实训八资源税会计实训

1、实训八资源税会计实训、企业基本概况企业名称：岭阳资源开发联合公司企业性质：国有企业企业法定代表人：杨晨企业办税员：陈雅丽企业地址及电话：江南市中山路80号65874945开户银行及账号：中国建设银行江南分理处4368695847462418256纳税人识别号：430123546144752二、实训资料该公司主要从事自然资源的开采、冶炼和销售业务，具体开采的资源包括：盐、天然气、煤、石油及其他金属矿产品等。20X7年11月份发生如下经济业务：1. 11月2日，该公司所属的盐场购进液体盐1000吨，每吨价格为300元（含资源税），液体盐单位税额 为2元/吨，固体盐单位税额为 50元/吨，用于继续加

2、工生产成固体盐，以银行存款支付全部款项。当月初库存外购液体盐4 000吨，月末库存外购液体盐 1 500吨。2. 11月3日，该公司所属的非金属矿开采分公司独立开采天然气8 000千立方米，生产成本为 320万元; 开采原煤6 000吨，生产成本为120万元（不含天然气成本），采煤过程中生产天然气 400千立方米，生 产成本为16万元（其中200千立方米用于职工食堂）。3. 11月10日，销售原煤3 000吨，单价为350元/吨，销售天然气6 200千立方米（含采煤过程中生产 的天然气200千立方米，成本为8万元），单价为750元/千立方米，收到价款存入银行，原煤适用单位税 额为1.5元/吨，

3、天然气适用单位税额为 8元/千立方米。4. 11月15日，以开采的原煤直接加工洗煤600吨（综合回收率为80%，洗煤已全部对外销售，另对外销售1 000吨原煤，取得不含税销售额35万元，收到价款银行。5. 11月20日，开采原油1 500吨，生产成本为0.4万元/吨，自产自用23吨（其中用于加热修井 3吨， 全部计入管理费用），对外销售 1 400吨，每吨价格为0.8万元，另外在开采过程中生产天然气 100千立 方米，生产成本为400元/千立方米，其中40千立方米用于职工生活，其余对外销售，销售价格为750元/ 千立方米。原油单位税额为 25元/吨，天然气单位税额为 8元/千立方米，收到价款存

4、入银行。6. 11月25日，对外销售本月生产的固体盐800吨，每吨价格为1 000元（不含增值税）。7. 11月28日，该公司所属的金属矿分公司开采铜矿2万吨，生产成本为0.35万元/吨，对外销售1万吨,销售单价为6 000元，用自产的铜矿石生产选铜精粉2 000吨，选矿比为3： 1，选铜矿精粉当月全部对外销售。铜矿石单位税额为 10元。税法规定减按规定税额标准的70%征收。8 11月30日，该公司所属的金属矿分公司开采铁矿石3万吨用于冶炼生铁，对外销售铁矿石2万吨，生产成本为600元/吨，市场销售价格为1 100元/吨，铁矿石单位资源税额为6元。税法规定减按规定税额标准的40%征收。三、实训

5、要求1 根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。2 计算岭阳资源开发联合公司本月应缴纳的资源税（以万元为单位）。3登记应交税费一-交资源税”明细账。4.填制资源税纳税申报表（假设该公司于20 >7年12月6日申报纳税，如表 8-1所示）。四、实训材料1记账凭证（自备）；2应交税费明细账1页；3资源税纳税申报表；资源税纳税申报表纳税人识别号纳税人名称：（公章）税款所属期限：自年 月曰至 年 月 日产品名称课税单位课税数量单位税额本期应纳税额本期已纳税额本期应补（退）税额备注12345= 3 >467= 5 - 6应纳税项目减免税项目填表日期：年 月曰金额单位：元（列至角分）如纳税人填

