上市公司发展论文内部控制管理论文

1、一论文发袤专家一 中国学术期刊朋 Fww.qikanwang. net 上市公司发展论文内部控制管理论文 上市公司内部控制存在的问题及解决对策 摘要：建立健全有效的内部控制制度是提高上市公司核心竞争力 的关键措施。加强公司治理水平，重视风险管理，完善和加强内部控 制制度，已成为公司生存和发展的首要条件。 文章就上市公司内部控 制中存在的问题及成因进行简要分析，并提出对策。 关键词：上市公司；内部控制；问题；对策 20082008 年 6 6 月 2828 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五 部委联合发布了关于印发企业内部控制基本规范的通知 ，通 知强调，规范将 自 20092009

2、年 7 7 月 1 1 日起在上市公司范围内实施，鼓励非 上市的大中型企业执行”。20102010 年 4 4 月 2626 日，财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会联合发布了企业内部控制配套指引。该配套指引 包括 1818 项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企 业内部控制审计指引，连同此前发布的企业内部控制基本规范， 标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控 制规范体系基本建成。 近几年， 中国的监管机构不断出台和完善与内部控制相关的制度 和法规，然而，中国上市公司正面临一个矛盾现状，虽然企业增强了 其对建立健全内控机制的意识，但是，并没有相应地加大其对实

3、施内 部控制机制的投入。中国上市公司的内部控制还存在很多问题， 亟待 一论文发袤专家一 中国学术期刊朋 解决。 一、上市公司内部控制存在的问题 （一） 内部控制环境不完善 内部环境是内部控制其他因素的构建基础， 良好的内部环境对于 内部控制的有效实施起到了非常重要的作用。 目前中国上市公司根据 公司法和证券法设立了股东大会、董事会、监事会以及一些 专门的委员会，制定了相应的议事规程，但是由于股权高度集中和国 有资产所有者缺位，内部人控制现象普遍存在，弱化了董事会、监事 会的监督作用，公司治理结构不适当。另外，企业组织结构、企业文 化和人力资源政策等方面的缺陷，也不利于内部控制发挥作用。 （二）

4、 风险意识薄弱 目前，中国大部分上市公司的风险意识不高， 缺乏有效的风险管 理机制。主要表现在：缺少科学有效的风险评估机制，风险控制方法 落后，多数企业的内部控制侧重于事中和事后控制， 而对风险的事前 预测和控制涉及较少。随着中国经济的发展，公司间的竞争越来越激 烈，公司将面对更大的环境变化和生存风险。然而，从中国上市公司 的现状来看，普遍存在着对形势和市场认识不足、 过于自信与乐观以 及想当然的盲目扩张现象，其风险意识没有提到应有的高度， 更缺乏 有效的辨认、分析和管理风险的机制，导致不少上市公司应变能力和 抗风险能力较差。 （三）信息流通不畅，各层级之间缺乏有效的沟通 一论文发袤专家一 中

5、国学术期刊朋 目前，中国不少上市公司存在信息沟通不畅的现象， 具体表现在 信息的上下向沟通中，普遍存在信息传递过程迟缓，信息在层层传达 时发生歪曲，甚至遗失等现象；而且由于信息反馈机制不完善，上向 沟通受阻，使上层管理者无法迅速获得第一手信息； 由于下向沟通不 及时，使得上层决策者以及管理者的最新信息没有及时传递到每一位 员工，使公司决策没有及时得到落实。 （四）监督机制不健全，没有达到监督的作用 目前，中国大部分上市公司没有真正建立监督部门， 上市公司中 的监事会也没有起到其应有的作用，大部分上市公司的监事会成员没 有达到应有的职业素养和专业素质的要求，甚至一部分监事会成员都 是由公司管理层

6、领导兼任，这样就从根本上限制了其作用的发挥， 还 有一些上市公司只是让内部审计部门充当监事会的作用， 他们的监督 作用也是微乎其微。 二、上市公司内部控制问题的原因分析 （一）内部控制制度刚刚引入 设和评价都是基于 COSOCOSO 委员会发布的内部控制 一一整合框 架及中国五部委联合发布的企业内部控制基本规范的要求进行 的，因而，大部分公司的内部控制制度还处于初始建设阶段，尚不完 善。如何有效地进行内部控制制度的建设和编制内部控制评价报告， 将成为了中国上市公司近期的制度建设重心。 （二）公司内部控制责任主体不清晰 一论文发袤专家一 中国学术期刊朋 从公司内部控制责任主体认定上来看，披露内部

7、控制报告的公司 对于公司内部控制责任主体的认定不清晰，不同公司间存在较大差 异。据统计，对在沪市上市的上市公司的调查中， 有 72.49%72.49%的被调查 者认为内部控制责任主体是公司；有 66.45%66.45%的被调查者认为是公司董 事会；还有 3.2%3.2%的被调查者认为是公司管理层； 有 1.1%1.1%的被调查者 认为是公司董事会及管理层共同负责；还有 4.3%4.3%的被调查者没有明确 具体的内部控制责任人。由于对责任主体的认定不清晰，导致对内部 控制在公司实施的过程中责任不清，公司的全体管理人员没有意识到 风险的存在，导致全体人员风险意识薄弱。 （三） 没有完善的信息流通和

