0078自考银行会计学考前复习指导

1、银行会计学考前复习指导 一、银行会计学考试题型分析：根据历年考试情况来看，银行会计学这门课程题型 及所占分值如下：题号题型题量及分值第一题单项选择题（共 20小题，每小题1 分,共20分）第二题多项选择题（共 5小题，每小题2 分, 共10分）第三题判断改错题（共 5小题，每小题3 分, 共15分）第四题简答题（共 2小题，每小题8分, 共16分）第五题业务题（共17小题，39分）可以看出业务题的题量较大，并且分值也很高，这 就需要同学们在平时的复习中一定注意会计分录的理 解与应用。二、银行会计学考前复习指导说明：我们将知识点按考查几率及重要性分为三个 等级，即一级重点、二级重点、三级重点，其

2、中，一 级重点为必考点，本次考试考查频率高；二级重点为 次重点，考查频率较高；三级重点为预测考点，考查频率一般，但有可能考查的知识点。第一章银行会计的对象和作用【1】.三家政策性银行（P3）（三级重点）单选、多 选1、政策性银行：政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。 2、分类：国家开发银行（政策性 国家重点建设贷款及贴息业务）、中国农业发展银行、 中国进出口贷款银行【2】.资金来源以及资金运用（P6）（三级重点）单 选、多选1、资金来源：资金形成和取得的渠道。如自有资金、 吸收资金、借入资金、结算资金、其他资金来源2、资金运用：资金存在、分布、使用形态。贷出资金、 固定资产占款、金银外

3、汇占款、其他资金运用。【3】.银行会计的核算原则（P10 ）（三级重点）单选、 多选1、客观性原则（内容真实、数字准确、资料可靠）2、 及时性原则 3、权责发生制原则（以权力和责任是 否发生来确定本期收益和费用的原则）4、谨慎性原则（稳健经营）5、一贯性原则（会计处理方法不随意更改）6、历史成本原则（除国家宁有规定外，不得随意更改其账面价值）7、重要性原则（对重要业务单独核算） 8、划分收益性 支出和资本性支出原则【4】银行会计的特点（P12 ）（三级重点）单选、多 选1、银行会计核算与银行业务紧密结合 2、银行会 计具有广泛的社会性和群众性3、银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。 4、

4、银行各支行 处系统内实现网络电子网络化第二章银行会计的基本核算方法【5】会计科目的分类（P19 ）（二级重点）多选1、按科目性质分类（资产类科目（资金的分布和应 用、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益 类科目（银行投资者对企业净资产的所有权）、损益类 科目（核算银行各项经营活动中的各项收入和支出、 费用、税金以及各种受益及损失）。2、与资产负载表的关系：表类科目（列入资产负债表的科目）、 表外科目（不列入资产负债表的科目，如或有事项和 承诺事项、保管债券）【6】 会计凭证的种类（P28 ）（三级重点）单选、多 选1、记账凭证：能直接凭以记账的会计凭证。2、原始凭证：不直接凭以记账的会计

5、凭证。3、银行的会计凭证：复式凭证（有关业务反映在同一张会记凭 证上）、单式凭证（一个业务的会计分录两方，分别记 录在两张或者两张以上的凭证上，而每张凭证只是用 一个会计科目，只记贷方或者借方）、还可以分为基本 凭证（有关原始业务）和特定凭证（特殊业务）【7】.明细核算程序（P38 ）（一级重点）单选、多选 更具发生业务的凭证记分账户（即明细账），再根据分 户账登记余额簿（表）、对某些重要的经济事项，还可 设登记簿进行登记。【8】.综合核算程序（P44 ）（一级重点）单选、多选 根据凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账， 在更具总账编制日计表。【91.明细核算与综合核算核对的内容 （P4

6、9 ）（一级 重点）多选、判断、简答1、每日核算2、定期核算（对未能纳入每日核算的科目进行核算）第三章存款和储蓄业务【10 1 .存款的种类（P52 ）（二级重点）多选1、按对象，分为单位存款和存储存款2、按期限，分为活期存款和定期存款 3、按寄存范围的不 同，可以分为财政性存款（交给中央银行）和一般性存款（可自行支配） 4、按计息与否，计息存款和 不计息存款5、按币种分类，人民币存款和外币存款。【11】银行存款账户的种类（P54 ）（二级重点）多 选1、基本存款账户：存款人在银行只能开立一个基本 存款账户。2、一般存款账户（不能支取现金）3、专用存款账户4、临时存款账户【12】.活期存款存入

