全面预算培训课件(共42页).ppt

1、 第七章第七章 全面预算全面预算教学目的和要求：教学目的和要求：1.1.掌握全面预算的概念、作用；掌握全面预算的概念、作用；2.2.熟练掌握全面预算的特征、内容；熟练掌握全面预算的特征、内容；3.3.掌握全面预算编制程序；掌握全面预算编制程序；4.4.掌握全面预算编制的方法掌握全面预算编制的方法。教学内容与重点：教学内容与重点：1.1.全面预算的内容体系全面预算的内容体系2.2.全面预算的编制全面预算的编制固定预算法及其应固定预算法及其应用用3.3.预算编制的其他方法预算编制的其他方法第一节第一节 全面预算的内容体系全面预算的内容体系一、全面预算的含义一、全面预算的含义1 1全面预算全面预算是

2、指在预测和决策的基础上，按照是指在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程度，规划与反应企业未企业既定的经营目标和程度，规划与反应企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体地组织与协调，最终以货币为主要计地作出具体地组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。（1 1）PlanningPl

3、anning（2 2）ControlControl（3 3）CommunicationCommunication（4 4）Co-ordinationCo-ordination（5 5）EvaluationEvaluation（6 6）MotivationMotivation二预算的目标二预算的目标三三. .预算流程图预算流程图（一）营业预算、财务预算、投资预算（一）营业预算、财务预算、投资预算（最基本（最基本分类分类, ,按其所反映的经济内容不同）按其所反映的经济内容不同）1 1营业预算：营业预算：销售及销售费用预算、生产预算、销售及销售费用预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、生产成

4、本、直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、一般管理费用等预算。一般管理费用等预算。2 2财务预算：财务预算：现金预算、预计损益表、预计资现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。产负债表和预计现金流量表。3 3投资预算：投资预算：固定资产更新改造技改扩建预算、固定资产更新改造技改扩建预算、长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩大生产经营规模预算等大生产经营规模预算等四、全面预算的分类四、全面预算的分类是否考虑多种业务量水平是否考虑多种业务量水平1.1.固定预算固定预算: :：以某一：以某一特定的业务量水平特定的业务量水平为基础，为基础，不考虑

5、相应业务量水平的变化。不考虑相应业务量水平的变化。2.2.弹性预算弹性预算：以可以预见的：以可以预见的不同业务量水平不同业务量水平为为基础编制的多种业务量水平下的预算。基础编制的多种业务量水平下的预算。（二）固定预算与弹性预算（二）固定预算与弹性预算是否依据基期水平编制预算是否依据基期水平编制预算1.1.零基预算零基预算：编制预算时，立足于：编制预算时，立足于一切从一切从“零零”开始开始，完全摆脱过去实际的影响和束缚。主，完全摆脱过去实际的影响和束缚。主要优点：富有要优点：富有先进性和创造性先进性和创造性。2.2.增量预算增量预算：以某一先进的：以某一先进的过去基期水平为基过去基期水平为基础础

6、，适当增（减）量而编制。，适当增（减）量而编制。（三）零基预算与增量预算（三）零基预算与增量预算期间的起止时间是否有变动性期间的起止时间是否有变动性1.1.定期预算定期预算：按：按确定的预算期间（往往与会计确定的预算期间（往往与会计年度相一致）年度相一致）编制的预算。编制的预算。2.2.滚动预算滚动预算：在编制一定期间预算的基础上，：在编制一定期间预算的基础上，待待执行一段时间后执行一段时间后，再，再立即补充一个相应期立即补充一个相应期间间的预算。直接材料预算、销售预算等的预算。直接材料预算、销售预算等（四）定期预算与滚动预算（四）定期预算与滚动预算营业预算和财务预算营业预算和财务预算属于经常

7、性预算，通属于经常性预算，通常将编制期确定为一年；在此基础上还应形常将编制期确定为一年；在此基础上还应形成分季甚至分月预算成分季甚至分月预算投资预算投资预算属于专门预算，一年以上属于专门预算，一年以上年度预算年度预算预算编制期的预算编制期的前三个月前三个月开始；开始；季季度预算度预算前一个月前一个月开始；开始；月份预算月份预算前前三天三天开始。开始。五、全面预算的编制期间五、全面预算的编制期间第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 固定预算法及其应用固定预算法及其应用一、固定预算法及其特征一、固定预算法及其特征1 1特征：特征：不论预算内容是否具备固定或变动的不论预算内容是否具备固定或变动

