ch财务报告及分析PPT课件

1、12 财务报告及分析财务报告及分析青青 岛岛 理理 工工 大大 学学 商 学学 院院Accounting第1页/共79页概述概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表、所有者权现金流量表、所有者权益变动表及报表附注益变动表及报表附注会计报表分析会计报表分析第2页/共79页第一节第一节 概述概述一、概念一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况某一特定日期的财务状况和某一会计期间某一会计期间经营成果、现金流量等经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料三部分。第3页/共79页二、会计报表的种类二、

2、会计报表的种类 （一）按照报表所反映的经济内容分（一）按照报表所反映的经济内容分 1、反映财务状况的资产负债表 2、反映利润及分配利润表 3、反映财务状况变动的现金流量表 4、反映所有者权益变动的所有者权益变动表第4页/共79页（二）按照报表编制和报送的时间分（二）按照报表编制和报送的时间分1、月度报表、月度报表2、季度报表、季度报表3、半年度报表、半年度报表4、年度报表、年度报表（三）按照报表反映的时态分（三）按照报表反映的时态分1、静态报表、静态报表2、动态报表、动态报表第5页/共79页（四）按照报表报送的对象分（四）按照报表报送的对象分1、内部报表、内部报表2、基层报表、基层报表3、汇总

3、报表、汇总报表（五）按照报表编报的主体分（五）按照报表编报的主体分1、个别报表、个别报表2、合并报表、合并报表第6页/共79页三、会计报表的基本内容三、会计报表的基本内容（一）表头部分（一）表头部分（二）基本项目部分（二）基本项目部分（三）附注或补充资料部分（三）附注或补充资料部分第7页/共79页第二节第二节 资产负债表资产负债表是综合反映企业在某一特定日期是综合反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末的财务状况的会计（月末、季末、年末的财务状况的会计报表。报表。 财务状况是指在编制报表日，企业所财务状况是指在编制报表日，企业所拥有的资产、所承担的债务以及所有者拥有的资产、所承担的债务以及所有

4、者拥有的权益等方面的状况。拥有的权益等方面的状况。 第8页/共79页一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用1.1.了解企业所掌握的经济资源了解企业所掌握的经济资源( (资产资产) )结结构和企业所负担的债务构和企业所负担的债务( (负债负债) )及企业的及企业的所有者权益。所有者权益。 2.2.了解企业的稳定程度及所面临的财务了解企业的稳定程度及所面临的财务风险。风险。 3.3.了解企业的经济实力等；同时，可以了解企业的经济实力等；同时，可以通过对比，推测企业未来的财务趋势。通过对比，推测企业未来的财务趋势。 第9页/共79页资产负债表的局限性资产负债表的局限性 首先，首先，大多数资产和负债

5、按历史成本报告。因此，资产负债表中的信息可靠性高，但也经常被批评没有报告更相关的公允价值。 其次，企业的资产负债表是以权责发生制为其次，企业的资产负债表是以权责发生制为基础编制的，而权责发生制的最大缺陷是无法基础编制的，而权责发生制的最大缺陷是无法了解企业的现金流量状况。了解企业的现金流量状况。 第10页/共79页二、资产负债表的格式和内二、资产负债表的格式和内容容( (一一) )资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债表采用账户式。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债表

6、采用账户式。第11页/共79页（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容左方资产项目按照资产的变现能力左方资产项目按照资产的变现能力（流动性）从大到小排列（流动性）从大到小排列（1 1）流动资产）流动资产 货币资金、应收及预付款项、其他应收款、存货等。（2 2）非流动资产）非流动资产 固定资产、无形资产等。 第12页/共79页 2右方权益项目按照偿还期从短到长排列，先列负债，后列所有者权益（1 1）负债类项目）负债类项目 流动负债：流动负债：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。 非流动负债：非流动负债：长期借款、应付债券等。

7、长期借款、应付债券等。 （2 2）所有者权益类）所有者权益类 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 第13页/共79页三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）（一）“年初年初数数”的编制的编制依据上年末资产负债表的依据上年末资产负债表的“期期末余额末余额”栏所列数字填列。栏所列数字填列。第14页/共79页1、根据总账总账账户账户余额余额直接直接填列“应收票据应收票据” “” “固定资产清理固定资产清理”“”“短期短期借款借款”“ “”“ “应付票据应付票据”“”“应付职工薪应付职工薪酬酬”“”“应交税费应交税费”“

