MPA公共部门经济学 第12章 税收效应分析

1、 公公 共共 部部 门门 经经 济济 学学 (第三版） 高培勇、崔高培勇、崔 军军 主编主编公共部门经济学（第三版） 公共管理硕士（MPA）系列教材 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章第第3 3篇篇 公共收入理论公共收入理论第第1212章章 税收效应分析税收效应分析 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章税收对生产者行为的影响税收对生产者行为的影响税收对消费者行为的影响税收对消费者行为的影响税收对劳动投入的影响税收对劳动投入的影响税收对私人储蓄的影响税收对私人储蓄的影响税收对私人投资的影响税收对私人投资的影响重重 点点 问问 题题 公共部门经

2、济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章1212. .1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.1税收对市场价格的影响税收对市场价格的影响税收对市场税收对市场价格的影响价格的影响 D(Pd)=S(Pd-t)或D(Pd)=SD(Ps+t)=S(Ps)或D(1+T)Ps=S(Ps) 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章1212. .1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.1税收对市场价格的影响税收对市场价格的影响图121税收对市场价格的影响 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章1212. .1 1 税收与生产者行为税

3、收与生产者行为12.1.2税收对生产者选择的替代效应税收对生产者选择的替代效应图122税收的额外负担:均衡产量的减少 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章1212. .1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.2税收对生产者选择的替代效应税收对生产者选择的替代效应图123税收对生产者选择的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章1212. .1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.3税收对生产者选择的收入效应税收对生产者选择的收入效应图124税收对生产者选择的收入效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3

4、篇 第12章12.212.2税收与消费者行为税收与消费者行为12.2.1税收对消费者选择的替代效应税收对消费者选择的替代效应图125税收对消费者选择的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.212.2税收与消费者行为税收与消费者行为12.2.2税收对消费者选择的收入效应税收对消费者选择的收入效应图126税收对消费者选择的收入效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入个人有劳动投入量个人有劳动投入量的选择权的选择权劳动所得都以货劳动所得都以货币表示币表示, ,全部所得全部所得都要课税都要课

5、税小时生产率不变小时生产率不变, ,工资率是单一的工资率是单一的劳动力的供给劳动力的供给有完全的弹性有完全的弹性所得税实行比例所得税实行比例税率税率公共支出模式对劳动公共支出模式对劳动投入没有影响投入没有影响假定条件假定条件 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.1税收对劳动投入的替代效应税收对劳动投入的替代效应税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应表现为税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应表现为政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格,使劳动和使劳动和闲暇二者间的得失抉择发生变化闲暇二者间

6、的得失抉择发生变化,从而引起纳税人从而引起纳税人以闲暇代替劳动。也就是说以闲暇代替劳动。也就是说,政府课税会造成劳动政府课税会造成劳动投入下降。替代效应的大小投入下降。替代效应的大小,在课征所得税的情况在课征所得税的情况下下,由其边际税率决定。由其边际税率决定。 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.1税收对劳动投入的替代效应税收对劳动投入的替代效应图127税收对劳动投入的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.1税收对劳动投入的替

7、代效应税收对劳动投入的替代效应图128税收对劳动投入的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.2税收对劳动投入的收入效应税收对劳动投入的收入效应税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应表现为政税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应表现为政府征税会直接压低纳税人的可支配收入府征税会直接压低纳税人的可支配收入,从而促使其从而促使其减少闲暇等方面的享受减少闲暇等方面的享受,为维持以往的收入水平或消为维持以往的收入水平或消费水平而倾向于更勤奋地工作。也就是说费水平而倾向于更勤奋地工作。也就是说,政府征税政府征税会促使劳动投

8、入量增加。收入效应的大小由纳税人会促使劳动投入量增加。收入效应的大小由纳税人的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.2税收对劳动投入的收入效应税收对劳动投入的收入效应图129税收对劳动投入的收入效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.3税收对劳动投入效应的无差异曲线分析税收对劳动投入效应的无差异曲线分析图1210劳动和闲暇之间的选择 公共部门经济学