8、的特征，均以固定数值进行反映，预算中特征，均以固定数值进行反映，预算中只只反映一个自变量的具体数值反映一个自变量的具体数值一、营业预算的编制一、营业预算的编制（一）销售及销售费用预算（一）销售及销售费用预算预计预计销售量和销售额销售量和销售额全面预算的全面预算的关键和起点关键和起点以以销售预算销售预算为基础为基础即预算期内的生产计划即预算期内的生产计划预计生产量预计生产量= =预计销量预计销量+ +预计期末存货量预计期末存货量 - -预计期初存货量预计期初存货量（二）生产预算（二）生产预算预计材料采购量预计材料采购量= =预计生产需用量预计生产需用量 + +预计期末存货量预计期末存货量 - -

9、预计期初存货量预计期初存货量（三）直接材料预算（三）直接材料预算直接人工成本一般均为当期付现支出。直接人工成本一般均为当期付现支出。（四）直接人工预算（四）直接人工预算固定制造费用固定制造费用部分，在上年实际的基础上，调整后进部分，在上年实际的基础上，调整后进行预计；行预计；变动制造费用变动制造费用则根据各项内容的定额分摊则根据各项内容的定额分摊率及业务量水平分别测算。率及业务量水平分别测算。（五）制造费用预算（五）制造费用预算（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预算算（七）一般管理费用预算（七）一般管理费用预算根据各费用项目的构成及特性，根据各费用项

10、目的构成及特性，依据历史资料依据历史资料调整测算调整测算编制。编制。管理费用管理费用均为现金支出均为现金支出，以此可直接列入现金，以此可直接列入现金收支预算收支预算第一、销售预算是全面预算的起点第一、销售预算是全面预算的起点第二、营业预算应分别提供与现金收支有关第二、营业预算应分别提供与现金收支有关 的信息的信息第三、财务费用不能纳入营业预算的范围第三、财务费用不能纳入营业预算的范围二、编制营业预算注意的问题二、编制营业预算注意的问题也称之为也称之为资本支出预算资本支出预算和和专门决策预算专门决策预算 放在财务预算之前，以便为财务预算的编制放在财务预算之前，以便为财务预算的编制提供资料提供资料

11、三、投资预算的编制三、投资预算的编制（一）现金预算（一）现金预算现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的内容进行汇总后而编制的预算期内收支的内容进行汇总后而编制的预算期内现金收支现金收支、余缺余缺及及筹资融资筹资融资等情况的预算。等情况的预算。（二）预计损益表（二）预计损益表（三）预计资产负债表（三）预计资产负债表练习题一练习题一四、财务预算的编制四、财务预算的编制 第三节第三节 预算编制的其他方法预算编制的其他方法一、弹性预算一、弹性预算1 1概念：也称概念：也称变动预算法变动预算法，测算出可能出现的，测算出可能出现的不同业不同业务量水平下务量水

12、平下的相应的相应预算值预算值，从而使预算，从而使预算富有弹性富有弹性和应变能力和应变能力而采用的预算编制方法。而采用的预算编制方法。2 2适用范围：销售预算、直接材料预算、直接人工预适用范围：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变动性制造费用预算、变动性管理费及销售算、变动性制造费用预算、变动性管理费及销售费用预算等费用预算等弹性预算的具体表达方式有：弹性预算的具体表达方式有：列表法列表法、公式法公式法、和、和图解图解法法1 1概念：概念：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所计期间所发生的费用项目或费用数额，而

13、是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。制费用预算的一种方法。2 2基本思路：对过去的内容全然不予考虑，视同为基本思路：对过去的内容全然不予考虑，视同为一一切从零开始切从零开始，根据实际需要和可能作出最先进的，根据实际需要和可能作出最先进的估计，估计，3 3适用于适用于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算：那些没有直接的业务量对应关系的费用预算：销售费用预

