村集体经济组织会计

1、1江苏省财政支农政策培训江苏省财政支农政策培训镇江市财政局财校镇江市财政局财校陈晓霞陈晓霞2温家宝总理作温家宝总理作政府工作报告政府工作报告3村集体经济组织会计工作的组织与管理村集体经济组织会计核算 原始凭证村集体经济组织会计核算 会计报表目录目录contents4第一部分村集体经济组织会计工作的组织与管理5村级会计委托代理制村级会计委托代理制定义定义 村级会计委托代理制是指经村集体村级会计委托代理制是指经村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论经济组织成员大会或成员代表大会讨论同意同意，在，在确保确保村级资金所有权、使用权、村级资金所有权、使用权、处置权、审批权、收益权、监督权、债处置权、审

2、批权、收益权、监督权、债权、债务关系不变的情况下，将村级财权、债务关系不变的情况下，将村级财务与村级务与村级资金的部分管理资金的部分管理 委托给委托给代理代理服务机构服务机构，并由代理服务机构按照一定，并由代理服务机构按照一定的原则、方法、程序进行村级的原则、方法、程序进行村级会计核算会计核算的一种核算管理形式。的一种核算管理形式。6 村级会计委托代理制村级会计委托代理制分析分析一个基本含义一个基本含义四个基本要点四个基本要点7资金资金会计会计总会计总会计代理代理会计会计委托代理机构委托代理机构村级村级村村主任主任村民理村民理财小组财小组报账报账会计会计村级会计委托代理制村级会计委托代理制机构

3、人员设置机构人员设置村级会计委托代理制村级会计委托代理制业务流程业务流程（以支取备用金业务为例）（以支取备用金业务为例）统一资统一资金账户金账户编制村级编制村级财务预算财务预算支取备用金支取备用金办理业务取办理业务取得原始凭证得原始凭证村级审核村级审核代理机代理机构审核构审核统一统一核算核算期末报送会计报表期末报送会计报表定期归档保管定期归档保管年末编制财务决算年末编制财务决算签订委签订委托协议托协议填制报填制报账单账单9会计档案管理会计档案保管期限表档案名称保管期限会计凭证15年会计账簿15年月、季财务报告3年年度财务报告永久会计移交清册15年会计档案保管、销毁清册永久银行存款余额调节表、银

4、行对账单5年现金和银行存款日记账25年，固定资产卡片固定资产报废后5年10第二部分村集体经济组织会计核算 原始凭证11填制记账凭证报表帐簿登记登记编制编制会计循环会计循环12 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是记录面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记帐的原始资料。始证据，是明确经济责任和记帐的原始资料。产 生 时 间产 生 时 间 ：经 济 业 务 发经 济 业 务 发生 时 取 得 或生 时 取 得 或填制填制原始凭证编制经经济济业业务务主要作用主要作用（1）证明经济业证

5、明经济业务的具体内容和完成情况务的具体内容和完成情况（2 2）明确经济责任（）明确经济责任（3 3）进行会计核算的原始依据进行会计核算的原始依据原始凭证原始凭证概念概念13原始凭证原始凭证基本内容基本内容凭证的名称凭证的名称 ；填制凭证的日期；填制凭证的日期；填制凭证单位的名称或填制人的姓名；填制凭证单位的名称或填制人的姓名；经办人员的签名或盖章；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；经济业务的内容；经济业务的数量、单价和金额。经济业务的数量、单价和金额。14原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单

6、位及有关人员签章原始凭证原始凭证基本内容图释基本内容图释15原始凭证原始凭证填制规范填制规范内容完整书写正确填制及时记录真实16分类标准分类标准类类别别概念概念典型原始凭证典型原始凭证重要要求重要要求 取得来源取得来源的不同的不同自自制制原原始始凭凭证证是由是由本村本村经经办业务的部办业务的部门和人员在门和人员在办理经济业办理经济业务时所填制务时所填制的凭证的凭证如工资单、收据、如工资单、收据、出库单、差旅费出库单、差旅费报销单、报销单、借款单等。借款单等。自制原始凭自制原始凭证必须有授证必须有授权人员的签权人员的签名盖章才可名盖章才可作为入账依作为入账依据。据。外外来来原原始始凭凭证证是经济

