土地增值税试题10上课讲义

1、一、单项选择题1 下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。A 对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税 L 无论是单独转让国有土地使 用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围C 对转让房地产未取得收入的行为征税D 对房地产的岀租行为征税2 下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。A 直系亲属继承的房屋B.有偿转让的合作建房C 房地产评估增值D 无偿赠与亘系亲属的房屋3 下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A 岀让国有土地B. 转让集体土地C 转让国有土地使用权D 处于抵押期间的房地产4 下列可以不征或免征土地增值税的有（）。

2、A 某工业企业将办公楼转让给所投资的商业企业B .个人之间交换的商铺C 企业与个人之间交换的房地产D 以房地产抵债而发生房地产权属转让的5 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A 与国有企业换房的外资企业B 合作建房后岀售房产的合作企业C .转让办公楼的事业单位D 继承房产的子女6 土地增值税的税率形式是（）。A 全额累进税率 B 超额累进税率C 超倍累进税率 D超率累进税率7 根据土地增值税的有关规定，下列关于取得土地使用权所支付金额的表述中正确的是（）A 以岀让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款B 以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的土地岀让金C 以转让方式取得土地使用权的

3、，为补缴的岀让金和费用D 取得土地使用权所支付的金额指取得土地使用权支付的地价款8 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。A 营业税、印花税B 房产税、城市维护建设税C 营业税、城市维护建设税D 印花税、城市维护建设税9 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应 按照（）确定房产的扣除项目。A 税务部门估定的价格B 税务部门与房地产主管部门协商的价格C房地产评估价格D 房屋重置成本价10 某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元； 该公司没有按房地产项目计算分摊银行

4、借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 10计算；该项目转让 的有关税金为 200 万元。 计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时， 应扣除的 “房地产开发费用 ” 和“其他扣除项目 ”的金额为（）万元。 A1500 B.2000 C.2500 D.300011 企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元（能提供贷款证明） ，其中超过国家规定上浮幅度的金额 为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5 ；该企业允许扣除的房地产开发费用为（

5、）万元。A400 B.350 C.650 D75012 某服装生产企业 2007 年 12月转让一幢 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人 工资计算， 建造同样的生产车间需 800 万元， 该生产车间经评估还有 4 成新。 该企业转让生产车 间应缴纳的土地增值税为（）万元。A16.5 B22.5C.25.5 D14.513.2007 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢， 取得转让收入 4000 万元， 转 让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元（不含印花税） 。已知

6、该公司为取得土地使用权而支 付的地价款和有关费用为 1600 万元，房地产开发成本为 900 万元，利息支出 210 万元（能够按 房地产项目计算分摊并提供金融机构证明， 但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息） 。另知该 单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税（）万元。A0 B.133.5C.142.5 D292.514某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入 5000万元，综合楼销售收入 18000 万元， 公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加 （教育费附加征收率为营业税税额的3，印花税忽略不计

7、） 。公司取得土地使用权所支付的金额为 2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1 人。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18；综合楼开发成本为 6000 万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政 府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10 ,该公司应缴纳土地增值税（）万元。A2165 B.2225C.2367 D214515 某市工业企业 2007 年发生以下转让房地产业务： （ 1）转让 10 年前建成的旧生产车间， 取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧

8、400 万元。该车间经有权机构评估， 成新度为 30，目前建造同样的生产车间需要 1500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元。（ 2）转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得 该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6万元。该企业 2007 年应缴纳土地增 值税为（）万元。A240.69 B.224.36C.236.47 D214.45，房产于 2003 年16 某个人 2007 年 5 月因工作调动转让原居住的自有住房（非普通住宅）8 月以 20 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1 万元，其他各种费用 1 万元，转

9、让获得收入 46 万 元，支付各种税金共 2.475 万元（不包括个人所得税） 。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估 房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是（）万元。A1.28 B.3.23C.256 D4.5517 李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住四年的非普通住宅一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的重置成本价为20万元，成新度 70%。住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费 0.18 万元、评估费 0.5 万元、税金 1.32 万元。李某应缴纳土地增 值税（）万元。A2.4 B.1.2 C.0.6 D.018 以下属于主管税务机关要求纳税人