14、算销售费用预算、管理费用预算管理费用预算和和部分制造费用预部分制造费用预算算二、零基预算法二、零基预算法又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。定期间的一种预算编制方法。 1 1前几个月的预算力求准确、年度后期的月度预算前几个月的预算力求准确、年度后期的月度预算粗略的基本估计粗略的基本估计；每执行一个月，对下月份预算进行；每执行一个月，

15、对下月份预算进行调整和修订；同时在年度后再补增一个月的预算。调整和修订；同时在年度后再补增一个月的预算。2 2特点特点：预算期：预算期始终保持始终保持1212个月个月连续滚动；每个月连续滚动；每个月份预算执行结束前应作份预算执行结束前应作两项工作两项工作：对下个月的预算进：对下个月的预算进行调整；增补一个月的新预算。行调整；增补一个月的新预算。三、滚动预算法三、滚动预算法 是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平

16、均计算有及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。最大优点最大优点：应用了现代的数学手段，减少了预算的盲目：应用了现代的数学手段，减少了预算的盲目性，提高了准确性，性，提高了准确性，缺点缺点：计算内容：计算内容过于复杂过于复杂，编制的，编制的工作量较大工作量较大，在当前，在当前的经营水平下全面采用尚有一定的困难。的经营水平下全面采用尚有一定的困难。练习练习 三三 五五四、概率预算四、概率预算一、练习题一一、练习题一（一）目的：练习固定预算法下各预算的编制过程。（一）目的：练习固定预算法下各预算的编制过程。

17、（二）资料：设保丰公司的生产经营计划是仅生产和销售（二）资料：设保丰公司的生产经营计划是仅生产和销售A A产品，有关数据资料见下列各表。产品，有关数据资料见下列各表。销售预算销售预算项目项目一一二二三三四四合计合计预计销售量（件）预计销售量（件）销售单价（元）销售单价（元）销售收入（元）销售收入（元）100505000200501000020050100001005050006005030000应收账款预算（当期销售当期收回应收账款预算（当期销售当期收回50%50%，余数下期收回），余数下期收回）摘要摘要本期发生本期发生额额收到数收到数一一二二三三四四期初余额期初余额第一季度第一季度第二季度第

18、二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期末余额期末余额合计合计20005000100001000050002500295002000250045002500500075005000500010000500025007500生产预算生产预算项目项目一一二二三三四四合计合计预计销预计销货量货量期初存期初存货货期末存期末存货货预计生预计生产量产量10010201102002020200200202020010020201006001020610直接材料预算直接材料预算项目项目一一二二三三四四合计合计预计生产量预计生产量单位耗用量单位耗用量总耗用量总耗用量期初库存量期初库存量期末库存量期末库存量预计采

19、购量预计采购量单价（元）单价（元）预计采购成预计采购成本本110222040602405120020024006060400520002002400606040052000100220060602005100061021220406012406200应付账款预算（当期货款先付应付账款预算（当期货款先付20%20%，余数下期付清），余数下期付清）项目项目本期发生本期发生额额支付数支付数一一二二三三四四期初余额期初余额第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期末余额期末余额合计合计50012002000200010008005900500240740960400136016

20、00400200016002001800直接人工预算直接人工预算项目项目一一二二三三四四合计合计预计生产量预计生产量单位工时单位工时总工时总工时平均工资率平均工资率直接人工成直接人工成本本1101011001110020010200012000200102000120001001010001100061010610016100制造费用预算（变动费用按直接工时分配）制造费用预算（变动费用按直接工时分配）项目项目一一二二三三四四合合计计变动费用变动费用率率变动费用变动费用小计小计固定费用固定费用小计小计合计合计其中：折其中：折旧旧 现金现金支付数支付数0.8880500138020011800.8

21、1600500210020019000.81600500210020019000.8800500130020011000.84880200068808006080销售及管理费用预算（变动性销售费按销售量分配）销售及管理费用预算（变动性销售费按销售量分配）项目项目一一二二三三四四合合计计单位销售单位销售费（元）费（元）变动性费变动性费用小计用小计固定性费固定性费用小计用小计合计合计其中：折其中：折旧旧 现金现金支付数支付数110020030050250120020040050350120020040050350110020030050250160080014002001200现金预算现金预算项目