7、业务是经济业务发生时，从发生时，从外部外部单位或单位或个人取得的个人取得的原始凭证。原始凭证。如购买物资时供如购买物资时供货单位开来的发货单位开来的发货票、付款时取货票、付款时取得的收据得的收据外来原始凭外来原始凭证必须加盖证必须加盖公章或个人公章或个人签名才可作签名才可作为入账依据为入账依据. .原始凭证原始凭证填制的重点要求填制的重点要求(1)(1)17 借借 款款 单单 2011年年8月月08日日借款单位借款人：陈芳借款人民币金额（大写）贰仟元整 小写： 2000.00借款事由参加全市村民理财小组培训班领导审批领导人（签章）张田张田 11年8月08日第一联第一联 付款凭证付款凭证原始凭证

8、原始凭证填制的重点要求填制的重点要求(1)(1)图释图释18李四 2012年6月5日光明村从镇江市第一百货商店购入复印机一台，款项2000元。例例光明村张三零零零零零零贰贰零零零零HP640HP640复印机复印机1台台20000002006 6201220125 5原始凭证原始凭证填制的重点要求填制的重点要求(1)(1)图释图释￥00020019原始凭证原始凭证填制的重点要求填制的重点要求(2)(2)凡填有大写和小写金额的原始凭证凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写大写和小写金额必须相符。金额必须相符。一式几联的原始凭证（套写），应当注明各联的一式几联的原始凭证（套写），应当注明各联的用

9、途，只能以一联作为报销凭证。用途，只能以一联作为报销凭证。因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。件作为原始凭证附件。20原始凭证原始凭证审核审核真实性、合法性、合理性真实性、合法性、合理性完整性、正确性、及时性完整性、正确性、及时性21原始凭证原始凭证错误更正错误更正金额填写错误的金额填写错误的非金额填写错误的非金额填写错误的2

10、2村集体经济组织会计工作的组织与管理村集体经济组织会计核算 原始凭证村集体经济组织会计核算 会计报表目录目录contents23第三部分村集体经济组织会计核算 会计报表24 会计报表是反会计报表是反映村集体经济映村集体经济组织一定时期组织一定时期内经济活动情内经济活动情况的书面报告况的书面报告资产负债表、资产负债表、收益及收益收益及收益分配表为年分配表为年度报表度报表科目余额表、科目余额表、收支明细表收支明细表等为月度和等为月度和季度报表季度报表会计报表会计报表概念概念25A A 会计报表是村集体经济组织会计报表是村集体经济组织会计核算的总结，全面体现了会计核算的总结，全面体现了会计核算的要求

11、和质量，是村会计核算的要求和质量，是村集体经济组织传递会计信息的集体经济组织传递会计信息的主要手段与渠道主要手段与渠道C C 是进行科学合理的经是进行科学合理的经济预测和决策、改善经济预测和决策、改善经营管理的重要依据营管理的重要依据B B 是考核生产财务计划，是考核生产财务计划，承包合同执行情况和评价承包合同执行情况和评价经营业绩的重要资料经营业绩的重要资料D D 是政府和有关部门了是政府和有关部门了解情况，加强指导和监解情况，加强指导和监督，为制定合理的农村督，为制定合理的农村政策、增加农民收入的政策、增加农民收入的有效参考有效参考会计报表会计报表意义意义26静静 态态 要要 素素动动 态

12、态 要要 素素会计报表会计报表理论依据理论依据: :会计要素及会计等式会计要素及会计等式所有者权益所有者权益收入收入负债负债资产资产经济经济业务业务内容内容会计会计要素要素费用费用收益收益27所有者权益所有者权益收入收入费用费用收益收益 资资 产产负债负债会计报表会计报表理论依据理论依据: :会计要素及会计等式会计要素及会计等式28资产负债表是反映资产负债表是反映村集体经济组织年村集体经济组织年末全部资产、负债末全部资产、负债和所有者权益状况和所有者权益状况的报表的报表a a时点报表（静态报表）时点报表（静态报表）b b比较报表比较报表C C左边总额等于右边总额左边总额等于右边总额d d资产负

13、债项目按其流动资产负债项目按其流动性顺序排列，所有者权性顺序排列，所有者权益按其重要性顺序排列。益按其重要性顺序排列。会计报表会计报表年度报表年度报表: :资产负债表资产负债表29 资资 产产 负负 债债 表表 村会村会01表表编制单位：金桥村编制单位：金桥村 2011 年年 12 月月31 日日 单位：单位： 元元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金11000012000短期借款3510000190000短期投资21000023000应付款项36110500124000应收款项5140000170000应付工资3750006000存货8120000