8、”“应付利息应付利息”“”“应付应付股利股利”“”“其他应付款其他应付款” “” “实收资本（或实收资本（或股本）股本）”“”“资本公积资本公积”“”“盈余公积盈余公积”等等 （二）（二）“期末余额期末余额”的编制的编制第15页/共79页2、根据总账总账账户账户余额余额计算计算填列货币资金项目货币资金项目未分配利润未分配利润项目项目存货项目存货项目库存现金库存现金银行存款银行存款本年利润本年利润 利润分配利润分配根据根据“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”、“库存商库存商品品”“”“生产成本生产成本”等科目期末余等科目期末余额的合计数填列。额的合计数填列。 其他货币资金

9、其他货币资金第16页/共79页科目名称科目名称借方余额借方余额库存现金库存现金7 0007 000银行存款银行存款10 00010 000其他应收款其他应收款2 0002 000在途物资在途物资50 00050 000原材料原材料20 00020 000周转材料周转材料4 0004 000库存商品库存商品15 00015 000资产资产年末余额年末余额流动资产：流动资产：货币资金货币资金其他应收款其他应收款存货存货17 0002 00089 000第17页/共79页3、根据有关资资产账产账户与户与其备其备抵账抵账户抵户抵消后消后的净的净额计额计算算填列“应收票据应收票据”、“其他应收款其他应收

10、款”、项目项目无形资产项目无形资产项目无形资产无形资产无形资产减值准备、无形资产减值准备、累计摊销累计摊销根据前述有关账户期末根据前述有关账户期末余额减去余额减去“坏账准备坏账准备”填列填列固定资产项目固定资产项目固定资产固定资产固定资产减值准备、固定资产减值准备、累计折旧累计折旧第18页/共79页固定资产固定资产12 000累计折旧累计折旧 6 000资产资产年末余额年末余额非流动资产：非流动资产：固定资产固定资产6 000第19页/共79页4、根据明明细细科科目目余余额额计计算算填列应收账款项目应收账款项目预付账款项目预付账款项目根据所属有关明细科目期末借方根据所属有关明细科目期末借方余额

11、合计数，减去余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。准备期末余额后的金额填列。根据所属有关明细科目根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列期末借方余额合计填列应付账款项目应付账款项目根据所属有关明细科目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列期末贷方余额合计填列预收账款项目预收账款项目根据所属有关明细科目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列期末贷方余额合计填列第20页/共79页第21页/共79页应收账款应收账款12 000其中：其中：明细账借方余额明细账借方余额16 000明细账贷方余额明细账贷方余额4 000预

12、付账款预付账款40 000其中：其中：明细账借方余额明细账借方余额50 000明细账贷方余额明细账贷方余额10 000应付账款应付账款86 000其中：其中：明细账借方余额明细账借方余额10 000明细账贷方余额明细账贷方余额96 000预收账款预收账款90 000其中：其中：明细账借方余额明细账借方余额5 000明细账贷方余额明细账贷方余额95 000资产资产年末余额年末余额流动资产：流动资产：应收账款应收账款预付款项预付款项负债负债年末余额年末余额流动负债：流动负债：应付账款应付账款预收款项预收款项21 00060 000106 00099 000第22页/共79页“一年内到期的一年内到期

13、的非流动资产非流动资产”项目项目 5、根据总总账账科科目目余余额额计计算算填列“一年内到期一年内到期的非流动负债的非流动负债项目项目 长期应付款、长期应付款、长期借款、应长期借款、应付债券、预计付债券、预计负债项目负债项目根据有关账户将于根据有关账户将于 1 1 年内到期年内到期或摊销完毕的部分填列或摊销完毕的部分填列长期应付款、长期借款、长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债项目应付债券、预计负债项目减去减去一年内到期的长期应一年内到期的长期应付款、长期借款、应付债付款、长期借款、应付债券和预计负债后的余额券和预计负债后的余额 根据有关账户将于将根据有关账户将于将1 1 年内年内到期的部分

14、填列到期的部分填列第23页/共79页负债负债年末余额年末余额流动负债：流动负债：一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款应付债券应付债券174 000650 00060 000会计科目会计科目期末余额期末余额长期借款长期借款800 000其中：一年内到期的应付款其中：一年内到期的应付款150 000长期应付款长期应付款84 000其中：一年内到期的应付款其中：一年内到期的应付款24 000第24页/共79页第三节第三节 利润表的编制利润表的编制反映企业在一定期间（月份、季度、年反映企业在一定期间（月份、季度、年度）内经营成果及其分配情况的报表。度）内