8、沟通程序 中国的上市公司大部分的信息流通是按从上到下或者从下到上 的程序传递的，这样一方面使得信息的传递速度较慢，很多信息传递 到管理层或者决策者时，已经殆误时机；另一方面信息的反馈需要有 一个过程，这种固定的信息传递程序比较死板，必须要因时而变。同 时，公司中的沟通程序存在同样的问题，必须是逐级沟通，不得越级， 层级观念严重，不能让一些仁人志士广开言路，虽然一些公司也有经 理或总经理接待日，但是，在某些企业，只是徒有虚名，根本不能起 到应有的沟通功能。 （四） 内部控制监督部门还在建设中 从内部控制监督部门建设的分布情况来看， 中国上市公司的内部 控制监督部门还处于建设中，有超过一半的公司还

9、未披露公司内部控 一论文发袤专家一 中国学术期刊朋 制监督部门的建设情况，同时还有少数公司没有建立内部控制监督部 门。内部审计部门成为大部分公司内部控制监督的执行部门， 很多是 基于内部审计部门对公司内部控制业务相对比较熟悉考虑， 一定程度 上也说明上市公司对于内部控制的理解可能还停留在内部财务审计 领域上，对于内部控制的认识还不全面。 三、完善上市公司内部控制的对策 （一）完善内部控制环境 改善公司的内部控制环境，对于股东会、董事会、监事会以及管 理层的职责分工要明确，对上市公司的组织结构和人力资源政策要理 正，同时还要重视企业文化发挥的作用。 笔者认为主要从以下三方面 完善上市公司的内部控

10、制环境：首先，聘请独立董事。在聘请的独立 董事时，必须考虑其教育背景、经验资历及时间保证方面是否能适合 独立董事履行职责的需要，在经验资历方面特别强调的是财务专家要 有企业、商业、财务管理咨询阅历。中国的上市公司在聘请独立董事 必须克服以下几点的弊端：一是忽视独立董事 财务专家、管理咨询 专家”的经验资力。二是太重视独立董事的名人效应，忽视了时间保 证，一位担任五家上市公司的独立董事很难按照董事的标准要求和有 足够的时间和精力顾及每一个公司的事务，更谈不上对经理的监督。 名人能否有充裕的时间为受聘上市公司服务值得怀疑。 三是缺乏有效 的奖惩机制。只有建立有效的奖惩机制，上市公司的独立董事才能真

11、 正发挥其作用。其次，完善职业经理人市场。创新市场机制，完善职 一论文发袤专家一 中国学术期刊朋 业经理人市场，以市场定价和市场竞争为基础， 选择和激励职业经理 人，是中国职业经理人激励机制建设中应保持的基本方向。 对于职业 经理人机制的建立，还要从以下三方面加大力度：一是建立职业经理 人才的选拔和聘任制度；二是建立职业经理人才的流动机制； 三是建 立职业经理人才的测评制度。只有完善了中国的职业经理人机制， 中 国的内部控制建设也将得以加快健全。再次，创建优秀的企业文化。 对于企业文化，主要是把以人为本的观念反映到企业内部控制当中， 就是以人的发展为出发点，围绕人的价值理念来展开企业内部控制活

12、 动的各项内容，协调企业内部控制中的环境关系，创造良好的环境氛 围，充分调动人的积极性和创造性，使公司内每个员工都积极地参与 企业管理，最终实现企业的经营目标，员工与公司共同发展。 （二） 健全内部控制制度 对于内部控制制度的建设，主要从以下两方面入手：一方面政府 监管部门要加强立法，根据中国具有的特色以及实务操作中得到的经 验并吸取欧美国家在内部控制方面的先进做法， 继续完善内部控制制 度；另一方面要强化内部控制报告的法律地位， 要让上市公司对于监 管部门所立的法规真正地执行和落实下去，不能让那些制度成为 死 制度”更不能只是墙上的一张纸。 （三） 明确内部控制主体 中国五部委联合发布的企业

13、内部控制基本规范中指出，内部 控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现 一论文发袤专家一 中国学术期刊朋 控制目标的过程。由此可以看出，公司中内部控制的主体是公司的全 体员工，每个人对于内部控制的实施都有责任， 对于公司中的每个员 工都要有责任意识和风险意识，对员工进行培训，加强风险管理。 （四）建立有效的监督机制 要强化监事的如下职权：监事会有权直接请求公司经理提出业务 及财务报告；监督公司业务执行的职权。同时明确监事的如下责任： 一是对于公司的责任。监事因疏于行使监察职责，如提交虚假报告、 明知董事有违法行为而不予检举等，而使公司受损害的，应向公司赔 偿损失。二是对于第

14、三人的责任。监事执行职务时，若因自身的违法 行为而致他人损害的，应与公司一起对该他人负连带责任。三是对股 东的责任。如少数股东对监事提起诉讼，其所诉确实属实，该监事对 于起诉的股东所受的损害承担赔偿责任。 建立监事会、审计委员会、与内部审计部门之间的三位一体风险 控制监督机制。加强企业的内控关键在于协调三者之间的关系。 由于 监事会、审计委员会以及内部审计部门在企业中的特殊地位， 通过规 范三者组织构成以及协调关系，可以有利于形成有效的三重监控的内 部控制环境。 综上所述，公司的内部控制系统的建立要与内外控制环境相适应 的，为了保证公司内部控制的有效性， 需要以坚实和完善的内部控制 环境为基础，因此，企业在关注公司外部治理环境变化的同时也要从 内部公司治理角度，通过强化董事会的功能、健全监事会的监督作用、 盛亀一论文发表专家一 醒P中国学术期测 加强人力