7、及支取时所作的会计分录（P57 ）（级重点）业务题1、 存入现金的核算手续：借 现金10000贷 *存款-*单位 100002、 支取现金核算手续：借*存款*单位 存款户 贷现金【13】存款计息方式及计息积数的含义（P66 ） （二 级重点）单选、多选1、公式：利息=本金*时期*利率 2、计息积数：本 金*时期（每天进行）6银行存款的计息方式：1、采用余额表计息2、根据分户账计息【14 1 .定期存款到期支取、提前支取、过期支取的 计息日期（P72 ）（二级重点）单选、判断1、开户存入：借现金¥ 贷整存整取定期储存-*存款人户 ¥¥2、到期支取：借：整存整取定期存

8、款一一*存款人户 利息支出-定期储存利 息支出户贷现金利息由定期存款的利息来计算 3、过期支取：利 息由定期+活期（超出的部分）4、提前支取：转为活 期，利息有活期的来计算 5、利息计算：由对年（360 ）、对月（30 ）、对日来计算日期。第四章 支付结算业务【15】.支付结算的定义（P81 ）（三级重点）单选 单位、个人在社会活动中，使用票据（银行汇票、商 业汇票、银行本票、支票）、信用卡和汇兑、托收、委 收款等结算方式进行货物给付及其资金清算行为。【16】.支付结算的原则（P83 ）（三级重点）单选、 多选1、恪尽职守、履约付款2、谁的钱进谁的账，有谁支配 3、银行不垫付（先付后收、收妥抵

9、用）【17】银行汇票签发、解付及结清时的会计分录（P90 ）（一级重点）业务题银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票）转账交付的，借：XX存款一申请人户贷：汇出汇款现金交付的，错：现金贷：汇出汇款（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）借：辖内往来贷：XX科目一某存款持票人户若现金汇票付现，借：辖内往来贷：现金（三）银行汇票结清的处理手续1. 汇票全额付款。借：汇出汇款贷：辖内往来2. 汇款有多余额。借：汇出汇款贷：辖内往来XX科目一申请人户3. 申请人未在银行开户。借：汇出汇款贷：辖内往来其他应付款一申请人户申请人领取余额，借：其他应付款一申请人户贷：现金【18 .】银行承兑汇票到期收

10、取票款时的会计分录(P97 )(级重点)业务题(1) 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期 的，应于到期日向出票人收取票款。借：XX科目一出票人户贷：应解汇款及临时存款一出票人户(2) 出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票 人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。如出票人账户无款支付时，借：XX科目一出票人逾期贷款户贷：应解汇款及临时存款一出票人户如出票人账户余额不足支付时，借：XX科目一出票人户XX科目一出票人逾期贷款户贷：应解汇款及临时存款一出票人户【19】银行本票的签发、付款及结清的处理分录(P102 )(一级重点)业务题(一) 银行本票出票的处理手续转账交付的，借：XX科目一申

11、请人户贷：本票现金交付的，借：现金贷：本票（二）银行本票付款的处理手续1代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接 交来的银行本票，同系统银行支付的，借：辖内往来（同城票据交换）贷：XX科目一持票人户跨系统银行支付的，借：辖内往来（同城票据交换）贷：金融企业往来收入2.出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现 金本票时，同系统银行支付的，借：本票贷：现金跨系统银行支付的， 借：辖内往来贷：金融企业往来收入-同业往来利息收入（三）银行本票结清的处理手续出票行收到票据交换提回的本票时，借：本票贷：辖内往来对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，借：金融企业往来支出一同城往来利息支出贷：辖内

12、往来【20 .支票的常见种类及他们是否具有现金支取这 一功能（P104 ）（三级重点）单选、多选1、支票分为现金支票和转账支票。2、应有现金的支 票只能用于支取现金3、印有转账或者在左上角有两 条划线（划线支票）的支票只可以用于转账4、普通字票（没有上述三项的）既可以用于转账，也可以 用于取现第五章贷款和贴现业务【21 .贷款的种类（P137 ）（二级重点）单选、多 选1、按贷款的性质和风险程度划分：信用贷款（以借 款人的信用为基础发放的贷款）、担保贷款：保证贷款（以借款人和担保人的双重信用为基础发放的贷款， 若违约，则担保人要承担一定的责任）、抵押贷款（以 借款人或者第三方的动产或权利为抵押

