企业内部审计实战培训(共147页).ppt

1、2009企业内部审计实战高级研修班第一讲第一讲主讲老师 谭丽丽3审计观念由传统型向现代型的跨越；审计定位由单纯事务性工作向突出其战略地位的跨越；审计领域由单一的财务收支审计向宽领域的企业要素审计的跨越；审计队伍由单一专业型向具有不同技能的学习型团队的跨越。 投资投资决策决策概预算概预算施工施工验收验收招标招标采购采购设计设计筹资筹资付款付款图1：武钢工程管理内部控制穿行试验模型 立项立项出库出库 库存库存 入库入库采购采购 财务财务支付支付 图1： 内部控制穿行试验模型谭丽丽 冰山理论冰山理论舞弊三角理论舞弊三角理论国家著名工程粤海铁路原领导班子集体舞弊案例。国家著名工程粤海铁路原领导班子集体

2、舞弊案例。在这里，内部控制失效是最关键的因素。在这里，内部控制失效是最关键的因素。机会机会借口借口压力压力 是指对所确认的风险采取必要措施，是指对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和程序。以保证组织目标实现的政策和程序。1、合理授权、合理授权2、不相容职务分离、不相容职务分离3、凭证与记录真实、凭证与记录真实4、资产与记录的接近限制、资产与记录的接近限制5、独立审核、独立审核管理者要为自己建立职责禁区管理者要为自己建立职责禁区 内部控制的基本假设：两个或两内部控制的基本假设：两个或两个以上的人无意识犯同一种错误的可能个以上的人无意识犯同一种错误的可能性极小性极小 ；两个或两个以

3、上的人有意识；两个或两个以上的人有意识合谋犯罪的难度大大超过一个人单独犯合谋犯罪的难度大大超过一个人单独犯罪。罪。 授权审批授权审批 业务经办业务经办审核监督审核监督财产保管财产保管会计记录会计记录 控制与信任并不完全对立。管理中可能有控制与信任并不完全对立。管理中可能有不信任的控制，但决不存在没有控制的信任。不信任的控制，但决不存在没有控制的信任。有效控制凭证和记录的真实性有效控制凭证和记录的真实性 资产和记录的接近限制资产和记录的接近限制 独立的业务审核独立的业务审核 武钢的风险管理审计涉及公司决策程序、企业改武钢的风险管理审计涉及公司决策程序、企业改制、并购及生产经营诸方面。从制、并购及

4、生产经营诸方面。从20022002年起，审计部门年起，审计部门在全公司范围内开展企业风险问卷调查。调查涉及公在全公司范围内开展企业风险问卷调查。调查涉及公司产、供、销、人、财、物等司产、供、销、人、财、物等4040类类150150余项问题。调余项问题。调查面覆盖了公司领导、管理者及职工代表各个层面。查面覆盖了公司领导、管理者及职工代表各个层面。近千份问卷的统计分析，将企业的风险直指企业改制、近千份问卷的统计分析，将企业的风险直指企业改制、投资领域、采购领域、建设工程领域以及易被忽视的投资领域、采购领域、建设工程领域以及易被忽视的专项预算费用的使用。形成了武钢应对风险的审计总专项预算费用的使用。

5、形成了武钢应对风险的审计总体规划。体规划。 风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通监督监督是指对所确认的风险采取必要措施，是指对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和程序。以保证组织目标实现的政策和程序。1、合理授权、合理授权2、不相容职务分离、不相容职务分离3、凭证与记录真实、凭证与记录真实4、资产与记录的接近限制、资产与记录的接近限制5、独立审核、独立审核管理者要为自己建立职责禁区管理者要为自己建立职责禁区 内部控制的基本假设：两个或两内部控制的基本假设：两个或两个以上的人无意识犯同一种错误的可能个以上的人无意识犯同一种错误的可能性极小性极小 ；两个或两个以上的

6、人有意识；两个或两个以上的人有意识合谋犯罪的难度大大超过一个人单独犯合谋犯罪的难度大大超过一个人单独犯罪。罪。 授权审批授权审批 业务经办业务经办审核监督审核监督财产保管财产保管会计记录会计记录 控制与信任并不完全对立。管理中可能有控制与信任并不完全对立。管理中可能有不信任的控制，但决不存在没有控制的信任。不信任的控制，但决不存在没有控制的信任。有效控制凭证和记录的真实性有效控制凭证和记录的真实性 资产和记录的接近限制资产和记录的接近限制 独立的业务审核独立的业务审核 自我评估应考虑问题：自我评估应考虑问题：(1)(1)自上次评估以来，重要自上次评估以来，重要风险的性质和程度所发生的变化，以及

7、公司反应的能风险的性质和程度所发生的变化，以及公司反应的能力。力。(2)(2)管理层对内部控制系统和风险持续监督的范围管理层对内部控制系统和风险持续监督的范围和质量。和质量。(3)(3)就监督的结果与管理层交流的程度和频率，就监督的结果与管理层交流的程度和频率，有效程度的评估。有效程度的评估。(4)(4)控制失败或弱点所导致或可能导控制失败或弱点所导致或可能导致的不可遇见的结果及或有事项的程度，以及对公司致的不可遇见的结果及或有事项的程度，以及对公司财务状况和业绩产生的重大影响。财务状况和业绩产生的重大影响。(5)(5)公司公开报告程公司公开报告程序的有效性。序的有效性。 风风 险险 评评 价价 矩矩 阵阵 表表 1、打造我们的软实力、打造我们的软实力 2、创新绩效评价绩效评价是对资源利用的经济性、效率性、效果性进行的评价。 用流程去发现问题， 用财务去归纳问题，用绩效管理去控制问