财务报表阅读与财务基础知识培训ppt课件

1、财务根底知识培训系列课程财务根底知识培训系列课程第一课 财务三大报表ACCOUNTINGACCOUNTING学习目录第一课第一课 财务三大报表财务三大报表ACCOUNTING学习目的第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 经过教学要求了解会计报表的概念、种经过教学要求了解会计报表的概念、种类及会计报表的编制要求；掌握资产负债类及会计报表的编制要求；掌握资产负债表和利润表的概念、构造、内容及编制方表和利润表的概念、构造、内容及编制方法；了解现金流量表的概念及编制原理。法；了解现金流量表的概念及编制原理。ACCOUNTING课程重点及难点第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 三大报表的构造及编制

2、方法三大报表的构造及编制方法ACCOUNTING二、三、一、课前调查课前调查第一课第一课 财务三大报表财务三大报表ACCOUNTING目录第一课第一课 财务三大财务三大报表报表ACCOUNTING会计要素第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 会计要素是会计对象的详细表达，是对资金运动所涉及的详细工程的科学归类。 (一)资产 指过去的买卖、事项构成并由企业拥有或控制的资源，包括各种财富、债务及其他权益，该资源预期会给企业带来经济利益二负债 指过去的买卖、事项构成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。三一切者权益 指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额等于企业的全部资产减去全部负

3、债后的余额。 ACCOUNTING会计要素和会计科目第一课第一课 财务三大财务三大报表报表四收入 指企业在销售商品、提供劳务及让他人运用本企业资产等日常活动中所构成的经济利益的总流入。五费用 指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，是企业在消费运营过程中发生的各项耗费，它表现为资产的减少或负债的添加。六利润 利润是企业在一定期间的运营成果，是收入与费用的差额。 ACCOUNTING会计科目第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 会计科目就是对会计要素按照不同的经济内容和管理需求进展分类的工程。 例如，我们将存放于企业内用于消费产品的资料归为一类，取名为“原资料 ,这里的“原

4、资料 就是会计科目。ACCOUNTING目录第一课第一课 财务三大财务三大报表报表ACCOUNTING会计报表的分类第一课第一课 财务三大财务三大报表报表会会计计报报表表按会计报表反映的内容按会计报表反映的内容按资金运动方式按资金运动方式资产负债表资产负债表利利 润润 表表现金流量表现金流量表静态报表静态报表动态报表动态报表ACCOUNTING会计报表的分类第一课第一课 财务三大财务三大报表报表会计报表按编表时间按编表时间按编制单位按编制单位月月 报报季季 报报 半年报半年报 年年 报报单位报表单位报表汇总报表汇总报表ACCOUNTING会计报表的分类第一课第一课 财务三大财务三大报表报表n会

5、n计n报n表按会计报表的效力对象按会计报表的效力对象 按会计报表包括会计主体的范围内部报表内部报表外部报表外部报表个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表ACCOUNTING目录第一课第一课 财务三大财务三大报表报表ACCOUNTING会计报表的编制要求第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 真实可靠 相关可比 全面完好 编报及时 便于了解ACCOUNTING会计报表的意义第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 投资者经过会计报表可以了解到其最关注的企业盈利才干、资本构造和利润分配政策等方面的信息；并以此分析投资风险，判别未来的投资收益，以做出正确的投资决策。 债务人经过会计报表了解企

6、业的盈利才干和偿债才干，以便确定其所提供的资金能否平安，能否按期收回。 企业管理者经过会计报表了解企业财务情况、运营业绩、资源分布、偿债才干等情况。经过分析和检查以促进企业进一步改善运营管理，发明出更好的经济效益。ACCOUNTING休憩一下！马上回来第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 休憩一下，马上回来！ACCOUNTING目录第一课第一课 财务三大财务三大报表报表ACCOUNTING资产负债表第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务情况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、一切者权益的总体规模和构造。ACCOUNTING资产负

7、债表的作用第一课第一课 财务三大财务三大报表报表1反映资产总额及其构成；反映资产总额及其构成；2反映负债总额及其构成；反映负债总额及其构成；3反映企业一切者权益总额及其构成；反映企业一切者权益总额及其构成；4提出财务分析的根本资料。提出财务分析的根本资料。ACCOUNTING资产负债表格式第一课第一课 财务三大财务三大报表报表1.报告式：自上而下陈列报告式：自上而下陈列 资产负债表资产负债表(报告式报告式)一、资产一、资产.二、负债二、负债.三、一切者权益三、一切者权益 .ACCOUNTING资产负债表格式第一课第一课 财务三大财务三大报表报表根据会计根本等式左右陈列根据会计根本等式左右陈列

