浙江财经大学第十章会计核算组织程序

1、l教学目的与教学要求教学目的与教学要求： 通过这一章内容的教与学，掌握从通过这一章内容的教与学，掌握从“凭证凭证帐簿帐簿报表报表”为主线贯穿起来为主线贯穿起来的各种会计核算组织程序的基本内容。的各种会计核算组织程序的基本内容。l教学重点与难点教学重点与难点：l 各种会计核算组织程序的特点、基各种会计核算组织程序的特点、基本内容、优缺点及适用范围。本内容、优缺点及适用范围。l第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述l第二节第二节 记帐凭证核算组织程序记帐凭证核算组织程序 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 第四节第四节 汇总记帐凭证核算组织程序汇总记帐凭证核

2、算组织程序 第五节第五节 多栏式日记帐核算组织程序多栏式日记帐核算组织程序l一、会计核算组织程序概念一、会计核算组织程序概念l 以账簿为核心，把凭证、账簿、记账程序、以账簿为核心，把凭证、账簿、记账程序、记账方法有机结合的技术组织方式。记账方法有机结合的技术组织方式。l二、要求二、要求l1、要与企业规模、业务繁简、人员分工结合、要与企业规模、业务繁简、人员分工结合l2、满足信息适用这要求、满足信息适用这要求l3、不影响信息质量前提下，力求减少工作量、不影响信息质量前提下，力求减少工作量、提高工作效率、节约人、财、物。提高工作效率、节约人、财、物。l三、种类：三、种类：主要四种主要四种l一、特点

3、一、特点l 记账凭证记账凭证 逐笔登记逐笔登记 总账总账l二、基本内容（二、基本内容（6步）步）l l l l l l 原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证记账凭证现金银行存款日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表汇汇总总原原 始始凭凭证证l1、优点、优点l简单明了，易理解。简单明了，易理解。l能够详细地反映经济能够详细地反映经济 业务内容、便于了解业务业务内容、便于了解业务动态。动态。l2、缺点、缺点l登记总账工作量大。登记总账工作量大。l3、适用、适用l规模小、经济业务少、凭证不多、登记总账工规模小、经济业务少、凭证不多、登记总账工作量小的企业。作量小的企业。

4、l一、特点一、特点l 记账凭证记账凭证 总账总账l二、基本内容（二、基本内容（7步）步）l l l l l l 原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表汇总原 始凭证科目汇总表科目汇总表l:根据一定时期内的全部记账凭证，按照根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期相同的会计科目归类，定期(如如5天或天或10天天)汇总每一账户的借方本期发生额和贷汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，并将其填列在科目汇总方本期发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内表的相应栏内 。（见表格式）。（见表格式）会计科目 摘 要 110日1120日2

5、131日借贷借贷借贷合计l1、优点：、优点：l大大简化了总账的登记工作，便于试算平衡大大简化了总账的登记工作，便于试算平衡l2、缺点：、缺点：l由于采取了相同科目归类，勾稽关系模糊难辨，由于采取了相同科目归类，勾稽关系模糊难辨，不能反映账户之间的对应关系，不便于分析经不能反映账户之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉和查对账目，所以它只能用济业务的来龙去脉和查对账目，所以它只能用于登记总分类账。于登记总分类账。l3、适用：经济业务量较大企业、适用：经济业务量较大企业 l一、特点一、特点l 记账凭证记账凭证 总账总账l二、二、基本内容（基本内容（7步）步）l l l l l l l 汇总收

6、款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总记账凭证 现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表l（一）汇总收款凭证（一）汇总收款凭证l1、方法、方法l汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目归类按借方科目设置，分别按贷方科目归类,定期定期(5天或天或10天天)汇总填列一次，每月编制一张。月汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。记总分类账。l2、格式、格式 借

7、方科目：库存现金借方科目：库存现金贷方科目金 额记账1日至10日现收凭证第x号至第x号 11日至20日现收凭证第x号至第x号 21日至31日现收凭证第x号至第x号 合计借方贷方合计l（二）汇总付款凭证（二）汇总付款凭证l1、方法、方法l按，根据一定时期内现金或银行存款的全部付按，根据一定时期内现金或银行存款的全部付款款现金或银行存款贷方科目分别设置现金或银行存款贷方科目分别设置凭证，分凭证，分别别按借方科目归类按借方科目归类，定期，定期(5天或天或10天天)汇总填列汇总填列一次，每月编制一张。一次，每月编制一张。 月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以