13、发放的贷款卜质押贷款（与抵押的区别，抵押，其物品仅仅只是抵 押，而不是像质押，把权力也交给债务人，在无法还 清时，债务人能将其拍卖，多退少补，少时，是先收 本金，再收利息，不足部分向质押人追偿）2、按资产流动的期限分类：短期贷款（1年以内）、长期 贷款（5年以上）、中期贷款。3、按贷款资产的质量：正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款（逾期 2年）、 催收贷款（逾期3年）、呆账贷款（3年以上）4、按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款（以合法方 式集资、风险自担）、委托贷款（有相关人或部门提供 资金，贷款人自收手续费，不承担风险）、特定贷款（国 务院批准）5、按贷款对象归属各科目划分：工业企业贷款、商业工

14、业贷款、流动资金贷款（银行为解 决国有工商企业流动资金不足所发放的贷款）、固定资 金贷款（银行为解决企业因基本建设和技术改造等方 面的资金需要而发放的贷款、个人消费贷款（银行为 解决人名日常生活方面的资金需要而发放的贷款）等【22】信用贷款核算方式（P141 ）（二级重点）业 务题1、逐笔贷款方式（借款单位向银行提出借款申请， 银行更具批准的贷款计划核定贷款金额，逐笔立据、 逐笔审查、逐笔发放、约定期限、一次贷放、一次或分几次还贷款、按规定的利率计算收货款利息的一种方式）。2、下贷上转【23 1.贷款发放及收回的会计分录（P143 ）（一级 重点）业务题【25 1.提取贷款呆账准备金的核算（P

15、151 ）（二级重点）业务题【26 1 .核销呆账贷款 的分录（P152 ）（二级重点）业务题【27 1 .抵押贷 款到期不能收回时根据不同的处理方式所做的不同的 会计分录（P156、157 ）（二级重点）业务题一、贷款发放的核算（一）单位户贷款的核算借：XX贷款借款单位贷款户贷：XX存款一借款单位存款户（二）个体户、专业户贷款的核算借：XX贷款一某贷款户贷：现金二、贷款收回的核算借：XX存款借款单位存款户贷：XX贷款一借款单位贷款户三、贷款计收利息的核算公式：贷款利息=（本金X日数）X（月利率/3 0)=计息积数X日利率（一）定期结息借：XX存款一借款单位户贷：利息收入工（商）业贷款利息收

16、入（二）利隨本清逐笔计息公式：月利率=年利率/12日利率=年利率/365贷款期限全是整年、整月的，公式：贷款利息=本金（还款金额）X时 期（年或月）X（年或月）利息贷款期限有零头天数全部化为天数的，公式：贷款利息=本金（还款金额）X时期（天数）X（月利息/30）=贷款总积数X日利息例，某工厂于2 0XX年向银行借短期贷 款一笔，贷款金额为10万元，贷款日期为4月16 日，贷款期限为3个月，月利率假定为 6.6 %，该借 款单位于7月16日向银行提交还款凭证，按期归还 贷款。其利息计算为：100000X91X 6.6 %/30 = 20 0 2 （元）借：工业存款一借款单位存款户102002.0

17、0贷：工业贷款一借款单位贷款户100000.00利息收入一工业贷款利息收入户2002.00五、呆账贷款的核算（一）贷款呆账准备金的提取计提或补提时，借：营业费用（或其他营业支出）一呆账 准备金户贷：贷款呆账准备冲减多提时，则与上分录相反。（二）核销呆账贷款的核算借：贷款呆账准备贷：逾期贷款一某催收贷款户如遇见已确认并转销的呆账贷款，以后年 度又收回来的，应按收回的金额填制有关凭证，办冲 回呆账准备金的转账手续。借：逾期贷款一某催收贷款户贷：贷款呆账准备同时，借：XX存款一借款人存款户或：现金贷：逾期贷款一某催收贷款户（三）坏账准备的提取和抵消的核算按规定提取时，借：营业费用（或其他营业支出）一

