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文档简介

1、个人所得税纳税义务时间下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。关于个人所得税纳税义务发生时间，除了上述个人所得税法第2条第2款的原则性规定以外，关于个人所得税纳税义务发生时间的规定散见于个 人所得税法

2、、国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告（2018年第56号公告）、国家税务总局关于发布个人 所得税扣缴申报管理办法（试行）（2018年第61号公告）、国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告（2018年第62号公告）等法律、法规及政策性文件之中，现总结如下：计 征 方 式纳税义务发生时间适用所得类别适用情形按 年 计 征按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣 缴义务人按月或者按次 预扣预缴税款 。综合所得（工资、薪金 所得；劳务报酬所得； 稿酬所得；特许权使用 费所得）居民个人从境内取得 的综合所得收入按年计算个人所得税，在取得所得的次年三月一日至八月一十

3、日内申报纳税。适用于所有所得类别居民个人从境外取得的所得按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报 表，并预缴税款。经营所得居民个人及非居民个 人在境内取得的所有 经营所得按 月 或 按 次 计 征按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人 的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、 红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。所有纳税人按月或者按次分项计算个人所得税，有扣缴义 务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴 税款，不办理汇算清缴。在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的， 应当在取得所得的次月十五日内申报纳税综合所得（工资、薪金 所得；劳务报酬所得； 稿酬所得；特许权使用 费所得）非居民个人本次个人所得税法修订后关于纳税义务发生时间的规定对比修订前来讲主 要有以下变化:第一，将居民个人的工资薪金所得（连同劳务报酬所得、稿酬所得、特许 权使用费所得）的纳税义务发生时间由原来的按月计征，改为按年计征并 按月代扣预缴（按月代扣预缴为新设制度）；第二，在区分居民个人与非居民个人的基础上，对于非居民个人取得的综 合所得的纳税义务发生时间规定为，按月或者按次分项计

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