8、登记总分类账登记总分类账 l2、格式、格式贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 年年 月月 借方科目金 额记账1日至10日现付凭证第x号至第x号 11日至20日现付凭证第x号至第x号 21日至31日现付凭证第x号至第x号 合计借方贷方合计l（三）汇总转账凭证（三）汇总转账凭证l1、方法、方法l汇总转账凭证通常是按转账凭证中每一汇总转账凭证通常是按转账凭证中每一贷方科贷方科目分别设置目分别设置，根据一定时期的全部转账凭证，根据一定时期的全部转账凭证，按与该贷方科目相对应的全部按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类借方科目归类，定期定期定期定期(5天或天或10天天)汇总填列一次，每月编制汇总填列一

9、次，每月编制一张。一张。l2、格式、格式 l注意注意：编制转账凭证时应使账户之间保持一借：编制转账凭证时应使账户之间保持一借一贷的对应关系，而不宜采用一借多贷或多借一贷的对应关系，而不宜采用一借多贷或多借多贷的对应关系。多贷的对应关系。 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 年年 月月 借方科目金 额记账1日至10日转账凭证第x号至第x号 11日至20日转账凭证第x号至第x号 21日至31日转账凭证第x号至第x号 合计借方贷方合计l1、优点：、优点：l便于了解会计科目之间对应关系，查对、分析便于了解会计科目之间对应关系，查对、分析账目，克服了科目汇总表核算形式无对应关系账目，克服了科目汇总表核

10、算形式无对应关系的缺点的缺点 月终一次登记总账，大大简化了登记总账的工月终一次登记总账，大大简化了登记总账的工作量。作量。 l2、缺点：、缺点：l定期集中汇编记账凭证的工作量较大定期集中汇编记账凭证的工作量较大 l3、适用范围；、适用范围；l规模大、经济业务多的企业。规模大、经济业务多的企业。l顺序；顺序；l凭证凭证-汇总记账凭证汇总记账凭证-登总账登总账l一、特点、一、特点、 l二、基本内容二、基本内容p237 七条七条l三、编制方法三、编制方法 对现金、银行日记账设专栏对现金、银行日记账设专栏p239-240格式格式 对转账业务较多的可编转账凭证科目汇总对转账业务较多的可编转账凭证科目汇总

11、表表 p241格式格式现金银行存款多栏式日记账总分类账收款凭证付款凭证转账凭证l1、优点、优点l 简化登记总分类账工作量简化登记总分类账工作量l2、缺点、缺点l 经济业务繁杂、业务多，会使日记账专经济业务繁杂、业务多，会使日记账专栏设置过多，账页过长，不便记账。栏设置过多，账页过长，不便记账。l3、适用、适用l规模不大、收付业务不多企业。规模不大、收付业务不多企业。l 假设东方公司采用科目汇总表组织程序。假设东方公司采用科目汇总表组织程序。 该公司该公司1月份发生如下经济业务月份发生如下经济业务: (1)1月月2日，投资者投入新机器日，投资者投入新机器1台，价值台，价值40000元。元。 (2

12、)1月月2日，向鲁青公司购入甲材料日，向鲁青公司购入甲材料300吨，货款吨，货款32550元未付。元未付。 (3)1月月2日，以银行存款支付购入上述甲材料的运费日，以银行存款支付购入上述甲材料的运费450元。元。 (4)1月月2日，甲材料已验收入库。日，甲材料已验收入库。 (5)1月月4日，售出子产品日，售出子产品50件，货款件，货款15000元已收存银元已收存银行。行。l (6)1月月5日，厂部购买办公文具日，厂部购买办公文具60元用现金支付。元用现金支付。 (7)1月月6日，收到大明公司前欠货款日，收到大明公司前欠货款5550元，已存入元，已存入银行。银行。 (8)1月月6日，用银行存款支

13、付前欠光华厂货款日，用银行存款支付前欠光华厂货款9600元。元。 (9)1月月8日，发出甲材料，制造子产品用日，发出甲材料，制造子产品用150吨，丑产吨，丑产品用品用150吨，甲材料单价吨，甲材料单价110元。元。-l (10)1月月8日，售给大明公司子产品日，售给大明公司子产品50件，货款件，货款15000元未收。元未收。 (11)1月月8日，以银行存款支付销售运费日，以银行存款支付销售运费120元。元。 (12)1月月8日，向鲁青公司购入乙材料日，向鲁青公司购入乙材料250公斤，货款公斤，货款5450元未付。元未付。 (13)1月月8日，以现金支付购入乙材料的运杂费日，以现金支付购入乙材料

