最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考试题

1、最新电大高级财务会计形考作业任务01-05网考试题及答案100%通过考试说明：高级财务会计形考共有5个任务，给出的5个任务的答案为标准答案。做考题时，利用本文档中的查 找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他教学考一体化 答案，敬请查看。湖权 誉计款款款计积积利东 顷初怠伟账仲合公公配磐就茎含*皆点 蓟并产期付期债本本余分数H有台债者有 合资短应长负股资盈未少所负，甲公司乙公司合计nwm刀欢借方贷方合并教1280*960=320403603602003605605603204007207200*960=960960(1)960180060024

2、00(1) 1002500(1) 80SO36001400500018096042203801004S04S02010303060029089089010004001400140016005002100(1) 5001600500150650(1) 1505002001OO 300(1) 1OO 200300250550(1) 250300(1) 22D026001OOO3600100022028203600140050001008220421201任务一、论述题（共5道试题，共100分。）1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司 可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前

3、有关资料 如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元答案：（D合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资960贷：银行存款960（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 确认商誉=960 （1100X80%）=80万元 抵销分录借：固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润250商誉80贷：长期股权投资960少数股东权益2202006年7月31日合并工作底稿 单位：万元2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于 2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权, 合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进

4、行该 项企业合并，A公司发行了 600万股本公司普通股（每股 而值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。 合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司1金额1金额3600600长公积1000长公积200宜公积800§公积400）配利润2000十配利润80074002000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以 及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资2000贷：股本600资本公积一一股木溢价1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在 合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并

5、前B公司实 现的留存收益中归属于合并方的部分（1200万元）应恢复 为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积1200贷：盈余公积 400未分配利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本 600资本公积 200盈余公积 400未分配利润800贷:长期股权投资20003.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司o有关企业合并资 料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议, 由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲 公司取得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项 无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值

6、为2000 万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形 资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800 万元。(3) 发生的直接相关费用为80万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求：(1) 确定购买方。(2) 确定购买日。(3) 计算确定合并成本。(4) 计算固定资产、无形资产的处置损益。(5) 编制甲公司在购买日的会计分录。(6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案：(1) 甲公司为购买方。(2) 购买日为2008年6月30 Flo(3) 计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980 (万元)(4) 固定资

7、产处置净收益=2100- (2000-200) =300 (万元)无形资产处置净损失=(1000-100) -800 = 100 (万元)(5) 甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产20 000 000借：长期股权投资一一乙公司29 800 000累计摊销1 000 000营业外支出一一处置非流动资产损失1 000 000贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入一一处置非流动资产利得3000 000银行存款800 000(6) 合并商誉二企业合并成木-合并中取得的被合并方可 辨认净资产公允价值份额=

8、2980 一 3500 X80%=29802800=180 (万元)4.A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A 公司发行普通股100000股(每股而值1元)自S公司处 取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同 的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料 如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司 (账面金额)B公司 (公允价值)现金310000250000250000交易性金融资产1300001200001300001应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资2

9、700001600001700001固定资产5400003000003200001无形资产6000040000300001资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000i长期借款6200004000003900001负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000答案：对B公司的投资成本二600000X90%=540000 (元)应增加的股本=100000股X 1 76=10000

10、0 (元) 应增加的资本公积=540000-100000=440000 (元) A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积可 公司盈余公积110000X90%=99000 (元) 未分配利润二B公司未分配利润50000X90%=45000 (元) A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144000贷：盈余公积99 000未分配利润45000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有

11、者权益项目1金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合汜1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期 股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销， 少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股 东权益。抵消分录如下：借：股本400 000资本公积40 00

12、0盈余公积000110未分配利润货：长期股权投资50 000540 000少数股东权益00060A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：A公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目A公司B公司（账面金 额）耕敏抵销猴合并数现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款2400001S0000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资8100001600009-0000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60

13、00040000100000100000探产合计2460000131000037*00003230000辙借款-380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合A1000000"100001710000rioooo股本000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积1S90001100002990001100001S9000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计1

14、46000060000020600001520000摇销芬录合计6000006000005.2008年6月30 H, A公司向B公司的股东定向增发1500 万股普通股（每股而值为1元）对B公司进行控股合并。 市场价格为每股3. 5元，取得了 B公司70%的股权。假 定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在 2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下 表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日 单位：万元B公司账面价值公允价值资产：1货币资金3003001应收账款110011001存货1602701长期股权投资12802280固定资产180033001无形资产30090

