预算会计教案9,10,11

1、-装-订-线-海 口 经 济 学 院 教 案 纸教学题目（教学章、节或主题）第九章 财政总预算会计报表学时数2教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）掌握：财政总预算会计报表的分类及编制程序熟悉：财政总预算会计报表的编制了解：财政总预算会计报表的审核与汇总 教学重点、难点重点：财政总预算会计报表的编制难点：财政总预算会计报表编制的过程教学基本内容教学方法手段 第九章 财政总预算会计报表 第一节 财政总预算会计报表分类与编制程序 一、财政总预算会计报表的意义及分类 财政总预算会计报表是各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。 重点说明资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况

2、表。 按编报时间分为：旬报、月报和年报。 编制要求数字正确，报送及时，内容完整。 二、财政总预算会计决算报表的组织工作 参与组织制定决算草案编审办法 参与制发财政总决算和本级单位决算统一表格。 办理全年各项收支、预拨与往来款项等对账结账。 布置决算草案编审，督促检查和及时汇总报送决算。 审查、汇总所属财政决算收支各表，负责审查汇总。 编写决算说明书，进行财政体制结算以及文件归档 三、财政总预算会计报表的编制程序 从基层开始逐级层层汇总编报，不得估报。 汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定。 按照规定的时限和份数，将本行政区域决算草案逐级及时报送备案。 计划单列市的报表和决算报省级财政同时，

3、直接报送财政部。 课堂讲授，通过案例,引入概念.结合经济活动举例讲解。-装-订-线-海 口 经 济 学 院 教 案 纸 三、财政总预算会计报表的编制程序 从基层开始逐级层层汇总编报，不得估报。 汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定。 按照规定的时限和份数，将本行政区域决算草案逐级及时报送备案。 计划单列市的报表和决算报省级财政同时，直接报送财政部。 第二节 财政总预算会计旬报和月报的编制 一、旬报的编制 旬报是反映各级财政部门自月初至本旬末止预算收支主要指标完成情况的报表。 旬报每月上旬和中旬编报，下旬免报以月报代替。 旬报只填报预算收支总数及一些主要指标。 旬报要求及时、快速、简明扼要。

4、 旬报有一般预算收支旬报、基金预算收支旬报、国有资本经营预算收支旬报等。 一般预算收支旬报的格式如教材P109表9-1所示。 二、月报的编制 月报是反映各级财政部门月度财务状况及自年初至本月末止预算收支完成情况的报表。具体分为资产负债表、一般预算收支月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报等。 （一）月度资产负债表的编制 资产负债表月报是资产负债表和预算收支表的集合。既要反映资产、负债和净资产情况，又要反映月内预算收支的执行情况。 资产负债表的格式如教材P110表92所示： 月度资产负债表根据： “资产支出=负债净资产收入”的平衡原理编制。 资产负债表中的资产、负债、

5、净资产的项目根据月末相应账户的余额直接填列或分析计算填列。 资产负债表中的收入和支出项目应根据相应收支账户的期末余额直接填列。 （二）月度收支情况表的编制 月度收支情况表主要是指一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报等。 分别反映自年初至本月末止各项预算收入的取得情况、各项预算支出的发生情况。 月度收支情况表的填报内容比旬报详细，要求填报到预算收支科目的“项”级科目。 月度收支情况表的报送也需要做到及时、快速。 省级财政部门的月度收支情况表在月后五日内报送到财政部。 月度收支情况表的填报内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级布置。 各级财政部门上报的

6、月度收支情况表，应按财政部每年制发的月报格式编报，不得自行增删或变动报表项目。 一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报的一般格式如教材P111-114表9-3、表9-4、表9-5、表9-6所示(项目简化)。 第三节 财政总预算会计年度报表的编制 财政总预算会计编制的年度报表主要有： 资产负债表、一般预算收支决算总表、一般预算收入决算明细表、一般预算支出决算情况表、基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表、国有资本经营预算收支决算总表等。 一、资产负债表 资产负债表年报是反映各级财政所实际拥有的财力状况的报表。 资产负债表年报中填报资产、负债和净资产等

