税法财政税收论文范文-关于的论我国“会税差异”的协调与法律完善word版下载

1、税法财政税收论文范文:关于的论我国“会税差异”的协调与法律完善word版下载导读：本论文是一篇关于论我国“会税差异”的协调与法律完善的优 秀论文范文,对正在写有关于税法论文的写作者有一定的参考和指导 作用，论文片段：收法规，正确认识“会税差异”的协调的客观性， 努力协调好企业层面的会计准则与税法差异，以及非经常业务会计准 则和所得税法差异。会计准则与税法；差异协调；法律完善赵建新借款费用在会计和税法上的差异与协调财会研究，2011(10) 李刚企业重组中的所得税纳税筹划理由会计之友,2010(21)李海燕新企业所得摘要随着社会主义市场经济的不断完善，税法对经济的调节作 用将越来越突出。会计理论

2、逐渐与国际接轨，而税法却独立于会计理 论和实务发展自成体系，如果不能妥善处理好二者之间的关系，不仅 会影响到我国税制改革与国际惯例相协调的步伐和节奏，而且还会阻 碍市场经济的健康发展。我国应完善会计制度与税收法规，正确认识“会税差异”的协调的客观性，努力协调好企业层面的会计准则与税 法差异，以及非经常业务会计准则和所得税法差异。关键词会计准则与税法；差异协调；法律完善b会计与税法两者立法基础不同，会计准则强调会计信息的真实 和可靠，而税法注重的税收公平和效率，因此，会计准则与所得税法 差异难以避开。随着经济全球化进程的加快，中国经济正向着市场化、 国际化方向快速发展。为客观反映经济实质，我国在

3、2006年制定了 新会计准则，逐步走向与国际惯例相协调之路，而2008年后我国对 税法进行全面修订过程中，并没有充分借鉴会计准则的变化，一、新会计准则与税法差异分析（一）会计假设造成的准则与税法差异会计假设是对会计准则制定和会计核算执行的基础性内容，会 计核算的具体处理规则都是建立在四个最基础的会计假设基础之上 的。但在税法制定过程中，并没有全面的按照会计基础假设来执行， 而只是原则性的在税法上运用了会计分期和会计主体假设。但由于税 法和会计准则的制定基点不同，如果完全会计四个基础假设为前提进 行会计准则和税法的趋同，将导致出现一些难以调整的差异理市。例 如：在进行所得税纳税核算时，可能出现发

4、包人和承包人纳税企业不 同的矛盾，如果单纯以会计分期为假设前提，就等于是将承包期和纳 税期等同，明显不符合实际工作需要。（二）复试记账法下准则与税法的差异1992年我国进行了会计准则的修订，将建国以来沿袭的前苏联 的技术经济会计核算策略进行了改革，改革成为当时西方国家通用的 复试记账法，既借贷记账法的规则。通过借贷记账法的核算将经济事 项的变化在资产、负债和权益之间的转化。而税法的制定过程中，可 能更为考虑税法的征收准确和全面性需要，没有考虑到会计的基本核 算要求，这样就导致了税法和会计在法律制定时就注定导致差异存在 的客观性。（三）谨慎性原则下准则与税法差异谨慎性原则要求会计核算不能提前预计

5、可能形成的收入，但需 要预先考虑可能发生的损失。而税法是处于公平角度出发，侧重对纳 税人公平的征税，对谨慎性原则不进行考虑，而更为强调的是客观公 正性。从会计角度来看，国家在制定会计准则时，设置了各种减值准 备金，防止对企业资产的高估，但同时也不能反映企业的价值，伤害 了外部利益相关人的权益。但税法和会计准则制定过程中正好相反， 税法仅对坏账准备的计提进行了规定，而对其他减值准备不进行考 虑，在发生资产损失的情况下，只是最终投资转让时候才进行确认。（四）经常性项目会计准则和所得税法差异税法对经常性项目进行了具体规定，将其损失不纳入扣除项目 之内，税法规定，除了金融类企业进行相关信贷业务以为，其

6、他性质 的企业因为进行债权性借款而无法收冋的或逾期的，将按照财产损失 类别进行处理，在税前进行扌ii除。但是企业在进行借款业务办理的主 要目的是为了盈利性需要的，而这种盈利性所获取的收益是应该缴纳 所得税的，相应的，其损失也可以在税前进行扣除。而如果对相关法 律进行修改，不允许企业进行金融性质的借贷行为发牛.，那么企业如 果发生相关行为，将按照法律规定进行处罚，而不能通过税收认可而 让其躲避法律的处罚。一般来说罚款是有金额限制的，而否定税前扣 除行为等于是给企业圈定了无限制罚款，这样和罚款要件相背离，或 孰轻孰重，有违维护税基之要旨。（五）非经常业务会计准则和所得税法差异一是非货币性资产交换准

7、则与税法差异，根据非货币性资产交 换准则和企业所得税法的规定，在成本计量模式下产e的差异发生在 换入资产的入账价值与计税基础的差别和换出资产确不确认损益两 种情况。由于资产的入账价值与计税基础的不同产生的差异为暂时性 差异，按照所得税会计准则处理办法是在差异发生时确认一项递延所 得税资产或递延所得税负债，以后期间逐渐转回。根据税法实施条例 的规定，非货币性资产交换换出资产视同销售，销售额与换出资产账 面价值之差确认损益，而根据会计准则，非货币性资产交换换入资产 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不 确认损益，由此在交易发生的当期应根据税法的规定调增或调减会计 利润，计算