10、进行土地增值税清算， 而不是纳税人应进行土地增值 税的清算的是（） 。A 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的B 房地产开发项目全部竣工、完成销售的C 整体转让未竣工决算房地产开发项目的D 直接转让土地使用权的19 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后（）内，到房地产 所在地主管税务机关办理纳税申报。A5 日 B7 日C.10 日 D.15 日20 纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。A 工商营业执照原件B 土地使用权证书C 公司法人的户口簿D 税务登记证原件21 个人

11、转让自用 3 年以上的房屋缴纳土地增值税时， 不需向主管税务机关备案的资料是 （） A 房屋评估报告 B 房屋产权证C户口簿 D住房证22 个人转让房地产需缴纳土地增值税时， 如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致， 则纳税 地点为（） 。A 纳税人居住地B 纳税人户口所在地C 办理房地产过户手续所在地D 房屋坐落地23下面情形中， 不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（）A 取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的B 整体转让未竣工决算房地产开发项目的C 纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D 已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可销售部分自用或出

12、租的二、多项选择题1 属于土地增值税的特点的是（） 。人以转让房地产取得的增值额为征税对象B 单一采用扣除法计算增值额C 实行超率累进税率D 实行按次征收E 征税面广2判别一项行为是否激B. 土地增值税的标准包括（） 。A 土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让B 转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有C 土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让是否有偿D 转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有E 是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税3 下列也引项中，不属于土地纠的菲波B.税范围的有（）。人以房地产抵债而尚未发生房地

13、产权属转让的B 以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C 被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D 以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的E 企业与个人之间交换的房地产4下列项目中，属于立松鹤却菲波B.税范围的有（）。A 抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务B 农村居民转让宅基地使用权C 房产所有人通过当地教育局向当地小学捐赠的房屋D 以房地产作价入股投资后将房地产再转让E 房地产评估增值5 下列房地产转移行为，需缴*土地增值税的有（）。A 企业双方出让房产使用权B 税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产C 某国有企业与一外国企业合作建房后岀售D 某外商投资企业以房产对外投资，参股

14、分红E 土地使用权所有人将土地使用权赠与承担直接赡养义务人的行为6 下列项目中，应征收土地增值税的有（）。A 纳税人采取预售方式岀售商品房的B 纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的C 以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营D 因城市市政规划需要，纳税人自行转让房地产的E 建造普通标准住宅岀售增值额超过扣除项目金额20 %的7 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（），都是土地增值税的纳税义务人。A 外商投资企业 B 国家机关C .个人 D.国有企业E 个体工商户8.下列项目属于房地产开发成本的是（） 。A 土地征用及拆迁补偿费B 建筑安装工程费C 公共配套设施费D 前期工程费E广

15、告费9 土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税入加计20%扣除的项目是（）。A 房地产开发成本五房地产开发费用C 取得土地使用权所支付的金额D转让房地产的税金E 房价之外收取的代收费用10 计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的利息支岀有（）。A 发行债券交付的利息B 境外借款利息C 超过国家的有关规定上浮幅度的部分D 超过贷款期限的利息部分E 加罚的利息11 在土地增值税计算过程中，准予按实际发生额扣除的项目是（）。A 与转让房屋有关的土地岀让金B 与转让房屋有关的建筑安装工程费C 房地产开发费用D 转让房产交纳的营业税E 与转让房屋有关的 “三通一平 ”支岀12 下列项目中，计征土地增值

16、税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有（）。A 岀售新房屋及建筑物的B 岀售旧房屋及建筑物的C 虚报房地产成交价格的D 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格E 提供扣除项目金额不实的13 以下关于土地增值税的表述中，正确的是（） 。A 以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的， 应按实际收款日或收款当月 1 日国家公 布的市场汇率折合成人民币B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除C 取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除D 转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土