15、0商誉00资产总计49408150员债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债1801801负债合计158015801实收资本（股本）1500资本公积9001盈余公积3001未分配利润6601所有者权益合计33606570（1）编制购买日的有关会计分录漏制购买方在编制股权取得日合并资产员债表时的抵销分录答案：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500 000贷：股本15 000 000资本公积37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵 销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不 存在其他需要确认的资产及负债，A公司

16、计算合并中应确 认的合并商誉：合并商誉=企业合并成本一合并中取得被购买方可辨认 净资产公允价值份额=5 250-6 570X70%=5 250-4599 = 651 （万元）应编制的抵销分录：借：存货1 100 000长期股权投资10 000 000固定资产15 000 000无形资产6 000 000实收资本15 000 000资本公积9 000 000盈余公积3 000 000未分配利润6 600 000商誉6 510 000贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 00002任务一、论述题(共3道试题，共100分。)1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行

17、存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并 能够控制Q公司。同日，Q公司账而所有者权益为40 000 万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为 30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800 万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于 同一控制的两个公司。(1) Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余 公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000 万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000 万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年 现金股利1 100万元。(2) P公司20

18、14年销售100件A产品给Q公司，每件售 价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A 产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件 B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q 公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2015 年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3) P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司， 产品售价为100万元，增值税为17万元,成本为60万元, Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年， 预计净残值为零，按直线法提折旧。(4) 假定不考虑所得税等因素的影响。要求：(1)编制P公司2014年和2015年与长期股

19、权投 资业务有关的会计分录。(2) 计算2014年12月31日和2015年12月31日按权 益法调整后的长期股权投资的账而余额。(3) 编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答案：(1) 2014年月1日投资时：借：长期股权投资一Q公司 33 000贷：银行存款 33 0002014年分派2013年现金股利1000万元：借： 应 收 股 利 800 (1 000X80%)贷：长期股权投资一Q公司 800借：银行存款800贷：应收股利 8002015年宣告分配2014年现金股利1 100万元:应收股利=1 100X80%=880万元应收股利累积数=800+8

20、80=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000X80%=3 200万应恢复投资成本800万元 借： 应 收8801 680借：银行存款长期股权投资T公司 贷:800投资收益880贷：应收股利880(2) 2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资 的账面余额=(33 000-800 ) +800+4 000 X 80%-1000 X 80%=35 400 万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账 面余额=(33 000-800+800) + (800-800) +4 000X80%-1000 X 80%+5 000X80%-!100X80%=38 520

21、万元。(3) 2014年抵销分录1) 投资业务借：股本资本公积盈余公积年初盈余公积一一本年未分配利润一一年末3000020008004009800 (7200+4000-400-1000)贷：长期股权投资35400商誉1000(33000-40000 X 80%) 少数股东权益(30000+2000+1200+9800) X20% 借：投资收益少数股东损益 未分配利润一年初 贷：提取盈余公积对所有者860032008007200400(或股东)的分配1000未分配利润一一年末98002) 内部商品销售业务借：营业收入贷：营业成本借：营业成本500(100X5) 500 40 X80 存货贷：3

22、) 内部固定资产交易借：营业收入贷：营业成本固定资产100原价(5-3)806040借：固定资产一累计折旧 4 (404-5X6/12)贷：管理费用42015年抵销分录1) 投资业务借：股本资本公积盈余公积年初盈余公积本年未分配利润年末(9800+5000-500-1100)300002000120050013200商誉1000 (38520-46900X80%)贷：长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+1700+13200) X20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润一年初9800贷：提取盈余公积500对投资者(或股东)的分配未分配利润一1100

23、一年末132002) 内部商品销售业务 A产品：借：未分配利润一年初 贷：营业成本 B产品 借： 贷： 借: 贷：营业收入 营业成本 营业成本 存货未分配利润一年初 固定资产一原价 固定资产累计折旧 未分配利润一年初 固定资产一一累计折旧 管理费用60080806060020X (6-3)60404044883) 内部固定资产交易 借： 贷： 借: 贷： 借： 贷： 2.乙公司为甲公司的子公司，201X年年末，甲公司个别资 产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司 的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公 司预付账款；应收票据80 000元中有40 0

24、00元为子公司 应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公 司的持有至到期投资。甲公司按5%。计提坏账准备。甲公 司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%O要求：对此业务编制201X年合并财务报表抵销分录。答案:在合并工作底稿中编制的抵销分录为:借：应付账款90 000贷：应收账款90 000借：应收账款坏账准备450贷：资产减值损失450借：所得税费用112.5贷：递延所得税资产112.5借：预收账款10 000贷：预付账款10 000借：应付票据40 000贷：应收票据40 000借：应付债券20 000贷：持有至到期投资20 0003.甲公司为乙公司的母公司，拥有其60

