最新小微企业税收优惠政策

1、最新小微（小型微利）企业税收优惠政策小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。为加大对小微企业、个体工商户特别是在改革中“呱呱坠地”新生者的扶持，让它们在公平竞争中搏击壮大，推动大众创业、万众创新，促进经济稳定增长和民生改善，国务院决定进一步加大税收支持，出台了一系列惠及中小企业尤其是小微企业的税收政策，基本涵盖了小微企业、个体工商户和其他个人，现梳理相关政策如下。增值税和营业税优惠政策:财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）自2013年8月1日起对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳

2、税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第49号）（自2014年10月1日起废止）对财税201352号文件的明确 财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）自2014年10月1日起至2015年12月31日对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第57号）增值税小规模

3、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第49号）、国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复（国税函20031396号）同时废止。

4、财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知（财税201539号）自 2015年3月31日起，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。企业所得税优惠政策:中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利

5、企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。根据国民经济行业分类及代码（GB T4754-2011），工业企业包括“采矿业”、“制造业”、“电力、燃气及水的生产和供应业”、建筑业行业的企业。财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号）自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按5

6、0%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税20114号）自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2014年及以后年度不适用)财政部 国家税务总局

7、关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号），自2015年1月1日起废止）无论是查账征收还是核定征收企业，符合小型微利企业规定条件的，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干

8、问题的通知（财税200969号）第八条的规定废止。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201534号）自2015年1月1日至2017年12月31日，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围，由年应纳税所得额10万元以内(含10万元)扩大到20万元以内(含20万元)，并按20%的税率缴纳企业所得税。其中，从业人员和资产总额，按季度计算。财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条的规定废止。国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第17号）符合规定条件

9、的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%税率征收（以下简称减低税率政策），以及财税201534号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性

10、计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）考虑到小型微利企业专门用于研发活动的仪器、设备较少，为使完善仪器、设备加速折旧政策惠及更多的小型微利企业，公告规定，六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行一次性税前扣除政策。根据国家税务总局关于印发<</SPAN>企业研发费用税前扣除管理办法（试行）的通知>（国税发2008116号）、财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有

11、关政策问题的通知（财税201370号）的有关规定，小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。印花税优惠政策:财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税2011105号）自2011年11月1日起至2014年10月31日止对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小型、微型企业的认定，按照工信部联企业2011300号文件的有关规定执行。财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税201478号）自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型

12、企业签订的借款合同免征印花税。相关税费及附加优惠政策:城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费通常情况下，上述小微企业暂免或者免征了增值税、营业税，相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加一般也会得到减免。财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知（财综201388号）提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季度纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。财政部国家税务总局关于对部分营业税纳税人免征文化事业建设费的通知（财综2013102号）自2013

13、年8月1日起，从事娱乐业的营业税纳税人中，月营业额不超过2万元的单位和个人，免征文化事业建设费。财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知（财税2014122号）自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。财政部国家发展改革委关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的通知

14、（财税2014101号）自2015年1月1日起，取消或暂停征收12项中央级设立的行政事业性收费。如：企业注册登记费、个体工商户注册登记费等。自2015年1月1日起，对小微企业（含个体工商户）免征42项中央级设立的行政事业性收费。如组织机构代码证书收费等。财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知(财综字2011104号)自2012年1月1日2014年12月31日，对依照工业和信息化部国家统计局、国家发展改革委、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业2011300号)认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。财政部国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业

15、性收费的通知（财综201297号）自2013年1月1日起，取消税务发票工本费，有利于改善小微企业发展环境的税收优惠政策：财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知(财税201225号)自2011年1月1日起至2015年12月31日止符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。工业和信息化部国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知（工信部联企业2009114号）担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务