18、坏账准备户贷：坏账准备当发生呆账贷款时，一般是应将其贷款本 金和应收利息分开处理。形成的“应收利息”用来冲 减“坏账准备”。借：坏账准备贷：应收利息一应收某贷款利息户如果是已确认并转销的坏账损失，以后又 收回来时，借：应收利息一应收某贷款利息户贷：坏账准备同时，借：XX存款一借款人存款户或：现金贷：应收利息一应收某贷款利息户 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备” 科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏 账准备。借：坏账准备贷：营业费用（或其他营业支出）一坏 账准备金户如果当年发生的坏账损失超过上一年计提 的坏账准备，超过部分可直接计入当期成本，借：营业费用（或其他营业支出）一坏账 准

19、备金户贷：应收利息一应收某贷款利息户（四）抵押贷款到期不能收回的处理1. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价 入账，借：固定资产（或XX科目） 贷：逾期贷款一借款人户应收利息一应收抵押贷款利息户 利息收入一抵押贷款利息收入户 累计折旧2. 将抵押品出售的处理手续i. 净收入高于贷款本息时的核算。借：现金（或XX科目）贷：逾期贷款一借款人户应收利息一应收抵押贷款利息户利息收入一抵押贷款利息收入户ii. 净收入低于贷款本息时的核算。借：现金（或XX科目）（净收入部分）贷款呆账准备（小于本金部分）贷：逾期贷款一借款人户（本金）同时，借：坏账准备贷：应收利息一应收抵押贷款利息户iii. 净收入高

20、于贷款本金，但低于本息之和时的核算。借：现金（或XX科目）（净收入部分）坏账准备（不足部分）贷：逾期贷款一借款人户（本金） 应收利息一应收抵押贷款利息户（应计利息）【24】.贷款利息计算方式（P146 ）（二级重点）单 选1、定期结息（每个季度最后的1个月的20日计息, 有利用余额积分表和分户账两种方式） 2、利随本 清逐笔计息（算头不算尾、本金*利息*期限，一年365 , 大月31，小月30，二月28）【28】.票据贴现时所作的会计分录（P159 ）（一级 重点）业务题1.银行受理汇票贴现的处理手续借：贴现科目一承兑汇票户贷：XX存款一申请贴现人存款户利息收入一贴现利息收入户3. 贴现到期未

21、收回的处理手续借：XX科目一申请贴现人户贷：贴现科目一汇票户【29】贴现到期收回的处理分录（P161 ）（一级重 点）业务题票据承兑人在同一城市的，借：辖内往来贷：贴现科目一汇票户票据承兑在异地的，借：联行来账贷：贴现科目一汇票户【30】.贴息的计算公式（P162 ）（一级重点）单选、 业务题（二）贴现息的计算公式：贴现息=（贴现额X贴现期）X（月贴现率/3 0）=汇票金额X贴现天数X（月贴现率/3 0） 实付贴现金额=汇票金额X贴现利息例，上海某纺织品批发部发给本市大祥布店推销一批 积压棉布，货款10万元，约定3个月付款，征得银 行同意，大祥布店于4月10日开出由本店承兑的商 业承兑汇票，到

22、期日为7月10日。批发部于4月2 5日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现， 贴现率0.651%，计算贴现息为:贴现息=（100000 X 76 ） X（ 0.651% /3 0）=1649.20（元）实付贴现金额=100000 - 1649.20 = 98350.80（元）第六章 联行电子汇划清算【31】.联行往来的定义（P167 ）（三级重点）单选 国内非同城银行内以及他们所属的分、支行处之间因 资金流入、流出而发生的资金账务。【32 1.联行资金汇划清算的基本做法（P170 ） （三 级重点）业务题1、实存资金（以清算行为单位在总行清算中心开立 备付金存款帐户用于汇划款时资金核算。

23、2、同步清算3、头寸控制4、集中经营【33】.贷方汇划业务所作会计分录（P181 ）（二级 重点）业务题（五）收报经办行的处理收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划业务，如为贷方汇划业务，借：辖内往来贷：XX科目如为借方汇划业务，则分录相反。如收到"信汇付款指令”业务，先进行账户处理，分 录为，借：辖内往来贷：其他应收款一待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇作证，则借：其他应收款一待处理汇划款项户贷：XX科目第七章金融企业往来【34】.金融企业往来的定义（P190 ）（三级重点） 单选不同系统的各商业银行间，商业银行与中央银行间， 以及商业银行与其他金融企业间，

