要对传统企业的技术革新、经营理念改革给予鼓励。同时，细化政策内容，优化税收政策扶持方式，更多采用间接扶持的方法，让高新技术企业认识到持续创新的意义。多样化和灵活化的税收减免政策，将有利于推动国家社会不同产业均衡发展，提高政策实施质量，推动社会经济稳定可持续发展。3结语科技是第一生产力，技术创新对于当代我国社会经济和国家综合国力发展的重要性不言而喻。为此，国家通过税收减免政策来鼓励高新技术企业的发展，在激发企业创新热情、提高企业经济效益、缩短科研生产周期等方面取得了一定成绩。但是，在政策实施过程中也存在一些不足和问题。为此，应当优化税收优惠政策内容和模式，构建更全面、更完善、有法律保障的政策体系，鼓励企业做好高新技术长期发展规划，在社会上形成技术创新的优良氛围，推动国家创新技术产业和社会经济可持续发展。参考文献：1蒋巡南.高新技术企业税收优惠中隐性税收问题研究以上市公司为例d.北京：首都经济贸易大学，2017.2袁奥博.所得税优惠与企业竞争力的关系基于战略性新兴产业上市公司的实证研究d.成都：西南财经大学，2