17、地取得 时的基准地价或标定地价来确定土地的扣除项目金额E 纳税人因隐瞒、 虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所 发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除14 土地、房地产管理部门有义务向税务机关提供（）等资料。A 土地岀让金数额B. 土地基准地价C 土地使用权D 房屋及建筑物产权E 评估价格 15以下关于土地增值税的缴纳方法表述中，正确的是（）。A 以一次交割、 付清价款方式转让房地产的， 主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后， 根 据其应纳税额的大小等，选择在办理过户、登记手续前数日内一次性或分次缴纳土地增值税B.以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关根据合同

18、规定的收款日期确定具体的纳税期C 项目全部竣工结算前转让房地产的，一部分房地产项目因先行开发并已转让岀去，但小 区内的部分配套设施往往转让后才建成， 此时税务机关可对先行转让的项目， 在取得收入时预征 土地增值税D 以预售方式转让房地产的，在办理结算和转交手续前取得的收入，税务机关可以预征土 地增值税E 预征方法预征土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，需要对土地增值税进行清 算，多退少补16 按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。A. 向税务机关提供房产买卖合同B 向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料C 按当地政府的要求按期报道房地产的

19、价格评估结果D 严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估E 向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额 17土地增值税规定，下列情形中（）应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。A 成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的B 预售商品房的C 赊销旧有房地产的D 分期收款销售房地产的E 按据方式销售房地产的 18下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是（） 。A 转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B. 转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税C 转让房地产坐落地与其机构所在地

20、或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管 辖税务机关申报纳税D 转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖 的税务机关申报纳税19以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有（） 。A 直接转让土地使用权的B 整体转让未竣工决算房地产开发项目的C 纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D 取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的E 房地产开发项目全部竣工、完成销售的20下列情形中， 税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税 税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有（）。A 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税

21、资料的B 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C .依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D 符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的E 设置账薄，但涨簿混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的三、计算题（每题的备选项中，只有一个最符合题意，计算结果保留两位小数） 某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2007 年有关经营情况如下：（1 ）2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000 万元，借款期限10个月，还款到期日 11月 30日。（2）2月中旬用借款 2000万元和自有资金 800万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用 于开发写字楼

22、和商品房，合同记载上地使用权为60 年，2 月未办完相关权属证件。（ 3）第一期工程（ “三通一平 ”和第一栋写字楼开发）于 11月30 日竣工，按合同约定支付 建筑承包商全部土地的 “三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造费用 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。（ 4 ）到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房舍门规定全部款项于 12 月对日均可收回，有关土地权 证和房产证次年为客户办理。（ 5）在售房、抵债等过程中发生销售费用1500万

23、元；发生管理费用（不合印花税）900 万元。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10）要求：根据所给资料，回答下列问题：（ 1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。A633 B.600C.700 D.620（ 2 ）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为（）万元。A6200 B6100C.6120 D6000（ 3 ）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为（）万元。A1860 B.1936C.1420 D2040（ 4 ） 2007 年应缴纳的土地增值税为（）万元。A2062 B.1965C. 2019 D.2078 ，参考答案及解析一、单项选择题1 B

24、【解析】 转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为； 房地产出租行为没 有发生房地产产权的转让， 不属于土地增值税的征收范围； 房地产的权属转让， 但未取得收入的 行为不属于土地增值税的征税范围。2 B 【解析】直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产评估增值，均不缴纳土地 增值税。3 C 【解析】政府出让土地，不征收土地增值税；转让集体土地，属于违法行为；处于抵押期间 的房地产，不征收土地增值税。4A 【解析】对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入 股进行投资或作为联营条件， 暂免征收土地增值税， 因此选项 A ，某工业企业将办公楼转