14、210000应付福利费38145006500流动资产合计9280000415000流动负债合计4123000326500农业资产：长期负债：牲畜（禽）资产10500025000长期借款及应付款423000040000林木资产111500015000一事一议资金432000010000农业资产合计152000040000长期负债合计465000050000长期资产：负债合计4983000376500长期投资16100000100000固定资产：固定资产原价19167300201000减：累计折旧201730021000所有者权益：固定资产净值21150000180000资本50188000200

15、000固定资产清理22公积公益金5187000155000在建工程23500010000未分配收益5213500固定资产合计26155000190000所有者权益合计53275000368500资产总计32555000745000负债和所有者权益总计5655500074500030A A 提供某一年末所掌提供某一年末所掌握的经济资源及这些握的经济资源及这些资源的分布结构状况资源的分布结构状况C C 提供净资产的情况提供净资产的情况B B 提供某一年末负债提供某一年末负债总额及其结构情况总额及其结构情况D D 提供财务实力短期提供财务实力短期偿债能力和支付能力偿债能力和支付能力会计报表会计报表年

16、度报表年度报表: :资产负债表的作用资产负债表的作用31收益及收益分收益及收益分配表是反映村配表是反映村集体经济组织集体经济组织年度内收益实年度内收益实现及其分配的现及其分配的实际情况的报实际情况的报表表（1 1）时期报表）时期报表（动态报表）（动态报表）（2 2）分步反映）分步反映会计报表会计报表年度报表年度报表: :收益及收益分配表收益及收益分配表32 收益及收益分配表收益及收益分配表 村会村会02表表编制单位：金桥村编制单位：金桥村 2011年度年度 单位：元单位：元项目项目行次行次金额金额项目项目行次行次金额金额本年收益本年收益收益分配收益分配一、经营收入一、经营收入117400四、本

17、年收益四、本年收益2125817加：发包及上交收入加：发包及上交收入215000加：年初未分配收益加：年初未分配收益22 投资收益投资收益3 其他转入其他转入23减：经营支出减：经营支出61200五、可分配收益五、可分配收益2625817 管理费用管理费用733040减：减：1.提取公积公益金提取公积公益金275163二、经营收益二、经营收益10 2提取应付福利费提取应付福利费285163加：农业税附加返还收入加：农业税附加返还收入11 3外来投资分利外来投资分利29 补助收入补助收入1229870 4农户分配农户分配3012908 其他收入其他收入13287 5其他其他31减：其他支出减：其

18、他支出162500三、本年收益三、本年收益2025817六、年末未分配收益六、年末未分配收益35258333A A 可以了解经营成可以了解经营成果果C C 可以预测未来发可以预测未来发展趋向展趋向B B 可以评价经营业可以评价经营业绩绩D D 可以了解收益可以了解收益分配情况分配情况会计报表会计报表年度报表年度报表: :收益及收益分配表的作用收益及收益分配表的作用34收支明细表是反映村收支明细表是反映村集体经济组织各月及集体经济组织各月及年内至每个月末累计年内至每个月末累计发生的各项收入和各发生的各项收入和各项支出情况的会计报项支出情况的会计报表。表。(1)(1)年末时该表是对年末时该表是对收

19、益及收益分配表收收益及收益分配表收益部分的进一步明细益部分的进一步明细反映反映。(2)(2)是财务公开的重是财务公开的重要资料。要资料。会计报表会计报表月度报表月度报表: :收支明细表收支明细表35 收支明细表收支明细表填报单位：金桥村填报单位：金桥村 2011 2011 年年 12 12月月 单位：元单位：元项项 目目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数项目项目行次行次本月数本月数本年累计本年累计一、经营收入一、经营收入1 1500050001740017400一、经营支出一、经营支出1919120012001 1农产品销售收入农产品销售收入2 21 1销售农产品成本及费销售农产品成本及费用用20202 2物资销售收入物资销售收入3 32 2销售物资成本及费用销售物资成本及费用21213 3租赁收入租赁收入4 43 3租赁成本及费用租赁成本及费用22224 4服务收入服务收入5 54 4提供服务的成本提供服务的成本23235 5劳务收入劳务收入6 65000500017400174005 5对外提供劳务对外提供劳务2424120012006 67 76 625257 78 8二