24、在经营业务过程中, 由于划拨资金、积存存款、汇划款项以及为办理支付 结算等业务而相互代收、代付款项所发生的资金账务 往来。【35】.中央银行往来的定义（P190 ）（三级重点） 单选即商业银行与中央银行的资金账务往来，其核算方法 由中央银行制定，各商业银行遵照执行。【36】.商业银行与中央银行准备金存、取的核算（P193 ）（二级重点）业务题 商业银行将款项存入中央银行时，借：存放中央银行款项一存款户贷：XX科目一某户（或：现金一业务现金户） 商业银行开出支票或支款凭证支取时，借：XX科目一某户贷：存放中央银行款项一存款户 中央银行收到商业银行解款单存入时，借：XX科目一XX户（或：现金）贷：

25、XX银行存款户中央银行收到商业银行开出支票或支款凭证时， 借：XX银行存款户贷：XX科目一XX户【37】.商业银行缴存一般性存款的账务处理分录（P195 ）（二级重点）业务题缴存一般性存款的处理，借：存放中央银行款项-准备金存款户贷：清算资金往来一某清算中心（组）往来户缴存财政性存款的处理，借：存放中央银行款项一财政性存款户贷：存放中央银行款项-准备金存款户【38】.同业往来的定义（P201 ）（二级重点）单选 跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他金融机构 间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆 借等业务而发生的资金往来。【39】.提出行的提出贷方票据及借方票据的核算（P204 ）（

26、三级重点）业务题提出贷方票据的核算：借：活期存款一各付款人户或：XX科目一某户贷：待清算票据款项提出借方票据的核算：借：待清算票据款项贷：其他应付款一提出交换专户或：XX科目一某户对他行退回的借方票据，应将已退回的票据和收款 人的其他有关凭证（如进账单等），一并退给收款人分录：借：其他应付款一提出交换专户 贷：待清算票据款项【40】.提入行提回借方票据及贷方票据的账务处理（P206 ）（三级重点）业务题提回借方票据的账务处理：借：活期存款一各付款人户或：XX科目一某户贷：待清算票据款项如果提回借方票据的付款单位的存款不足以支付， 或因提回的票据中，要素、内容有误等，办理退票。借：其他应收款一退

27、票专户贷：待清算票据款项提回贷方票据的账务处理：借：待清算票据款项贷：活期存款一各收款人户或：XX科目一某户如果提回贷方票据的要素、内容有误等，办理退票借：待清算票据款项贷：其他应付款一退票专户【41】.同业拆借的定义（P213 ）（一级重点）单选 同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生在 中央银行存款账户余额不足，因资金周转需要而在金 融企业之间相互借入、借出，资金融通，进行资金拆 解。【42】.拆出行拆出资金及借入行拆入资金的核算（P215 ）（一级重点）业务题（一）拆出行的核算拆出资金时，借：拆放同业一某借入户贷：存放中央银行款项一存款户拆借款项到期，收到中央银行的收账通知，以及原

28、 拆入行归还的本息，借：存放中央银行款项一存款户贷：拆放同业一某借入户金融企业往来收入-拆放同业款项利息收 入户第八章现金出纳（三）借入行的核算借入行收到中央银行的收账通知办理借入资金业 务时，借：存放中央银行款项一存款户贷：同业拆入某（拆出行）户拆借资金到期时，办理归还本息，借：同业拆入某（拆出行）户金融企业往来支出一拆借资金利息支出户 贷：存放中央银行款项一存款户第八章现金出纳【43 1.现金出纳工作的原则（P220 ）（三级重点） 单选、多选1、坚持账钱分管，双人经办原则2、坚持复合原则 3、坚持有疑比复原则 4、坚持交接和查库原 则【44 1.出纳长款时，审批前和审批后的处理分录（P2