25、%的股权。发生如下 交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出 售给乙公司一台管理设备，账而原值4 000万元，已提折 旧2400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平 均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙 公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙 公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净 残值为0 ,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,编制 合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的 影响。要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录答案：(1) 2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了 400万元的

26、未实现 内部销售利润借：营业外收入4 000 000贷：固定资产原价4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧4004-4 X 6/12 = 50(万元)借：固定资产累计折旧500 000贷：管理费用500 000抵销所得税影响借：递延所得税资产875000 (3500000X25%)贷：所得税费用875000(2) 2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润年初4 000 000贷：固定资产原价4 000 000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产累计折旧500 000贷：未分配利润年初500 000将木年就未实现内

27、部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧1 000 000贷：管理费用1 000 000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借：递延所得税资产875000贷：未分配利润年初8750002015年年末递延所得税资产余额二 (4000000-500000-1000000) X25%=625000 (元)2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000(元)借：所得税费用250000贷：递延所得税资产25000003任务一、论述题(共4道试题，共100分。)1.资料：甲公司出于投机目的，201X年6月1日与外汇经 纪银行签订了一项60天期以人民币兑

28、换1 000 000美元 的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：的账而价。(6. 38-6. 37) XI 000 000 = 10 000借：公允价值变动损益10 000贷：衍生工具一一远期外汇合同10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损 益。借：银行存款(6.37X1 000 000)6 370 0006 350 000衍生工具远期外汇合同贷：银行存款(6. 35X1000 000) 20 000同时：公允价值变动损益=30 000 - 10 000 =20 000(收 益)借：公允价值变动损益20 00020 000贷：投资收益 2.资料：按照中证100指数签订期货

29、合约，合约价值乘数为 100,最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金 额的万分之三。假设某投资者看多，201X年6月29日在 指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货 下降1%, 7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约 平仓。要求：做股指期货业务的核算。日 期即期汇率60天远期30天远期汇率汇率6月1日R6. 32/$1R6. 35/$16月30日R6. 36/$1R6. 38/$17月30日R6. 37/$1答案:要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理答案：(1) 6月29日开仓时，交纳保证金(4 365X100X8%) =34 920 元，交纳手续费(4 365

30、X100X0. 0003) 会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同贷：银行存款借：财务费用贷：银行存款130. 95=130. 95 jUo34 92034 920130. 95需要按交易所要求补交保证金。365 X1%X 100=4 365 元365 X 99% X 100X8% - (34920 - 4 365) =44 3654 3654 015. 804 015. 80“衍生工具一一股指570. 8 元(1) 6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。(2) 6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期 汇率上升 0. 03, (6. 38-6. 35) X 1

31、000 000=30 000 元(收 益)。6月30日，该合同的公允价值调整为30 000元。 会计处理如下：借：衍生工具一一远期外汇合同30 000贷：公允价值变动损益30 000(3) 7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同， 都是R637/$lo甲企业按R6.35/$1购入100万美元， 并按即期汇率R6. 37/$1卖出100万美元。从而最终实现 20 000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账(2) 由于是多头，6月30日股指期货下降1%,该投资者 发生亏损， 亏损额：4 补交额：4 015. 80借：公允价值变动损益贷：衍生工具-股指期货合同 借：衍

32、生工具-股指期货合同贷：银行存款在6月30日编制的资产负债表中，期货合同”账户借方余额=34 920 - 4 365 + 4 015. 8 =34 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。(3) 7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4 365 X 99% X 100 = 432 135 手续费金额为=(4 365X99%X 100X0. 0003) =129.64。借：银行存款432 135贷：衍生工具一一股指期货合同432 135借：财务费用129. 64贷：银行存款129. 64(4) 平仓损益结转借：投资收益4 365贷：公允价值变动损益4 3653.A股份有限公司(以下简称

33、A公司)对外币业务采用交 易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年6 月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2015年6 月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款 100 0006. 25625 000应收账款 500 0006. 253 125 000应付账款 200 0006. 251 250 000A公司2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税 等相关税费)：(1) 7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元， 当日的市场汇率为1美元=6.24元人民币，投资合同约 定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银