15、经营成果及其分配情况的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情反映企业月度、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的会计报况，是企业必须按月对外报告的会计报表之一。表之一。一、利润表的作用一、利润表的作用第25页/共79页利润表的作用利润表的作用1 1、可以反映企业的盈利能力、可以反映企业的盈利能力2 2、可以检查企业利润计划的执行情况、可以检查企业利润计划的执行情况3 3、可以从中看出利润的构成，分析利润增、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。提高企业的经济效益。第26页/共79页 营业收入营业

16、收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用二、利润表的内容和格式（二、利润表的内容和格式（P261）投资收益投资收益资产减值损失资产减值损失公允价值变动损益公允价值变动损益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用净利润净利润每股收益每股收益1、利润表的内容第27页/共79页单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。在一起，两者相减，一次计算出净利润。收入合计收入合计营业收入投资收益营业外收入营业收入投资收益营业外收入费用合

17、计费用合计营业成本营业税金及附加销售费营业成本营业税金及附加销售费用管理费用营业费用资产减值损失所得用管理费用营业费用资产减值损失所得税费用税费用2、利润表的格式包括单步式和多步式 第28页/共79页将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：特点：可以向报表使用者提供更多的资料。可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国会计制度规定，利润表的格目前，我国会计制度规定，利润表的格式为式为多步式。多步式。多步式利润表2、利润表的格式包括单步式和多步式 第29页/共79页利 润 分 为三个层次: 营业利润营业利润 = =营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金

18、及附加营业税金及附加- -期间费用期间费用 资产减值损失资产减值损失公允价值变动损益公允价值变动损益投投资收益资收益 利润总额利润总额 = =营业利润营业利润 营业外收支净额营业外收支净额 营业外收支净额营业外收支净额= =营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出净利润净利润 = =利润总额利润总额所得税费用所得税费用第30页/共79页三、三、 利润表的编制方法利润表的编制方法( (一一) )利润表利润表“上期金额上期金额”栏的填制栏的填制 利润表利润表“上期金额上期金额”栏内各项数字，是根据上年栏内各项数字，是根据上年度利润表度利润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。

19、( (二二) )利润表利润表“本期金额本期金额”栏的填制栏的填制 利润表的利润表的“本期金额本期金额”栏反映各项目的本月实际栏反映各项目的本月实际发生数，主要包括以下内容：发生数，主要包括以下内容： 第31页/共79页1 1根据损益类账户发生额分析填列的项根据损益类账户发生额分析填列的项目目 （）（）“营业收入营业收入”项目和项目和“营业成本营业成本”项目项目 营业收入主营业务收入其他业务收入营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本营业成本主营业务成本其他业务成本 （）（）“营业税金及附加营业税金及附加”项目项目 应根据应根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生

20、额分析填列。科目的发生额分析填列。 （）（）“销售费用销售费用”项目、项目、“管理费用管理费用”项目和项目和“财务财务费用费用”项目项目 根据根据“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”和和“财务费用财务费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 （）（） “营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”项目项目 根据根据“营业外收入营业外收入”和和“营业外支出营业外支出”科目的发科目的发生额分析填列。生额分析填列。 其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。 （5 5）“所得税费用所得税费用”项目项目 应根据应根据“所得税费用所得税费用”

21、科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 第32页/共79页2 2根据某几个损益类账户的发生额加减计根据某几个损益类账户的发生额加减计算分析填列的项目算分析填列的项目 (1) (1) “营业利润营业利润”项目项目 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加（营业费用管营业利润营业收入营业成本营业税金及附加（营业费用管理费用销售费用）资产减值损失公允价值变动收益投资收益理费用销售费用）资产减值损失公允价值变动收益投资收益 (2) (2) “利润总额利润总额”项目项目 利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出 如为亏损总额，以如为亏损总额，以“”号填列。号填列。 (

22、3) (3) 净利润净利润( (或净亏损或净亏损) )项目项目 净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用 (4) (4) 每股收益项目每股收益项目 “基本每股收益基本每股收益”和和“稀释每股收益稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。的规定计算的金额填列。第33页/共79页第34页/共79页第四节第四节 现金流量表、所有者权益变动表及现金流量表、所有者权益变动表及报表附注报表附注反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入流反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入流出的报表。主要指出的报表。主要指经营活动、投资活动和筹资活经营活动、投资活动和

23、筹资活动动等对现金产生影响的会计报表。等对现金产生影响的会计报表。作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表，作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表，是会计适应社会环境变化的结果。是会计适应社会环境变化的结果。一、现金流量表一、现金流量表第35页/共79页现金流量表的作用1 1、可以提供企业的现金流量信息，说明企可以提供企业的现金流量信息，说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。业一定期间内现金流入和流出的原因。 2 2、能够说明企业的现金偿债和现金支付的能够说明企业的现金偿债和现金支付的能力。能力。 便于报表使用者正确评价企业的管便于报表使用者正确评价企业的管理水平和企业的经营业绩。理水