29、30 ）（一级重点）业务题发生长款时，借：现金贷：暂收款项一待处理出纳长款户查明原因的当退还，无法查找归还并经审批作银行 收益的，借：暂收款项一待处进出纳长款户贷：营业外收入一出纳长款收入户【45 1.出纳短款审批前和审批后的处理分录 （P230 ） （一级重点）业务题E发生短款时，借：暂付款项一待处理出纳短款户贷：现金经查确无法挽回的损失并审批后，予以报损，借：营业外支出一出纳短款支出户贷：暂付款项一待处理出纳短款户【46 1.金银计价公式（P234 ）（三级重点）单选 金银价款=牌价*毛重*成色；银元价款=牌价*枚数 第九章 外汇业务【47 1.外汇的定义（P239 ）（三级重点）单选、判

30、 断外汇是国外汇兑的简称，是指以外国货币表示的可以 用于国际清偿的支付手段和资产，是外国货币或以外 国货币表示的债权凭证，可用于国际结算的支付手段 和可用与国际支付的债权【48 1 .外汇业务的记账方法（P241 ）（三级重点） 单选、多选1、 外汇分账制：以外国货币为记账单位，每一种货 币单位，各设置一套明细分类账和总分类账。2、外汇统账法：时价法（将各种外币按照当时外币与 本国货币的汇价折合成本币，直接记账，而不需要 通过外汇买卖过渡性科目）、定价法（假定一种汇价 折合成本币）【49 1 .汇率标价方法（P243 ）（二级重点）单选、 判断1、直接标价法：（用本国货币来表示外国货币）2、间

31、接标价法（用外国货币来表示本国货币）【50】.外汇买卖时的会计分录（P244 ）（二级重点） 业务题一、例如，2 0 0 0年X月X日，银行接受甲外贸公 司委托，将货款1万美元汇往纽约，假设当时每10 0美元折合人民币的卖出价为828元。则，借：活期外汇存款甲外贸公司¥ 82800.00贷：外汇买卖¥ 828000.00借：外汇买卖$10000.00贷：汇出国外汇款$10000.00又例,2 0 0 0年X月X日，丙外贸公司以其外汇美 元存款申请汇往香港港币1万元，支付丁公司货款。假定港币卖出价10 6,美元买入价8 0 8，贝【J,借：活期外汇存款丙外贸公司$1311.8

32、8贷：外汇买卖$1311.88借：外汇买卖（美元买入价）¥ 10600.00贷：外汇买卖（港币卖出价）¥ 10600.00借：外汇买卖HKD 10000.00贷：汇出国外汇款HKD 10000.00再例，戊公司以5 0 0 0美元兑换外汇兑，假设当时10 0美元折合人民币8 0 8元，贝I，借：活期外汇存款一戊公司$5000.00贷：外汇买卖$5000.00借：外汇买卖¥ 40400.00贷：现金【51】.外汇存款的核算（P252 ）（二级重点）业务 题二、外汇存款的核算（一）甲种外汇存款例，某一合资企业在接到国外同业开出的汇票后，存 入银行。借：存放国外同业一某

33、银行贷：甲种活期存款一某合资企业户 如存款单位以外钞存入时，应一面按当日的外钞买入 牌价买入现钞，一面再按当日的外汇卖出牌价卖出外汇。假定买入4000美元，则借：现金$4000.00贷：外汇买卖$4000.00借：外汇买卖（买入价8 0 8 ）¥ 32320.00贷：外汇买卖¥ 32320.00借：外汇买卖（卖出价8 2 8 ）$3903.38-完整版学习资料分享-贷：甲种活期存款$3903.38支款时，如以原币汇往境外或转汇异地时，借：甲种活期存款外币贷：汇出国外汇款夕卜币营业收入一汇费外币如支取原币，兑换成人民币，则按买入牌价折合后，不另收结手续费，则借：甲种外汇存款外

34、币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：现金（或其他科目）人民币如支取外汇，折合成另一种货币时，则可按套汇办法 处理。借：甲种外汇存款美元贷：外汇买卖美元借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖港币贷：有关科目【52】短期外汇贷款发放的会计分录（P256 ）（二 级重点）业务题三、短期外汇贷款（一）发放借：短期外汇贷款一借款单位户外币贷：存放国外同业外币（二）计息借：短期外汇贷款一借款单位户外币贷：营业收入一外汇贷款利息收入外币（三）收回借：有关科目（借款单位人民币户）人民币贷：外汇买卖（贷款本金及利息）人民币借：外汇买卖外币贷：短期外汇贷款一借款单位户外币营业收入一外汇贷款利息收入外