7、会计要素的内容，不再填报收入和支出会计要素的内容。 资产负债表年报平衡公式为：资产负债净资产。 资产负债表年报的具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。 主要是根据资产、负债和净资产各总分类账户的期末余额直接填列或分析计算填列。 资产负债表年报的格式如教材115表9-7所示。 二、一般预算收支决算总表和明细表 （一）一般预算收支决算总表 一般预算收支决算总表是反映各级财政部门一般预算决算收入、决算支出及结余总体情况的报表。是各级财政收支决算的主体报表。 按政府一般预算收支科目的类、款级科目填报，并分别填列预算数和决算数。 具体内容和编制方法，根据财政部有关决算编报的规定办理。

8、财政收支决算总表一般格式如教材P116表9-8所示。 （二）一般预算收入与一般预算支出决算明细表 一般预算收入决算明细表是反映各级政府财政一般预算收入决算明细情况报表。根据一般预算收入明细账记录的全年实际收入数填报。预算科目填列到一般预算收入的项级科目，有目级科目的填列到目级科目。 格式可参考一般预算收入月报的格式。 一般预算支出决算明细表是反映各级政府财政一般预算支出决算明细情况报表。根据一般预算支出明细账记录的全年实际支出数填报。预算科目填列到一般预算支出的项级科目，有目级科目的填列到目级科目。 格式可参考一般预算支出月报的格式。 三、基金预算收支决算总表和明细表 （一）基金预算收支决算总

9、表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入、支出及结余总体情况的报表。收入项目按政府预算收支科目中的基金预算收入科目的款、项级科目填列，支出项目按政府预算收支科目支出功能分类科目中的基金预算支出科目的款、项级科目填写列。 填列预算数和决算数。 具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。 一般格式如教材P118表9-9所示。 （二）基金预算收支决算明细表 基金预算收支决算明细表是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。 根据基金预算收入明细账和基金预算支出明细账年终余额数填列。 格式参考基金预算收支月报的格式。 四、国有资本经营

10、预算收支决算总表 国有资本经营预算收支决算总表是反映各级政府国有资本经营预算决算收入、支出和结余情况的报表。 按照政府收支分类科目中的国有资本经营预算收支科目分类填报预算数和决算数。 一般格式如教材P120表9-10所示 五、财政周转金报表 财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的财政周转金情况的报表，包括：财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转金变动情况表等。 财政周转金收支情况表反映各级财政负债管理的财政周转金的收入、支出、和结存情况。 财政周转金投放情况表反映各级财政的财政周转金放款、财政周转金借出和收回情况。 财政周转金变动情况表反映各级财政的财政周转金年度内的增减变化情

11、况。 各种财政周转金报表格式和编报要求按照财政部的规定和要求办理。 第四节 财政会计报表的审核和汇总 一、财政会计报表的审核 财政会计报表的审核主要包括以下两个方面： 一是从贯彻政策，执行制度方面对各项预算收支执行情况及结果进行的政策性审核； 二是从会计报表的数字关系、数字计算的正确性等方面对各项预算收支执行情况及结果进行的技术性审核。 （一）政策性审核 (1)预算收入的政策性审核 (2)预算支出的政策性审核 （二）技术性审核 1、审核决算报表之间的有关数字是否一致。 2、审核上下年度有关数字是否一致。 3、审核上下级财政总决算之间，财政部门决算与单位决算之间有关上解、补助、暂收、暂付往来和拨

12、款项目数字是否一致。 4、审核财政总决算报表的有关数字与其他有关部门的财务决算、税收年报、国库年报等有关数字是否一致。 5、审核报表的正确性、及时性和完整性。 二、财政会计报表的汇总 县以上各级财政总预算会计要根据本级编制的会计报表和所属各级财政上报的会计报表编制汇总会计报表。 编制汇总会计报表时，应将本级财政与下级财政间对应科目数字予以冲销，避免有关收支重复计算和列报。具体是：将本级财政会计报表中的“补助支出”、“上解收入”和“与下级往来”与所属财政会计报表中的“补助收入”、“上解支出”和“与上级往来”对应冲销； 其余各项数字均将本级财政会计报表与所属下级财政会计报表中的相同科目的数字相加即

13、可。 财政总预算会计的决算报表汇编完成后，地方各级财政的决算报表报请地方各级人民政府审核，并提请同级人民代表大会讨论批准。国家财政决算报表报请国务院审核，并提请全国人民代表大会讨论批准。 第十章 财政国库支付执行机构会计业务 第-节 财政国库支付执行机构的设置与主要业务 一、财政国库支付执行机构的设置 财政国库支付执行机构是建立财政国库单一账户制度需要而设立的国库支付执行机构。是财政部门审核、监督财政资金收付工作的延伸。 财政国库支付执行机构在国家财政部层次称为国库支付中心。在地方财政部门层次称为国库支付局。 财政国库支付执行机构向财政国库管理机构报告其办理财政资金支付的情况。财政国库管理机构