24、平和企业的经营业绩。3 3、连接资产负债表和利润表，可以了解企连接资产负债表和利润表，可以了解企业当前的财务状况，还预测企业未来获取业当前的财务状况，还预测企业未来获取现金的能力。现金的能力。第36页/共79页现金流量表中的现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金现金等价物现金等价物持有期限短持有期限短现现 金金库存现金库存现金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款等信用卡存款等流动性强流动性强易于转换易于转换价值变动风险小价值变动风险小第37页/共79页（二）现金流量表的内容和格式1 1、经营活动产生的现金流量 如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供

25、劳如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 2 2、投资活动产生的现金流量 如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等 3 3、筹资活动产生的现金流量 如吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债如吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、分配利润、支付利息等。务、分配利润、支付利息等。（一）现金流量表的内容（一）现金流量表的内容第38页/共79页（三）、现金流量表的填制方法（一）（一

26、）直接法直接法通过现金收入和支出通过现金收入和支出的主要类别，反映来的主要类别，反映来自企业经营活动的现自企业经营活动的现金流量。金流量。第39页/共79页（二）间接法（二）间接法根据利润表中的净收益根据利润表中的净收益, ,调整为现金调整为现金流量流量, ,即从净收益中即从净收益中加上加上未支付现金未支付现金的支出的支出, ,如折旧、摊销等，如折旧、摊销等，再减去再减去未未收到现金的销货应收款等项目，求收到现金的销货应收款等项目，求出实际的现金流量。出实际的现金流量。第40页/共79页二、所有者权益（股东权益）变动表二、所有者权益（股东权益）变动表（一）、所有者权益变动表的概念 所有者权益变

27、动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期的所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。增减变动情况的会计报表。第41页/共79页（二）所有者权益变动表的内容和格式（P268）所有者权益变动表项目：所有者权益变动表项目：v净利润；净利润；v直接计入所有者权益的利得和损失项直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；目及其总额；v会计政策变更和差错更正的累积影响会计政策变更和差错更正的累积影响金额；金额；v所有者投入资本和向所有者分配利润所有者投入资本和向所有者分配利润等；等；v按照规定提取的盈余公积；按照规定提取的盈余公积；v实收资本（或股本）、资本公积、盈

28、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。及其调节情况。第42页/共79页三三、会计报表附注、会计报表附注（一）、会计报表附注的概念 附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。在这些报表中列示项目的说明等。 第43页/共79页（二）、会计报表附注至少应当包括下列内容：（一）企业的基本情况（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（三）遵循企业会计准则的声明（四）重

29、要会计政策和会计估计的说明（四）重要会计政策和会计估计的说明（五）会计政策和会计估计变更以及差错（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明更正的说明第44页/共79页（六）报表重要项目的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 （八）还应披露包括职工薪酬、无形资产、应付（八）还应披露包括职工薪酬、无形资产、应付债券、长期应付款、公允价值变动收益、所得债券、长期应付款、公允价值变动收益、所得税费用、每股收益、非货币性资产交换、股份税费用、

30、每股收益、非货币性资产交换、股份支付、债务重组、借款费用、外币折算、企业支付、债务重组、借款费用、外币折算、企业合并和租赁、分部报告、或有事项、资产负债合并和租赁、分部报告、或有事项、资产负债表日后事项和关联方交易等企业会计法律法规表日后事项和关联方交易等企业会计法律法规规定的信息。规定的信息。第45页/共79页第五节第五节 会计报表分析会计报表分析 会计报表会计报表分析是以企业基本活动分析是以企业基本活动为对象，以财务报表和其他资料为依据和为对象，以财务报表和其他资料为依据和起点，采用各种分析方法和技巧，系统分起点，采用各种分析方法和技巧，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现析和评价企

31、业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程，为投资者、经营管理金流量状况的过程，为投资者、经营管理者、债权人和社会其他各界的经济预测或者、债权人和社会其他各界的经济预测或决策提供依据的一项财务管理活动。决策提供依据的一项财务管理活动。4646第46页/共79页会计报表会计报表分析的分析的方法方法评价企业的财务状况，衡量经营业绩改善企业经营管理，提高企业经济效益预测企业未来的发展趋势比较分析法趋势分析法比率分析法第47页/共79页一、比较分析方法将企业不同时期的报表数据或将企业不同时期的报表数据或不同企业相同时期的报表数据进行不同企业相同时期的报表数据进行对比，确定数量差异，以揭露矛盾对比，确定