35、币第十章 固定资产【53】.固定资产的特征（P280 ）（三级重点）多选、 判断、简答1、银行固定资产长期使用（1年以上），并保持原有 的实物形态2、银行的固定资产在银行经营业务活动过程中，只提供使用，而不是出售3、银行固定资产的成本及其为银行提供的未来经济利益，能可靠 地给予计量，并多次发挥作用。【54 1.固定资产计价方法（P282 ）（三级重点）单 选1、按原始价值计算 2、按重置完全价值计价3、按净值计价（原始资产的价值减去已提折旧的价值）【55】.接受捐赠固定资产的核算（P287 ）（二级重 点）业务题接受捐赠的固定资产，作为增加“资本公积”处理， 借：固定资产一某户贷：资本公积-资

36、本公积金户例4,某行接受捐赠一项固定资产，参照同类固定资 产的市场价确认其原价为¥ 8 0 0 0 0,评估确认为 9成新，支付运输费¥ 2 0 0 0。借：固定资产82000.00贷：累计折旧8000.00资本公积74000.00【56 1.固定资产盘盈的核算（P288 ）（二级重点） 业务题固定资产盘盈在报经批准处理前，应通过“待处理财产损溢”核算, 查明盘盈、盘亏、毁损，按盘盈的固定资产的重置完 全价值，借记“固定资产”；按估计折旧，贷记“累计 折旧”，按其差额，贷记“待处理财产损溢”，即 借：固定资产一某户（重置价）贷：累计折旧（估价）待处理财产损溢一待处理固定资产

37、损溢户（差额）报经批准处理后，应转入“营业外收入”，借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢户贷：营业外收入一固定资产盘盈例5,某行年末在财产清查盘点中发现账外设备一台，其重置完全价值为Y 100000，根据新旧程度，估计折旧为学20000，则盘盈时入账，借：固定资产100000.00贷：累计折旧20000.00待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（盘盈）80000.00报经批准后转账，借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢80000.00贷：营业外收入一固定资产盘盈80000.00【57】.固定资产清理发生净收益及净损失时的会计分录（P292 ）（一级重点）业务题清理净损溢，发生净收益时，借：固

38、定资产清理一某户贷：营业外收入一固定资产清理净收益户发生净损失时，借：营业外支出一固定资产清理损失户贷：固定资产清理一某户例7,某行经批准报废设备一台，进行清理。该项设 备原值Y 140000，预计使用10年，预计殘值¥ 14000，已使用5年，将其报废，出售给一公司， 得款Y 16000，并发生清理费¥ 1200，该行采用平 均年限法计提折旧，其清理过程及有关分录： a报废时转入清理，借：固定资产清理某设备清理77000累计折旧63000贷：固定资产140000b支付清理费时，借：固定资产清理某设备清理1200贷：银行存款/其他有关科目1200c出售时取得变价收入，借：银

39、行存款/其他有关科目16000贷：固定资产清理16000d结转报废损失，62200借：营业支出一固定资产清理损失贷：固定资产清理-某设备清理62200例8,某行的一辆专用运输车，原价Y 180000，已计提折旧Y 60000，在一次交通事故中报废，收过失人赔偿款Y 90000，该运输车殘料变卖收入¥ 10000 。a报废时转入清理，借：固定资产清理120000累计折旧60000贷：固定资产180000b收到赔偿款和殘料变卖收入时，借：银行存款100000贷：固定资产清理100000c结转固定资产净损益，180000-(100000+60000)=借：营业外支出一非常损失20000贷：

40、固定资产清理20000例9, 某行出售一座建筑物，原价¥1600000，已使用6年，计提折旧¥ 240000，支付清理费¥ 8000 , 出售的收入为¥ 1520000，营业税率为5%。a转入清理，借：固定资产清理1360000累计折旧2400001600000b支付清理费， 借：固定资产清理8000贷：银行存款8000c计提营业税，借：固定资产清理76000贷：固定资产贷：应交税金-应交营业税（1520000*5%=）76000d收到出售价款，借：银行存款/其他科目1520000 e结转清理后净收益，贷：固定资产清理1520000借：固定资产清理（15