9、公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.4不同税种对劳动投入的效应比较不同税种对劳动投入的效应比较图1211人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.412.4税收与私人储蓄税收与私人储蓄12.4.1私人储蓄及其决定因素私人储蓄及其决定因素国民生产总值供求总额相等的均衡条件用公式表示为：C+I+G+X=C+S+T+M储蓄函数是指储蓄与决定储蓄的各种因素之间的依存关系S=f(Y,R,W,X)决定储蓄的因素很多，但最重要的是三种:收入、利息率和净财富。私人储蓄及其决定因素私

10、人储蓄及其决定因素 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.412.4税收与私人储蓄税收与私人储蓄12.4.2税收对私人储蓄的收入效应税收对私人储蓄的收入效应图1212税收对私人储蓄的收入效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.412.4税收与私人储蓄税收与私人储蓄12.4.3税收对私人储蓄的替代效应税收对私人储蓄的替代效应图1213税收对私人储蓄的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.512.5税收与私人投资税收与私人投资12.5.1私人投资及其决定因素私人投资及其决定因素纳税人的投资行为主

11、要由两方面因素决定纳税人的投资行为主要由两方面因素决定:投资收益投资收益与投资成本。在政府征税的条件下与投资成本。在政府征税的条件下,最终决定纳税人最终决定纳税人投资行为的投资收益投资行为的投资收益,是税后的投资收益是税后的投资收益,而不是税前而不是税前的投资收益的投资收益;最终决定纳税人投资行为的投资成本包最终决定纳税人投资行为的投资成本包括折旧因素括折旧因素,而折旧的多少是受税收制度影响的。而折旧的多少是受税收制度影响的。 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.512.5税收与私人投资税收与私人投资12.5.2税收对私人投资收益率的影响税收对私人投资收益率的影

12、响图1214税收对私人投资的收入效应和替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.512.5税收与私人投资税收与私人投资12.5.3税收对私人资本折旧率的影响税收对私人资本折旧率的影响实际折旧是根据固定资本的实际损耗情况而计提的折旧。税收折旧则是由税收制度根据经济政策的需要而规定的可以计提的折旧。实际折旧额和税收折旧额并不一致,通常的情况是,税收折旧大于实际折旧。私人资本的折旧私人资本的折旧,可以区分为实际折旧和税收折旧两个概念。可以区分为实际折旧和税收折旧两个概念。 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章12.512.5税收与私人投资

13、税收与私人投资12.5.3税收对私人资本折旧率的影响税收对私人资本折旧率的影响对私人投资的影响就是中性的。对私人投资的影响就是中性的。对私人投资的影响就是刺激性的对私人投资的影响就是刺激性的,其其结果会促使纳税人增加私人投资。结果会促使纳税人增加私人投资。对私人投资的影响就是抑制性的对私人投资的影响就是抑制性的,其其结果会促使纳税人减少私人投资。结果会促使纳税人减少私人投资。税收制度对税收制度对私人投资的私人投资的影响影响税收折旧税收折旧率等于实率等于实际折旧率际折旧率税收折旧税收折旧率高于实率高于实际折旧率际折旧率税收折旧税收折旧率低于实率低于实际折旧率际折旧率 公共部门经济学 公共管理硕士

14、（MPA）系列教材第3篇 第12章年限3年5年7年10年15年20年133.3320.0014.2910.005.003.75244.4532.0024.4918.009.507.22314.8119.2017.4914.408.556.6847.4111.5212.4911.527.706.18511.528.939.226.935.7165.768.937.376.235.2878.936.555.904.8984.456.555.904.5296.555.904.46103.295.904.46115.904.46125.904.46135.904.46145.904.46155.904

15、.46162.994.4617204.46212.2519861986年美国加速成本回收制度所规定的税收折旧率年美国加速成本回收制度所规定的税收折旧率(%)(%) 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章加速折旧率直线折旧率年份折旧额税收挡避额折旧额税收挡避额198620000006800001000000340000198732000001088000200000068000019881920000653000200000068000019891152000392000200000068000019901152000392000200000068000019915760001960001000000340000举例：加速折旧率与直线折旧率的比较 单位:美元 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材第3篇 第12章关关 键键 术术 语语税收效应税收效应 税收中性税收的额外负担税收中性税收的额外负担消费者剩余消费者剩余 生产者剩余生产者剩余 无差异曲线分析投资收益率无差异曲线分析投资收益率私人资本的折旧折旧率私人资本的折旧折旧率 实际折旧税收折旧实际折旧税收折旧实际折旧率实际折旧率