34、行收存。(2) 7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美 元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民 币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015 年11月完工交付使用。(3) 7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美 元，当日的市场汇率为1美元=6. 22元人民币，款项尚 未收到。(4) 7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.21元人民 币。(5) 7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美 元，当日的市场汇率为1美元=6.20元人民币。要求：1) 编制7月份发生的外币业务的会计

35、分录；2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计 算过程；3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求 写出明细科目)答案：1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录(1) 借：银行存款 ($500 000 X 6. 24)¥3 120 000贷： 股 本¥ 3 120 000(2) 借：在建工程¥2 492 000贷：应付账款($400 000X6. 23)¥2 492 000(3) 借：应收账款($200 000 X6.22) ¥1 244 000 贷：主营业务收入(4) 借：应付账款($200 000X6.21)贷：银行存款($

36、200 000X6.21)(5) 借：银行存款($ 300 000X6. 20)贷：应收账款($ 300 000X6. 20)¥1 244 000¥1 242 000¥1 242 000¥1 860 000¥1 860 0002) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过 程。银行存款外币账户余额=100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额=625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000汇兑损益金额=700 000X6. 2

37、- 4 363 000= -23 000 (元) 应收账款外币账户余额=500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额=3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000汇兑损益金额=400 000 X 6. 2 - 2 509 000 = - 29 000 (元)应付账款外币账户余额=200 000 + 400 000 -200 000=400 000 账面人民币余额=1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000汇兑损益金额=400 000X6. 2-2 500 000 = -

38、20 000 (元) 汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000 (元) 即计入财务费用的汇兑损益=-32 000 (元)3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20 000财务费用32 000贷：银行存款23 000应收账款29 0004.资料某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时 参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这 两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为RMB98,该市场交易费 用为RMB55,资产运抵该市场费用为RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86,该市场交易 费用为RMB42,资产运抵

39、该市场费用为RMB18。要求：(1)计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。(2) 如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值 额是多少？(3) 如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资 产公允价值额是多少？答案：根据公允价值定义的要点，计算结果如下：(1) 甲市场该资产收到的净额为RMB23 (98-55-20)； 乙市场该资产收到的净额为RMB26 (86-42-18)。(2) 该资产公允价值额二RMB98-RMB20=RMB78。(3) 该资产公允价值额二RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和 乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利 市场价格进行计量。企业主体在乙市场

40、中能够使出售资产 收到的净额最大化(RMB26)，因此是最有利市场。04任务一、论述题(共3道试题，共100分。)1.A企业在201X年6月19日经人民法院宣告破产，破产管 理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表编制单位：A企业201X年6月19日单位：元A 町“心 口一5 一询畔一>* tmn?除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情 况：(1) 固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000 元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。(2) 应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付 账款中有32000元为应付甲企业的材

41、料款。甲企业已提出 行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3) 破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月， 曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定 属无效行为，该批设备现已追回。(4) 货币资金中有现金1500 7G,其他货币资金10000元, 其余为银行存款。(5) 2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商 品 1356960 元。(6) 除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外， 其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答案:(1)确认担保资产1曰：1旦|木jzu回ze贝/Zrb

42、 piz：沈 古kF4 中次1OCAAAlooUUU累计折旧75000贷：固定资产一一房屋660000(2)确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业22000贷：应收账款一一甲企业22000(3)确认破产资产借：破产资产设备180000贷：清算损益180000(4)确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款109880现金1500原材料1443318库存商品1356960交易性金融资产50000应收账款599000其他应收款22080固定资产446124无形资产482222在建工程556422长期股权投资36300累计折旧210212贷：现金1500银行存款109880其他货币资金1

43、0000交易性金融资产50000原材料1443318库存商品1356960应收账款599000其他应收款22080固定资产656336在建工程556422无形资产482222长期股权投资363002.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会 计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元， 已经过债权人会议审议通过)。答案：(1) 确认担保债务：借：长期借款贷：担保债务一一长期借款45000045000032000(2) 确认抵销债务： 借：应付账款贷：抵销债务破产债务(3)确认优先清偿债务:借：应付职工薪酬220001000019710193763. 85应交税费 贷：优先清偿

44、债务一一应付职工薪酬应交税费193763. 85(4) 确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务一一应付破产清算费用(5) 确认破产债务：借：短期借款应付票据应付账款其他应付款长期借款贷：破产债务一一短期借款应付票据应付账款其他应付款长期借款(7) 确认清算净资产：借：实收资本盈余公积36200085678139018. 6310932517000036200085678139018. 6310932517000077614823767. 82710296. 48清算净资产 贷：利润分配未分配利润1510212.33.资料：1. 租赁合同2012年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租