6、报，由纳税人填写以下各栏纳税人或代理人声明： 此纳税申报表是根据国 家税收法律的规定填报 的，我确信它是真实的、 可靠的、完整的。经办人（签章）会计主管（签章）法定代表人（签章）如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称代理人（公章）经办人（签章）联系电话以下由税务机关填写受理人受理日期受理税务机关（签章）填表说明:一、本表适用于资源税纳税人填报。二、本表有关内容按以下要求填写：1、 纳税人识别号：填写办理税务登记时，由税务机关确定的税务登记号。2、纳税人名称：填写企业全称或业户字号，无字号的填业主姓名，并要工商登记或主管部门批准的名 称。3、课税单位”栏，填写课税数量的单位，如：吨、立

7、方米、千立方米等。(7)铜矿石应纳资源税 =(10 000+2000 >3) X1010 000 X70%=11.2 (万元)实训八资源税会计实训答案1 会计分录：(1)外购液体盐的资源税 =1 000 >2=2 000 (元)当月耗用的外购液体盐可以抵扣的资源税=(1 000+4 000-1 500 ) >2=7 000 (元)借：原材料298 000应交税费交资源税贷：银行存款(2)借：库存商品一-然气2 000300 0003 360 000原煤贷：生产成本 借：应付职工薪酬1 200 0004 560 00080 000贷：库存商品80 000(3)原煤应纳资源税 =

8、3 000 >.5 £0 000=0.45 (万元)天然气应纳资源税=(6 200-200 ) >810 000=4.8 (万元)借：银行存款5 700 000贷：主营业务收入 借：营业税金及附加应交税费交资源税5 700 00052 50052 500(4)洗煤所用原煤数量=600 £0%=750 (吨)原煤应纳资源税=(1 000+750 ) X1.5 £0 000=0.2625 (万元) 借：银行存款350 000贷：主营业务收入350 000借：营业税金及附加2 625贷：应交税费一-交资源税2 625(5)原油应纳资源税 =(1 400+23

9、-3 ) &5£0 000=3.55 (万元)天然气应纳资源税=100$£0 000=0.08 (万元)借：库存商品一-油然气贷：生产成本一-油然气借：银行存款贷：主营业务收入借：管理费用6 000 00040 0006 000 00040 00011 245 00011 245 00092 000应付职工薪酬16 000贷：库存商品油92 000然气16 000借：营业税金及附加36 300贷：应交税费一应交资源税36 300(6)固体盐应纳资源税 =800>0£0 000=4 (万元) 借：银行存款800 000800 00040 000贷：主营

10、业务收入 借：营业税金及附加借：库存商品70 000 000贷：生产成本借：银行存款贷：主营业务收入 借：营业税金及附加70 000 00060 000 00060 000 000112 000贷：应交税费一应交资源税112 000(8)铁矿石应纳资源税 =20 000 >610 000 X40%=4.8 (万元)借：库存商品18 000 000贷：生产成本借：银行存款18 000 00022 000 000贷：主营业务收入 借：营业税金及附加22 000 00048 000贷：应交税费一应交资源税48 0002 本月应纳资源税为：=52 500+2 625+36 300+40 000+

11、112 000+48 000 - 7 000=284 425(元) 3.应交税费一-交资源税”明细账可自动生成，也可以由学生自己登记4 资源税纳税申报表资源税纳税申报表纳税人识别号43012354”1 4475纳税人名称：（公章）税款所属期限：自20>7年11月1日至20>7年11月30日产品名称课税单位课税数量单位税额本期应纳税额本期已纳税额本期应补（退）税额备注12345 = 3X467 = 5- 6原煤吨4 7501.57 1257 125天然气千立方米6 100848 80048 800原油吨1 4202535 50035 500固体盐吨8005040 0007 00033 000减免税项目铜矿吨16 0007112 000112 000铁矿石吨20 0002.448 00048 000纳税人或代理人声明： 此纳税申报表是根据 国家税收法律的规定 填报的，我确信它是真 实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏经办人（签章）陈雅丽会计主管（签章）法定代表人（签章）杨晨如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称代理人（公章）=经办人（签章）联系电话填表日期：20X7年12月6日金额单位：元（列至