32、数量差异，以揭露矛盾的一种方法。的一种方法。1 1、与计、与计划对比划对比2 2、与前、与前期对比期对比3 3、与同、与同行业对比行业对比第48页/共79页二、趋势分析法将企业连续数期的会计报表上将企业连续数期的会计报表上的有关项目金额的绝对数和相对数的有关项目金额的绝对数和相对数进行比较，以揭示企业财务状况和进行比较，以揭示企业财务状况和经营情况增减变化的性质和发展趋经营情况增减变化的性质和发展趋势的一种方法。势的一种方法。第49页/共79页 例例某企业利润表中反映某企业利润表中反映20072007年的净利润为年的净利润为6060万万元，元，20082008年的净利润为年的净利润为10010

33、0万元，万元，20092009年的净年的净利润为利润为150150万元。万元。 1 1、绝对值分析：、绝对值分析：20092009年较年较20082008年相比，净利年相比，净利润增长了润增长了150-100=50150-100=50（万元）；（万元）；20082008年较年较20072007年相比，净利润增长了年相比，净利润增长了100-60=40100-60=40（万元）。（万元）。2 2、相对值分析：、相对值分析：20092009年较年较20082008年相比净利润年相比净利润增长率为：（增长率为：（150-100150-100）100100100%=50%100%=50%；200820

34、08年较年较20072007年相比净利润增长率为：（年相比净利润增长率为：（100-100-6060）6060100%=66.67%100%=66.67%。 第50页/共79页三、三、比率分析方法比率分析方法偿债能力分析营运能力分析盈利能力分析现金流量分析5151运用各种财务比率来分析判断运用各种财务比率来分析判断企业的偿债能力、营运能力和盈利企业的偿债能力、营运能力和盈利能力等情况的分析方法。能力等情况的分析方法。第51页/共79页第52页/共79页1 1、偿债能力分析偿债能力分析 偿债能力是指企业偿还各种到期债偿债能力是指企业偿还各种到期债务（包括本息）的能力。偿债能力的务（包括本息）的能

35、力。偿债能力的大小是任何与企业有关联的人所关心大小是任何与企业有关联的人所关心的重要问题之一。偿债能力分析包括的重要问题之一。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。析。5353第53页/共79页（1 1）短期偿债能力分析短期偿债能力分析流动负债流动资产1）流动比率第54页/共79页第55页/共79页流动负债速动资产2）速动比率第56页/共79页（2 2）长期偿债能力分析长期偿债能力分析%100资产总额负债总额5757资产负债率=第57页/共79页第58页/共79页案例分析案例分析1 1：东方机械厂：东方机械厂20092009年年1212月月3131

36、日的资产负债日的资产负债表，表，20092009年度的利润表如表所示，假设机械厂年度的利润表如表所示，假设机械厂20072007年年末应收账款余额为年年末应收账款余额为472 500472 500元，存货余额为元，存货余额为480 480 000000元，流动资产余额为元，流动资产余额为3 687 0003 687 000元，固定资产净元，固定资产净值为值为1980 0001980 000元，资产总额为元，资产总额为6 952 0006 952 000元。元。要求：（要求：（1 1）计算）计算20092009年年初、年末短期偿债能力指年年初、年末短期偿债能力指标标 （2 2）计算）计算2009

37、2009年年初、年末长期偿债能力指标年年初、年末长期偿债能力指标（3 3）根据计算结果对东方机械厂的债务偿还能力进）根据计算结果对东方机械厂的债务偿还能力进行综合分析。行综合分析。第59页/共79页2 2、营运能力分析营运能力分析6060全部第60页/共79页第61页/共79页1）应收账款周转率反映企业应收账款的反映企业应收账款的流动速度。即本年度流动速度。即本年度内应收账款转为现金内应收账款转为现金的平均次数。的平均次数。扣除坏账准备后的期初应收账扣除坏账准备后的期初应收账款、应收票据与期末应收账款、款、应收票据与期末应收账款、应收票据余额的平均值应收票据余额的平均值第62页/共79页第63页/共79页也叫周转天数，表明也叫周转天数，表明从销售开始到收回现从销售开始到收回现金平均需要的天数。金平均需要的天数。第64页/共79页平均存货余额营业成本）存货周转率（周转次数2）存货周转率存货的流动性与存货存货的流动性与存货资金占用量合理与否，资金占用量合理与否，还反映了企业销售实还反映了企业销售实现的快慢。现的快慢。（存货余额年初数（存货余额年初数存货年末数）存货年末数）2第65页/共79页第66