45、 赁合同。合同主要条款如下：(1) 租赁标的物：XX生产线。(2) 租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之 日(即2013年1月1日)。(3) 租赁期：从租赁期开始日算起36个月(即2013 年1月1日2015年12月31 B)。(4) 租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支 付租金1 000 000元。(5) 该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值 为 2 600 000 元。(6) 租赁合同规定的利率为8% (年利率)。(7) 该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。(8) 2014年和2015年两年，甲公司每年按该生产 线所生产的产品微波炉的年销售收入的1%向乙公司 支付经营分

46、享收入。2. 甲公司对租赁固定资产会计制度规定(1) 采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资 费用。(2) 采用年限平均法计提固定资产折旧。(3) 2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收 入 10 000 000 元和 15 000 000 元。(4) 2015年12月31日，将该生产线退还乙公司。(5) 甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生 可归属于租赁项目的手续费、差旅费10 000元。197106250006250003.其他资料:(PA, 3, 8%) =2.5771要求：(1)租赁开始日的会计处理(2)未确认融资租赁费用的摊销(3)租赁固定资产折旧的计算和核算(4)租

47、金和或有租金的核算(5)租赁到期日归还设备的核算答案：(1)甲公司租赁开始日的会计处理：第一步，判断租赁类型本题中，最低租赁付款额的现值为2 577 100元(计算过 程见后)大于租赁资产原账而价值的90%,即(2 600 000 X90%) 2 340 000元，满足融资租赁的第4条标准，因 此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租 赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1 000 000X3+0=3 000 000 (元)计算现值的过程如下：何期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000X (PA,

48、 3, 8%)查表得知：(PA, 3, 8%) =2.5771何期租金的现值之和二1 000 000X2. 5771=2 577 100 (元) 小于租赁资产公允价值2 600 000元。根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值2 577 100 元。第三步，计算未确认融资费用未确认融资费用二最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 0002 577 100=422 900 (元)第四步，将初始直接费用计入资产价值账务处理为：2013年1月1日，租入XX生产线：租赁资产入账价：2 577 100 + 10 000 =2 587 100借:固定资产一-融资租入固定资产2587100未确

49、 认 融 资 费用422900贷：长期应付款应付融资租赁款3 000 000银行存款10 000(2)分摊未确认融资费用的会计处理 第一步，确定融资费用分摊率以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用 未确认融资费用分摊表2013年1月1日单位：元.心也Zj：1 2B1J LIFrjsmn 厂ESI""Til HIir湘in1400MBLt *0JOOOCW4 too2JT 100929. 44*做尾数调整:74 070. 56=1 000 000-925 925 929. 44=925 929.44-0 第三步，会计处理为：

50、2013年12月31日，支付第一期租金： 借：长期应付款一一应付融资租赁款1贷： 银 行 1 000 000 2013年1-12月，每月分摊未确认融资费用时， 每月财务费用为206 借：财务费用 贷:未17 180. 67 2014 年 12 月 31 H, 借：长期应付款一一 贷：银行存款000 000存1684-12=17 180. 67 （元）。17 180. 67资费确 认融支付第二期租金: 应付融资租赁款1 000 000000 0002014年112月，每月分摊未确认融资费用时， 每月财务费用为 142 661.444-12=11 888. 45 （元）。 借：财务费用11 888

51、. 45贷：未确认融资费用11 888. 452015年12月31日，支付第三期租金： 借:长期应付款应付融资租赁款1 000 000贷：银行存款1 000 0002015年1-12月，每月分摊未确认融资费用时， 每月财务费用为74 070. 564-12=6 172. 55 （元）。 借：财务费用6 172. 55贷：未确认融资费用6 172. 55（3）计提租赁资产折旧的会计处理 第一步，融资租入固定资产折旧的计算（见表82） 租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35 （个月） 2014 年和 2015 年折旧率=100%/35X 12=34. 29% 表8-2融资租入固定资产折旧计算表（年限平均法） 2013年1月1日金额单位：元kyJiII, - I it第二步，会计处理2013年2月28日，计提本月折旧=812 866. 824-11=73896. 98 （元）借：制造费用一一折旧费73 896. 98贷：累计折旧73 896. 982013年3月2015年12月的会计分录，同上（4）或有租金的会计处理2014年12月31日，根据合同规定应向乙公司支付经营 分享收入100 000元：借：销售费用100 000贷：其他应付款乙公司100 0002015年12月31日，根据合