25、让给所 投资的商业企业可以免征土地增值税； 个人之间互换自有居住用的房地产的， 经当地税务机关核 实，可以免征土地增值税，但个人之间互换经营用房，没有免税的规定； 企业与个人之间的房产 互换， 没有免征或不征土地增值税的规定；以房地产抵债而发生房地产产权转让的， 属于土地增值税的应税范围。5 D【解析】土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产， 则不予征税。6 D【解析】土地增值税的税率是以转让房地产的增值额高低为依据， 按照累进原则设计的， 采 用四级超率累进税率，实行分级计税。7 B【罚析】以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以转让方式取得土地使用

26、权 的，为支付的地价款； 取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和 按国家统一规定缴纳的有关费用之和。8 C【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税， 教育费附加也可视同税金扣除。 房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除。9 C【解析】对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的， 应按房地产评估价格计算。 房地 产评估价格=重置成本价 >成新度折扣率。10 D【解析】应扣除的 房地产开发费用”和 其他扣除项目”的金税=10000X10% + 10000X20% = 3000（万元）。公司没有按房地产项

27、目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10，房地产开发企业可以加计扣除费用 20%，题中的有关税金 200万元是干扰信息。11 C【解析】该企业允许扣除的房地产开发费用=（400100）（10006000）X5%= 650 万元）。12A【解析】收入总税= 400 （万元），扣除项目=800X40% + 25= 345 （万元），增值税=400 345=55（万元），增值率= 55十 345 X100%= 15.94%，适用税率 30%,应纳税税= 55 X30%= 16.5 （万元）。13A【解析】 收入总税= 4000 （万元） ，扣除项目金税= 1600900（21030）（1600900）

28、 X5% 220 （ 1600900） X20%= 3525 （万元） ；增值税= 40003525=475 （万元） ，增值率 =475为525 X100%= 13.48 % <20 %,所以免税。纳税人建造普通标准住宅岀售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。14 C【解析】（ 1）建造普通标准住宅岀售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（2）计算综合楼应纳土地增值税：计算扣除项目金额取得土地使用权支付的金税=2000 X（11/4）= 1500（万元）支付开发成本= 6000（万元）扣除税金= 18000X5%X（l7%3%） =990（万元）（其中

29、 5%的营业税，城建税在营业税税金的基础上征7%，教育费附加征 3%）开发费用= （15006000）X10%= 750（万元） 加计扣除费用= （15006000）X20%= 1500（万 元）扣除项目金税= 1500 + 6000 + 990+ 750 + 1500 = 10740 （万元）增值税= 18000 10740 = 7260 （万元）增值额占扣除项目的比率=7260 £0740 X00%= 67.6 %应纳土地增值税= 7260X40%= 10740 X5%= 2904 537= 2367 （万元） 15A【解析】(1) 转让旧生产车间的土地增值税= 1200 150

30、0 X30%= 80- 20- 1200 X5% X (1 + 7% + 3%) 1200- 450 80- 20 一 66 一 1200- 616 = 584 (万元),增值率=584 W16 X00 %= 94.81 % 应缴纳土地增值税=584X40%一 616X5%一 233.6 - 30.8 = 202 .8 (万元)(2) 转让土地使用权的土地增值税=560-420 - 6 -( 560-420) X5% X (l + 7%+ 3%)一 560 - 433.7 = 1263 (万元)增值率=126.3 + 4337X100 %= 29.12 % ,应缴纳土地增值税=126.3 X0

31、%= 37.89 (万元)(3) 合计应纳土地增值税=2028 + 37.89 = 240.69 (万元)16. A【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房(非普通住宅)，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值税； 居住满 3 年未满 5 年的，减半征 收土地增值税； 居住未满 3年的，按规定计征土地增值税。 该个人 2007年 5月转让的自有住房， 是 2003 年 8 月以 20 万元的价格购入， 居住时间在 3 年以上 5 年以下， 按规定应减半征收土地增 值税。扣除项目金税= 50X70% + 2.475 = 37.475 (万元)增值税=

