增值税练习题参考答案

1、201X年1月份发生如下业务：购买农副产品1 某商场为一般纳税人，并兼营饮食业，交付货款 11.3 万元（其中增值税 1.3 万元），购进轻工产品支付货款 11.7 万元（其中增值 税 1.7 万元 ） ，并均取得增值税专用发票，以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一 半，另一半全部对外销售，取得不含税销售额 8 万元；以上购进轻工业产品全部对外销售， 取得不含税销售额 15 万元。饮食业营业额单独核算。农副产品适用13%的增值税税率，轻工业品适用 17%的税率。要求椐据以上条件回答下列问题：（ 1 ）该商场当期可予抵扣的进项税款是多少?=1.3+1.7=3 （万元）（2）如果该商场未分别

2、核算农副产品的销售额和轻工业产品的销售额，则该商场当期 应纳增值税是多少 ?=（8+15）*0.17-3=0.91 （万元）（3）如果分别核算，应纳增值税多少？ （8*0.13+15*0.17 ）-3=0.59 （万元）（4）做出相应的账务处理并进行纳税申报。2某涂料厂（增值税一般纳税人），201 X年5月份发生下列经济业务：（1）购进化工原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000 元，增值税款 17000 元；在购货过程中支付运输费用 2 400 元，其中：运费 1 950 元，建设基金 50 元，装 卸费、保险费等杂费 400 元；已取得运输部门开具的运费发票。（ 2）购进包装

3、物一批， 取得的增值税专用发票上注明价款 5 000 元， 增值税款 850 元。（ 3）销售甲种涂料 2 500 桶，并向对方开具增值税专用发票， 发票中注明销售额为 150 000 元；同时收取包装物押金 29 250 元，并单独记账核算。（ 4）没收逾期包装物押金 23 400 元，已入账核算。（5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为 40 元桶。【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的增值税额，作出相应的账务处理并 进行纳税申报。进项税额 =17000+ （ 1950+50 ） *0.07+850=17990销项税额 =15

4、0000*0.17+23400/ （ 1+0.17 ） *0.17+20*60*0.17=29104 应交增值税 =29104-17990=111143.某电子企业为增值税一般纳税人，201 X年2月发生下列经济业务：（ 1 ） 销售 A 产品 50 台，不含税单价 8000 元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发 票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。（ 3） 单位内部基本建设 领用甲材料 1000 公斤，每公斤单位成本为 50 元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料 200 公斤 ，每公

5、斤单位成本为 50 元。 同时领用 A 产 品 5 台。（5）当月丢失库存乙材料 800公斤，每公斤 单位本为 20元，作待处理财产损溢处理。（6） 当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。17。税务其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为 局核定的 B 产品成本利润率为 10。要求：（1）计算当月销项税额。（2）计算当月可抵扣进项税额。（3）计算当月应缴增值税税额。（ 4）作出相应的账务处理并进行纳税申报。（1）计算当月销项税额。=50 X 8000 X 17%+20X 6000 X（ 1 + 10% X 17%+5X 8000

6、X 17%=68000+22440+6800=97240 （ 2）计算当月可抵扣进项税额=70000- （1000X 50X 17%+200X 50X 17%+800X20X 17%）=70000- （ 8500+1700+2720） =70000-12920=40160（ 3）计算当月应缴增值税税额。=90440-55720=34720（ 1 ）借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000（ 2）借：应付股利 154440贷：主营业务收入 132000 应交税费应交增值税（销项税额） 22440借：主营业务成本 120000贷：库存商品

7、 120000（ 3）借：在建工程58500贷：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500（ 4）借：在建工程11700贷：原材料 10000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700 借：在建工程 46800贷：库存商品 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6820（ 5）借：待处理财产损益18720贷：原材料 16000应交税费应交增值税（进项税额转出） 2720（6）借：应交税费应交增值税（已交税金）40160贷：银行存款401604某机械厂属增值税小规模纳税人。2011 年 1 月销售货物开具普通发票的金额为 2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料

8、金额为 3000 元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000 元。计算该机械厂当月应纳的增值税，作出相应的账务处理并进行纳税申报。应交增值税=1000 X 3%=30=【2060 -( 1+3%) X 3%=2000X 3%=60=29.13+60=89.131 ）借：银行存款 2060贷：主营业务收入 2000应交税费应交增值税602） 借：银行存款1030贷：其他业务收入 1000 应交税费应交增值税303）借：应交税费应交增值税 90贷：银行存款 90某机械厂属增值税小规模纳税人。2011 年 1 月购入材料 10000元（不含税），取得增值税专用发票上进项

9、税额为 1700元。 借：原材料 11700 贷：银行存款 117005.某生产企业为增值税一般纳税人，201 X年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额 150万元，外销货物取得收入 115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税是多少？如何进行账务处 理？（1） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X （出口货物征税率一 出口货物退税率 ）=0 X（ 17 13） =0（2） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =

10、出口货物离岸价X外汇人民币牌价X （出口货 物征税率一出口货物退税率 ）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=115X8X （17% 13%） -0 = 36.8 （万元）（3）当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得 免征和抵扣税额）上期留抵税额=150X17% （ 137.7 36.8） -0 = -75.4 （万元）（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物退税率=0X13%=0（5）免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率一免抵退税额抵减额=115X8X13%-0=119.6 （万元）（ 6） 当期应退税额和免抵税额的计算：如当期期

11、末留抵税额（75.4 ）W当期免抵退税额（119.6 ）当期应退税额 =当期期末留抵税额 =75.4 当期免抵税额 =当期免抵退税额一当期应退税额=119.6-75.4=44.2（1）计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 借：主营业务成本 368000贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 368000（ 2）申报出口免抵退税时： 借：其它应收款 增值税 754000应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）442000贷：应交税费 应交增值税（出口退税） 1196000（3）收到退税款时，分录为： 借：银行存款 754000 贷：其它应收款 增值税 754000（ 4）收到内销收入借

12、：银行存款 1750000贷：主营业务收入 1500000应交税费应交增值税（销项税额） 255000（5）收到外销收入借：银行存款 9200000贷：主营业务收入 92000006某商场是增值税一般纳税人， 2011年 6 月，该企业进口生产办公家具用的木材一批， 该批木材在国外的买价 20 万元（人民币，下同） ，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、 保险费等共计 10 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开 具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额 50 万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率 12%，增值税税率 17%），并作出相应的账务处理。（1） 进口货物关税 =（20+10）x 12%=3.6 （万元）（2）进口货物应缴纳增值税 =（20+10+3.6 ）X 17%=5.712 （万元）（ 3）会计处理：借：原材料336000应交税费应交增值税（进项税额）57120贷：银行存款357120应