8、应纳税所得额。二是债务重组在会计和税法上的差异。以 非现金清偿债务时，两者在规定上是趋于一致的，以非现金资产清偿 债务。按税法规定，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按 公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿 还债务两项经济业务进行所得税处理。按新准则，债务人会计确认的 债务重组收益与税法已趋于一致，不必作纳税调整。只是在资产转让 收益上，会计中计提的跌价准备或减值准备税法不予承认，纳税人应 当调增应纳税所得额。三是借款费用在会计和税法上的差异。会计准 则按照权责发生制要求，对利息费用按照发生义务时予以确认，而税 法虽然对利息收入按照合同约定的时间来确认应付利息的时

9、间，但在 具体计量时明确规定为利息支出发生的时间。二、我国“会税差异”的协调与法律完善(-)正确认识“会税羌异”的协调的客观性会计准则与税法的差异是客观存在的，因此进行会税差异”的 协调是全面进行会计准则执行和税法执行的内在要求。一是要在制度 执行层面进行相互的交流，在进行法规制定过程中要将能够统的地 方进行统一，对不能统一的地方最大限度的减少会计准则和税法的差 异性。二是对已经形成的会计准则和稅法的差异，应积极进行相互的 协调，规范会计利润和应税收入之间的调整策略，会计核算具体规定 中要考虑到税法征收成本的高低，最大限度的提高税收的征管效率。 三是要加强相关人员的培训，由于会计准则和税法始终

10、处于动态变化 修订中，因此会计准则和税法中存在的“会税差异”也始终处于不断 的变化中，必须要加强对其相互协调的力度，特别是实务工作者的倡 议更为进行会税差异协调提供有益的倡议。(二)完善会计制度与税 收法规首先要完善我国会计制度体系。在完善我国基础会计框架基础 上保持我国会计准则和会计制度的内在逻辑的一致，避开会计制度内 部的不协调，减少会计准则制定过程中因为制度不完备而导致的差异 理由发生。其次，要从管理层面上重视会计和税法的相互协调性，会 计和税收的制定分属财政部和国税总局两个不同的主管部门，因此， 在立法和执法过程中，可能因为不同部门的价值取向不同而导致相互 之间的协调性不够，导致会计准

11、则和税法之间的差异，因此，加强部 门之间的协调非常重要，在进行会计准则规范时，要积极和税务部门 联系，通过沟通来充分考虑到税务征收和会计准则执行中的客观现实 理由，尽量做到相互的一致性以及再实务中的可操作性，可以减少一 些不必要的差异，减少一些不必要的效率损失，可以提高会计制度和 所得税法规协作的有效性。再次，法规制定过程中，要考虑到其相对 成熟性，一是考虑到制定时机的成熟性，由于我国会计准则和税法处 于经常的变动中，这也符合我国市场经济发展不完善的目前状况，在 岀现差异的时候，不能就差异而差异进行调整，而要待会计准则执行 或税法执行相对成熟后，才进行相关的差异调整。二是要考虑到会计 准则和税

12、法自身的相对成熟性，会计准则向税法趋同还是税法向会计 准则趋同，没有定式可以遵循，如果会计准则较为成熟，那么税法就 应该向会计准则趋同，而如果税法相对成熟，那么会计准则就应该向 税法趋同。对于新兴业务，在会计制度与企业所得税法规制定前，二 者的制定部门应进行协作，尽量减少二者的差异，提高效率。（三）企业层面的会计准则与税法差异协调在企业进行改组改制过程中，必定要对企业的资产进行客观评 估，根据评估结果进行企业并购的谈判基点。会计准则主要是从企业 账面上来反映企业资产的实质。而税法主要从资产转让和投资两个角 度來进行反映。为了减少两者之间的差异，应对收入实现不进行纳税 处理，而接受资产不要评估价

13、格进行收入的会计确认，对已经进行资 产评估的资产进行折旧处理，在申报纳税时必须进行纳税调整。（四）非经常业务会计准则和所得税法差异协调一是非货币性资产交换，倡议企业在发生不具有商业实质的非 货币性资产交换时，如果能够提供详细的非货币性资产交换不具有商 业实质的证明资料，税务部门可釆取会计准则的做法，减少差异。如 果交换具有商业实质，只是因为换入或换出资产的公允价值不能可靠 取得，而釆用成本模式计量，这是一种不得已而为之的做法，消除这 种差异的重点在完善公允价值的应用环境，建立活跃有序的市场。二 是债务重组差异的协调，充分考虑债务重组带来的金额一次性纳税过 大的理rh,通过延缓纳税时间来减少差异的客观现实性。三是借款费 用差异的协调。对短期借款发牛.利息费用，没有进行利息费用限制规 定的按照实际发生数进行会计计量，对于长期债务利息，按照实际利 率法进行会计计量。参考文献1赵建新借款费用在