22、项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年期初余额期初余额 10001930262029201000收收 入入销售收入销售收入合计合计4500750010000750029500采购材料采购材料直接人工直接人工制造费用制造费用销售及管理费销售及管理费付所得税付所得税付股利付股利购买设备购买设备合计合计740110011802503003570136020001900350400300028001181020002000190035040066501800100011002504004550590061006080120015003000280026580多余或

23、不足多余或不足银行借款银行借款归还借款归还借款利息支出利息支出期末余额期末余额19301930（2380）500026205970（3000）（50）29205870（2000）（30）384039205000（5000）（80）3840预计损益表项目项目金额金额销售收入销售收入30000变动成本变动成本 生产成本生产成本16800 销售成本销售成本600 小计小计17400边际利润边际利润12600固定成本：固定成本： 生产成本生产成本2000 销售及管理费销售及管理费800息税前利润息税前利润9800 利息支出利息支出80税前利润税前利润9720 所得税所得税1500税后利润税后利润822

24、0预计资产负债表预计资产负债表项目项目金额金额资产资产现金现金应收账款应收账款存货存货材料材料存货存货产成品产成品流动资产小计流动资产小计房屋及设备房屋及设备累计折旧累计折旧固定资产小计固定资产小计资产合计资产合计3840250030056072203000040202598033200负债及资本负债及资本应付账款应付账款负债小计负债小计普通股股本普通股股本留存盈利留存盈利资本小计资本小计负债及资本合计负债及资本合计8008002440080003240033200返回返回练习题三练习题三（一）练习概率预算法的应用（一）练习概率预算法的应用（二）资料：设（二）资料：设PMPM公司预算期内拟生产

25、公司预算期内拟生产B B产品的有关预产品的有关预测资料为：测资料为：1 1销售量及概率预测：销售量及概率预测：8000080000件时件时P=0.3P=0.3，100000100000件时件时P=0.5P=0.5，110000110000件时件时P=1.2P=1.2。2 2售价及概率预测：（售价及概率预测：（1 1）8000080000件：售价为件：售价为9 9元时元时P=0.3P=0.3，售价为，售价为1010元时，元时，P=0.3P=0.3；售价为；售价为1111元时，元时，P=0.4P=0.4；（；（2 2）100000100000件：售价为件：售价为9 9元时，元时，P=0.3P=0.

26、3，售价，售价为为1010元时，元时，P=0.5P=0.5，售价为，售价为1111元时，元时，P=0.2P=0.2；（；（3 3）110000110000件：售价为件：售价为9 9元时，元时，P=0.5P=0.5，售价为，售价为1010元时，元时，P=0.4P=0.4，售价为，售价为1111元时，元时，P=0.1P=0.1。3 3单位变动成本及概率预测：在各种销售量下，单位单位变动成本及概率预测：在各种销售量下，单位变动成本为变动成本为4 4元时，元时，P=0.3P=0.3，单位变动成本为，单位变动成本为5 5元元P=0.5P=0.5，单位变动成本为单位变动成本为6 6元时元时P=0.2P=0

27、.2。（三）要求：根据上述资料，采用概率预算法列表编制（三）要求：根据上述资料，采用概率预算法列表编制B B产品的边际利润预算。产品的边际利润预算。 销售量销售量概概率率单价单价概率概率单位变单位变动成本动成本概概率率边际贡边际贡献献联合概联合概率率预测预测值值800000.3910110.30.30.44564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.24000003200002400004800004000003200005600004800004000000.0270.0450.0180.0270.0450.0180.0360.060.024100000 0.5910

28、110.30.50.24564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.25000004000003000006000005000004000007000006000005000000.0450.0750.030.0750.1250.050.030.050.02方法一方法一110000 0.2910110.50.4030.50.20.30.50.20.30.50.25500004400003300006600005500004400007700006600005500000.030.050.020.0240.040.0160.0060.010.004边际利润最终预测值：边际利润最终预