8、资产负债表帐户式资产负债表帐户式按流按流动性动性陈列陈列资产资产.资产总计资产总计负债及一切者权益负债及一切者权益负债负债按流动性陈列按流动性陈列.一切者权益一切者权益按永久性按永久性递减陈列递减陈列负债及一切者权益总计负债及一切者权益总计留意留意:我国企业会计准那么规定我国企业会计准那么规定,企业资产负债表采用帐户企业资产负债表采用帐户式。式。ACCOUNTING资产负债表的构造和内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表资产负债表通常包括表头、表身和表尾三部分。表头包括报表称号、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括资产、负债和一切者权益各工程的年初数和期末数；表尾主要是会计报表附注资料。

9、ACCOUNTING资产负债表的编制方法第一课第一课 财务三大财务三大报表报表1.直接根据总分类账户的期末余额填列 如“短期借款工程，根据“短期借款总分类账户期末余额直接填列；“固定资产原价工程，根据“固定资产总分类账户期末余额直接填列。2.根据明细分类账户的期末余额填列 如“预收账款工程，根据“应收账款和“预收账款总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还有“应付账款和“预付账款、“待摊费用和“预提费用等工程的填列。3.根据分类账户的期末余额合计数填列 如“货币资金工程，根据“现金、“银行存款、“其他货币资金账户的期末余额的合计数填列。ACCOUNTING资产负债表的编制方法第一

10、课第一课 财务三大财务三大报表报表4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些工程不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需求根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款、“应付债券、“长期应付款等工程，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资工程，根据“短期投资科目的期末余额减去“短期投资跌价预备科目的期末余额后的金额填列。ACCOUNTING利润表第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 利润表的概念 利润表也称损益表

11、，是反映企业一定期间消费运营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进展配比，以计算出企业一定时期的净利润或净亏损，也是企业需求对外报送的主要会计报表之一。该表是按照各项收入、费用以及构成利润的各个工程，分类分项编制而成。 掌握两点：掌握两点： 1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2、内容：运营成果、内容：运营成果ACCOUNTING利润表的格式第一课第一课 财务三大财务三大报表报表1、单步式：一切收入减去一切费用，没有中间、单步式：一切收入减去一切费用，没有中间目的。目的。利润表单步式利润表单步式收入收入xxx.减：费用减：费用xxx.净利润净利润xxxACCOU

12、NTING利润表的格式第一课第一课 财务三大财务三大报表报表根据不同类别的收入、费用，分步计算假设干中间目根据不同类别的收入、费用，分步计算假设干中间目的的利润表多步式利润表多步式.主营业务利润主营业务利润xxx.营业利润营业利润xxx.利润总额利润总额xxx. 净利润xxxACCOUNTING利润表的构造和内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 利润表是以“收入费用利润这一公式为实际根底，将收入、费用、利润三大要素分别列示，反映出企业利润的构成过程。利润表普通包括表头、正表和补充资料三部分。 表头包括：报表称号、编辑时间、计量单位等。 正表部分按反映利润构成的过程不同有两种格式，一种是单

13、步式，另一种是多步式。 单步式利润表是将当期一切收入列在一同，然后将一切的费用列在一同，两者相减得出净损益。 ACCOUNTING利润表的构造和内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： 1构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为获得主营业务收入而发生的相关本钱、税金后得出主营业务利润。 2构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润根底上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 3构成利润总额或亏损总额的各项要素：在营业利润根底上，加投资收益或投资损失，加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 4构成

14、净利润或净亏损的各项要素：净利润或净亏损是在利润总额或亏损总额的根底上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。 ACCOUNTING利润表的编制方法第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 报表中的“本月数栏反映各工程的本月实践发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实践发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实践发生数，并将“本月数栏改成“上年数栏。假设上年度利润表的工程称号和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表工程的称号和数字按本年度的规定进展调整，填入报表的“上年数栏。 报表各工程主要根据各损益类科目的发生额分析填列。 ACCOUNTING现金流量表第一课第一