14、在国家财政部层次称为国库司，在地方财政部门层次称为国库处（科）。 财政总预算会计设在财政国库管理机构。 二、财政国库支付执行机构的主要业务 主要业务，是按规定办理财政资金的支付，并及时将财政资金的支付情况向财政国库管理机构报告。 办理财政资金支付方式主要是财政直接支付方式和财政授权支付方式。 办理财政资金支付业务时，需要做好两方面的工作： 一是加强与中国人民银行国库部门、财政零余额账户代理银行、预算单位零余额账户代理银行及预算单位的配合，确保财政资金及时正确地实现支付，并保证财政资金支付信息的正确无误； 二是加强对预算单位预算执行的监督，促使有关预算单位按照经批准预算和用款计划使用财政资金。

15、按规定办理财政资金支付业务后，应及时将财政资金的支付情况向财政国库管理机构或财政总预算会计报告。 财政总预算会计在收到财政国库支付执行机构的相关报告并与相关部门核对无误后，确认财政预算支出。 第二节 财政国库支付执行机构的会计核算 一、财政国库支付执行机构会计核算账户 财政国库支付执行机构会计核算执行财政总预算会计制度。 相关业务的会计核算使用账户有： “财政零余额账户存款”账户，用来核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。反映财政零余额账户代理银行与财政资金的用款人之间、财政零余额账户代理银行与中国人民银行财政国库之间的财政资金结算关系。贷方登记财政国库支付执行机构当天发生直接

16、支付资金数；借方登记当天国库单一账户国库存款划入冲销数；当日资金结算后，本账户余额为零。 “已结报支出”账户，用来核算财政国库资金已结清的支出数额。反映财政零余额账户代理银行与中国人民银行财政国库之间的财政资金结算关系。贷方登记用财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本账户贷方余额应等于一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等之和。年终结账时，作相反方向会计分录，借记“已结报支出”账户，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、 “国有资本经营预算支出”等账户。 二、财政国库支付执行机构会计核算 （一）采用财政直接支付方式为预算单位支付预算款 为预算单位支付款项时，借记“一般预

17、算支出”“基金预算支出”等账户，贷记“财政零余额账户存款”账户。每日与国库存款结清执付的财政资金时，借记“财政零余额账户存款”账户，贷记“已结报支出”账户。 （二）采用财政授权支付方式为预算单位支付预算款 为预算单位支付款项时，借记“一般预算支出”、“基金预算支出”等账户，贷记“已结报支出”账户。年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，借记“已结报支出”账户，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”等账户。 -装-订-线-海 口 经 济 学 院 教 案 纸 第十一章 行政单位会计概述 第一节 行政单位会计的分级、特点与原则 一、行政单位会计的分级 行政单位会计是指各级行政

18、单位以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动情况及结果进行反映和监督的专业会计。 行政单位会计按照机构建制和经费领拨关系分为： 主管会计单位 二级会计单位 基层会计单位 二、行政单位会计的特点 1、必须服从预算管理的要求； 2、具有明显的非市场性； 3、采用收付实现制； 4、一般不进行成本核算 三、行政单位会计的一般原则 行政单位会计的一般原则，是指行政单位会计在组织会计核算时应当遵循基本要求和行为规范。 （1）客观性原则 （2）相关性原则 （3）可比性原则 （4）一致性原则 （5）及时性原则 （6）明晰性原则 （7）收付实现制原则（8）专款专用原则 （9）实际成本原则 （10）重要性原则 第二节 行政单位会计主要规范 一、行政单位会计制度 （一）行政单位会计制度的主要内容 于1998年1月1日起在全国统一实施。 分为总则、一般原则、资产、负责、净资产、收入、支出、会计科目、年终清理结算和结账、会计报表的编审、附则等部分，分为六十三条。 （二）行政单位会计科目 行政单位的会计科目是对行政单位会计要素的进一步分类。 分为五类：即资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类，每类中又细分为若干具体的会计科目。 如教材P135表11-1所示。 二、行政单位财