32、46 - 37.475 = 8.525 (万元)增 值率二8.525 £7.475羽00 %= 22.75 %< 50%，适用税率为30%，应纳土地增值税二 8.525 >30 %X50%= 1.28 (万元)17. B【解析】扣除项目金税= 20 X70%+ 0.18 + 0.5 + 1.32 = 16 (万元)；增值税=24- 16= 8 (万 元)；增值率二8+16X100 %= 50%，所以，适用税率为 30 %，由于李某已住满 4年未满5年，可 以减半征税，应纳土地增值税= 8 X30% X50%= 1.2 (万元)。18A【解析】选项B、 C、D，为纳税人应进

33、行土地增值税清算的情形。19 B【解析】 纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内， 到房地产所在地主管税务机关办理纳税 申报。20 B【解析】 纳税人应当在签订房地产转让合同、 发生纳税义务后 7 日内或在税务机关核定的期 限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：()房屋产权证、土地使用权证书；( 2)土地转让、房产买卖合同；( 3)房地产评估报告；( 4)与转让房地产有关的税金的完税凭证； ( 5)其他与转让房地产有关的资料。21 A【解析】纳税人转让已居住原自用住房的，从签订房地产转让合同之日起7 日内， 到房地产所在地主管税务机关备案， 同时提供表明其

34、居住时间的证明， 如房屋产权证、 住房证、 户口簿等。22. C【解析】 土地增值税原则上在房地产的坐落地纳税， 但如果自然人转让的房地产的坐落地与 其居住地不在一地时，则在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。23 A【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；( 2)取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的；( 3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；( 4)省税务机关规定的其他情况

35、。二、多项选择题1 A C DE【解析】土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用 扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。2 A C DE 【解析】土地的所有权不得买卖，所以选项 B 的说法是不正确的。3 A B 【解析】以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土 地增值税； 被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的， 属于土地增值税的征税范围， 但 是暂免征收；以岀地、岀资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；个人与个人之间互换房地产的， 经当地税务机关核实， 可以免征土地增值税， 其他企

36、业与企业之 间、企业与个人之间互换房地产不存在免征的优惠。4A D【解析】选项已农村居民转让宅基地使用权是转让集体土地，属于非法行为；选项C，房产所有人通过当地教育局向当地小学捐赠的房屋，未取得收入，不征收土地增值税；选项E，房地产评估增值，未取得收入，也未发生房地产权属的转让，不征收土地增值税。5BC【解析】选项 A，企业双方岀让房产使用权，这种表述本身就不正确，企业双方只能是转让房 产，而且只是房产的使用权转让，是不征土地增值税的；选项D，外商投资企业以房产对外投资，参股分红，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收；选项E，未取得收入，不是土地增值税的征税范围，但并不是所有的捐赠都不缴纳土地

37、增值税，要注意范围限制。6 A BE 【解析】以房产进行投资、联营，如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件 的，暂免征收土地增值税；因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税。7.ABCDE【解析】根据土地增值税暂行条件 ，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公 民与外籍个人、 企业单位与事业单位， 只要转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得 收入，均是土地增值税的纳税义务人。8 A B C D 【解析】房地产并发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基 础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等；广告费计人销售费用，属于房地产开发

38、费用。9 A C【解析】 对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成 本立和，加计 20的扣除。对于代收费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作 为转让房地产所取得的收入计税，相应地， 在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得 作为加计 20扣除的基数；如果代收费用本计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作 为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项日金额时，代收费用就不得在收入中扣除。10 C DE【解析】财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支岀的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行， 超过上浮幅度的部分不允许扣

39、除； 二是对于超过贷款期 限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。11 A B DE 【解析】房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权所 支付的金额和开发成本之利的5以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本立和的10以内扣除。11 B C E【解析】税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估 价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的；隐瞒、虚报房地产成交价格 的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 对于选项 D ，缺少了 “又无正当理由 ”的条件。13AE 【解析】个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物 的评估价格中，因此，在计算土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除； 取得 土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时， 不能加计扣除； 转让旧房、 旧建 筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。14 AB C D 【解析】税法规定，土地、房产管理部门应当向税务机关提供应