41、20000-760000）760000贷：营业外收入【58】.固定资产盘亏的核算（P294 ）（一级重点）业务题固定资产盘亏的核算借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢户（净值）累计折旧（已计提折旧额） 贷：固定资产一某户（原值）第一章无形资产和递延资产【59】.无形资产的概念（P296 ）及分类（P297 ） （三级重点）单选、多选那些不具备实物形态，能过长期使用，在经营中发挥 作用，能使企业享有未来经济利益的非货币性的资产。【60】.无形资产摊销的核算分录（P301 ）（二级重 点）业务题二、无形资产摊销的核算应根据使用年限计算出每月的应分摊额，借：营业费用一无形资产摊销户贷：无形资产一某

42、户第十二章所有者权益【61】.所有者权益与负债两者之间的区别（P307 ）（三级重点）多选、简答1、对象不同（前者是银行对投资人，后者是银行对 债权人）2、享受的权利不同（前者有权参与银行的企业管理和收益分配，后者没有）3、偿付期限不同（前者是分红，后者是还本付息）【62】.资本公积、盈余公积转增资本的核算（P313 ）（二级重点）业务题借：资本公积盈余公积贷：实收资本例6、 某行按规定将资本公积学700000、盈余公积¥ 300000，转增资本。借：资本公积700000盈余公积300000贷：实收资本1000000【63】.资本公积接受捐赠的核算（P315 ）（一级重 点）业务题当

43、接受现金等捐赠时，按实际收到数额记账，借：现金/其他有关科目贷：资本公积-接受捐赠例7、某行接受一笔捐赠款现金5万，根据有关单据，借：现金/XX存款50000贷：资本公积接受捐赠50000当接受实物捐赠时，按同类市场价、发票、报关单、 有关协议等凭证标价入账，借：固定资产/其他科目贷：资本公积-接受捐赠累计折旧例8、某行收到某单位捐赠的计算机设备一台，根据 有关凭证重估确定的重置完全价值为¥ 80000，估价 8成新，累计折旧额为¥ 16000，收到计算机设备时， 借：固定资产一某户8000064000贷：资本公积-接受捐赠累计折旧16000【64】.资本溢价的核算（P31

44、6 ）（二级重点）业务 题大于认缴资本金的部分，应计入“资本公积”。例9、某股份银行发行股票，普通股4 0万股，每股 票面10元，以12元溢价发行，新股全部认购足额， 并如数收到股本，全部存入银行。借：银行存款4800000贷：实收资本普通股本4000000资本公积（资本溢价）800000例10、某行因固定资产评估面产生增值5万元，则借：固定资产50000贷：资本公积【65】.留存收益的分类（P318 ）（三级重点）多选、 判断1、盈余公积（按规定从税后利润提起的公积金，分 为任意、法定盈余公积金，公益金）2、未分配利润（银行未做分配的净利润）第十三章收入、支出和利润【66】.利息收入的概念及

45、核算分录（P325 ）（二级重点）业务题1、概念：银行发放各类贷款和办理存款所取得的利息收入。2、分录：下设短期贷款利息收入户（1年以内）、中长期贷款利 息收入户（=1年）、贴现利息收入户、逾期贷款利 息收入户、抵押贷款利息收入户、其他贷款利息收入 户、银行存款利息收入户。A计息期按规定计收利息时，借：现金/活期存款-某存款户贷：利息收入一某利息收入户E计算应收利息时，（按季计提）计提时，借：应收利息应收某利息户贷：利息收入一某利息收入户收到应收未收利息时，借：XX存款一某户贷：应收利息一应收某利息户期末，利息收入结转利润时，借：利息收入一某有关账户贷：本年利润【67】.手续费收入的概念及核算（P326 ）（二级重点）判断、业务题1、概念：银行在办理各项业务时所取得的手续费收 入2、分录包括结算业务的、委托贷款业务的、拆借资金的、信 用卡签购的、代发债券的、商业银行提供金融服务应 收等的手续费收入，单独设“手续费收入”。A发生手续费收入时，借：现金/XX科目某户贷：手续费收入一某业务手续费收入户E期末余额结转利润时，借：手续费收入一某户贷：本年利润【68】.投资收益的概念（P329 ）（三级重点）单选 银行通过对外投资所取得的收益。69 银行汇兑损失的分录（P335 ）（二级重点）业务 题汇兑损失A发生汇兑损失时，借：汇兑损