15、课 财务三大财务三大报表报表 现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短普通是指从购买日起3个月内到期、流动性强、易于转换为知金额现金、价值变动风险很小的投资。掌握两点掌握两点 1、时间：一定会计期间、时间：一定会计期间 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出ACCOUNTING现金流量表的作用第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 1有助于一切者、债务人评价企业产生未来有利现金流量的才干。 2有助于一切者、债务人评价企业归还债务

16、、支付股利和对外筹资的才干。 3便于会计报表运用者分析本期净利润与运营活动现金流量之间差别的缘由。 4便于会计报表运用者对报告期内与现金有关或无关的投资和筹资活动进展恰当评价。ACCOUNTING现金流量表的内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表1.运营活动产生的现金流量 经过运营活动产生的现金流量，可以阐明企业的运营活动对现金流入和流出的影响程度，并由此可以判别企业在不动用对外筹得资金的情况下，能否足以维护消费运营、归还债务、支付股利和对外投资等。 2.投资活动产生的现金流量 经过投资活动产生的现金流量可以分析企业经过投资获取现金的才干,以及投资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响

17、程度。3.筹资活动产生的现金流量 经过筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资才干，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。ACCOUNTING现金流量表的构造第一课第一课 财务三大财务三大报表报表我国现金流量表包括正表和补充资料两部分。 正表是现金流量表的主体、中心，企业在一定会计期间现金流量的信息主要经过正表提供。正表采用报告式构造，按照现金流量的性质，依次分类反映运营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物的净添加额。 现金流量表补充资料包括三部分内容：将净利润调理为运营活动的现金流量即按间接法编制的运营活动现金流量；不

18、涉及现金收支的投资和筹资活动；现金及现金等价物净添加情况。ACCOUNTING现金流量表的编制思绪第一课第一课 财务三大财务三大报表报表运营活动现金流量的编制方法分为：运营活动现金流量的编制方法分为：1、直接法：是经过现金收入和支出的主要类别反映来自、直接法：是经过现金收入和支出的主要类别反映来自企业运营活动的现金流量。企业运营活动的现金流量。1运营活动现金流入类别主要包括：运营活动现金流入类别主要包括： a 、销售商品、提供劳务收到的现金；、销售商品、提供劳务收到的现金； b、收到的租金；、收到的租金； c 、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；、收到的增值税销项税额和退回的增值税款； d

19、、收到的增值税以外的其他税费的返还。、收到的增值税以外的其他税费的返还。ACCOUNTING现金流量表的编制思绪第一课第一课 财务三大财务三大报表报表2运营活动的现金流出类别主要包括：运营活动的现金流出类别主要包括：a 、购买商品、接受劳务支付的现金；、购买商品、接受劳务支付的现金；b、运营租赁所支付的现金；、运营租赁所支付的现金；c 、支付给职工以及为职工支付的现金；、支付给职工以及为职工支付的现金；d 、支付增值税款；、支付增值税款；e、支付所得税款；、支付所得税款；f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。特点特点 1以利润表中营业收入为起算点；以

20、利润表中营业收入为起算点； 2反映了运营活动现金流量的各项流入反映了运营活动现金流量的各项流入 和流出内容。和流出内容。ACCOUNTING现金流量表的编制思绪第一课第一课 财务三大财务三大报表报表2、间接法：是在净利润根底上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等工程，据此计算列示运营活动现金流量。特点：1以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，经过并为实践发生现金流入和流出工程的调整，计算出“运营活动现金流量。 2反映出影响先见之明流量的缘由，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。ACCOUNTING现金流量表的编制思绪第一课第一课 财务三大财务三大报表报表将

21、净利润调整为运营活动现金流量，需调整的工程：将净利润调整为运营活动现金流量，需调整的工程：1实践没有支付的现金费用；实践没有支付的现金费用；2实践没有收到现金的收益；实践没有收到现金的收益；3不属于运营活动的损益；不属于运营活动的损益；4运营性应收应付工程的增减变化。运营性应收应付工程的增减变化。ACCOUNTING休憩一下！马上回来第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 再休憩一下，马上回来！ACCOUNTING目录第一课第一课 财务三大财务三大报表报表ACCOUNTING一切者权益变动表第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 一切者权益变动表的概念 一切者权益变动表是指反映构成一切者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。当期损益、直接计入一切者权益的利得和损失、以及与一切者或股东的资本买卖导致的一切者权益的变动，该当分别列示。ACCOUNTI