14、的运杂费50元。元。 (14)1月月9日，乙材料已验收入库。日，乙材料已验收入库。 (15)1月月9日，发出乙材料用于子产品生产日，发出乙材料用于子产品生产100公斤，公斤，丑产品生产丑产品生产200公斤，乙材料单价公斤，乙材料单价22元。元。 (16)1月月11日，发出甲材料日，发出甲材料100吨制造丑产品，甲材料吨制造丑产品，甲材料单价仍按单价仍按110元计算。元计算。 (17)1月月12日，向银行取得短期借款日，向银行取得短期借款8000元。元。 (18)1月月13日，以银行存款日，以银行存款5450元偿还鲁青公司货款。元偿还鲁青公司货款。 (19)1月月15日，发出乙材料日，发出乙材料

15、100公斤制造丑产品，乙材公斤制造丑产品，乙材料单价料单价22元。元。 (20)1月月18日，以银行存款偿还鲁青公司货款日，以银行存款偿还鲁青公司货款32550元。元。-l(21)1月月18日，采购员刘宁预借差旅费日，采购员刘宁预借差旅费100元，以现金支元，以现金支付。付。l (22)1月月19日，从银行提取现金日，从银行提取现金200元备用。元备用。 (23)1月月20日，生产车间维修设备领用辅助材料日，生产车间维修设备领用辅助材料500元。元。 (24)1月月22日，采购员刘宁报销差旅费日，采购员刘宁报销差旅费60元，余款交还。元，余款交还。 (25)1月月23日，售给新华工厂子产品日，

16、售给新华工厂子产品100件，货款件，货款30000元未收。元未收。 (26)1月月23日，售给金泰公司子产品日，售给金泰公司子产品40件，货款件，货款12000元，已收存银行。元，已收存银行。 (27)1月月23日，以银行存款支付销售产品运杂费日，以银行存款支付销售产品运杂费150元。元。 (28)1月月24日，收到大明公司货款日，收到大明公司货款15000元。元。 (29)1月月25日，收到新华工厂货款日，收到新华工厂货款30000元。元。 (30)1月月26日，提取现金日，提取现金18000元，准备发放工资。元，准备发放工资。 (31)1月月26日，以现金发放工资日，以现金发放工资1800

17、0元。元。 (32)1月月27日，用现金支付车间设备检修费日，用现金支付车间设备检修费158元。元。 (33)1月月27日，以银行存款支付本月水费日，以银行存款支付本月水费160元，共中元，共中生产车间负担生产车间负担100元，厂部负担元，厂部负担60元。元。-l(34)1月月28日，以银行存款支付仓库租赁费日，以银行存款支付仓库租赁费200元。元。 (35)1月月28日，本月生产工人工资日，本月生产工人工资14000元，其中子产品元，其中子产品负担负担8000元，丑产品负担元，丑产品负担6000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资300元，厂部行政管理人员工资元，厂部行政管理人员工资37

18、00元。元。(36)1月月28日，按工资总额的日，按工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。(37)1月月28日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧3500元，其中车元，其中车间应负担间应负担2800元，厂部应负担元，厂部应负担700元。元。(38)1月月31日，摊销本月应负担的保险费日，摊销本月应负担的保险费500元，其中车元，其中车间应负担间应负担400元，厂部应负担元，厂部应负担100元。元。(39)1月月31日，预提本月厂部房屋修理费日，预提本月厂部房屋修理费500元。元。(40)1月月31日，结转本月制造费用日，结转本月制造费用4300元，经分配元，经分配(分配分配

19、过程从略过程从略)，子产品应负担，子产品应负担2300元，丑产品应负担元，丑产品应负担2000元。元。(41)1月月31日，计提本月销售税金日，计提本月销售税金3600元。元。-l(42)1月月31日，交纳销售税金日，交纳销售税金3600元。元。(43)1月月31日，子、丑产品己全部验收入库，子产品总日，子、丑产品己全部验收入库，子产品总成本成本403420元，丑产品总成本元，丑产品总成本52940元。元。(44)1月月31日，结转本月已销售子产品日，结转本月已销售子产品240件的销售成本件的销售成本34700元。元。(45)1月月31日，结转本月销售收入日，结转本月销售收入72000元。元。(46)1月月31日，结转本月销售成本、销售税金、销售费日，结转本月销售成本、销售税金、销售费用