预警评估所得税业务讲解学习教案

1、会计学1第一页，共53页。主要内容主要内容四、相关工作四、相关工作要求要求2第1页/共53页第二页，共53页。近年来，围绕新会近年来，围绕新会计准则和企业所得税法计准则和企业所得税法框架下的所得税年度纳框架下的所得税年度纳税申报表，设计了一系税申报表，设计了一系列企业所得税分析、预列企业所得税分析、预警指标，经过警指标，经过20122012年优年优化完善，目前形成了包化完善，目前形成了包括括1414个分析指标和个分析指标和1818个个预警指标的所得税分析预警指标的所得税分析按季提醒税收管理部门按季提醒税收管理部门(bmn)(bmn)调查落实企业调查落实企业转让股权的计税基础及转让股权的计税基础

2、及交易价格，督促纳税人交易价格，督促纳税人发生股权转让业务，及发生股权转让业务，及时进行纳税申报。时进行纳税申报。该指标为季度预警该指标为季度预警指标，要求税管部门指标，要求税管部门(bmn)(bmn)按季调查、核按季调查、核实、反馈相关预警信息。实、反馈相关预警信息。二、一、预警评估系统一、预警评估系统(xtng)所得税优化完所得税优化完善情况善情况3第2页/共53页第三页，共53页。二、一、预警评估系统所得税优化完善一、预警评估系统所得税优化完善(wnshn)情况情况4第3页/共53页第四页，共53页。 4 4、停用、停用1 1项预警指项预警指标，即暂时标，即暂时(znsh)(znsh)停

3、停“个），指标丰富，指向个），指标丰富，指向性和有效性有了大幅提性和有效性有了大幅提高。高。二、一、预警一、预警(y jn)评估系统所得税优化完善评估系统所得税优化完善情况情况5第4页/共53页第五页，共53页。主要主要(zhyo)内容内容四、相关工作四、相关工作要求要求6第5页/共53页第六页，共53页。二、（一）企业所得税专项分析（一）企业所得税专项分析(fnx)指标指标7 优化完善后，系统中有14个专项分析指标。 在14个分析指标中，除“查账征收企业亏损面分析”和“纳税调整后所得与实收资本收益(shuy)比对分析”2指标外，其他12个分析指标在计算公式、数据来源等方面都与相对应的预警指标

4、相同。 “财务报表与所得税申报表利润总额比对分析”指标为本次优化完善后新增指标。第6页/共53页第七页，共53页。二、（一）企业所得税专项分析（一）企业所得税专项分析(fnx)指标指标8第7页/共53页第八页，共53页。二、（一）企业（一）企业(qy)所得税专项分析指标所得税专项分析指标9第8页/共53页第九页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标10所得税预警指标可以分为：查账征收类、核定征收类、关联所得税预警指标可以分为：查账征收类、核定征收类、关联(gunlin)(gunlin)申报类、特殊事项类等申报类、特殊事项类等4 4类。类。 完善后，系统中有

5、完善后，系统中有1818个预警指标。其中，所得税申报与增值税申报比对异常预警、企业所得税申报与营业税申报收入比对分析预警、查账征收企业所得税低税额申报预警、企业所得税定额征收低税额预警、核定应税所得率偏低预警、居民企业股权转让预警这个预警指标。其中，所得税申报与增值税申报比对异常预警、企业所得税申报与营业税申报收入比对分析预警、查账征收企业所得税低税额申报预警、企业所得税定额征收低税额预警、核定应税所得率偏低预警、居民企业股权转让预警这6 6个指标因其所反映的问题指向性比较明确，无对应的分析指标。个指标因其所反映的问题指向性比较明确，无对应的分析指标。 其余指标均有对应专项分析指标。其余指标均

6、有对应专项分析指标。第9页/共53页第十页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标11 第10页/共53页第十一页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标12 第11页/共53页第十二页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标13 第12页/共53页第十三页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标14 第13页/共53页第十四页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标15 第14页/共53页第十五页，共53页。二、（

7、二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标16 第15页/共53页第十六页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标17 第16页/共53页第十七页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标18 第17页/共53页第十八页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标19 第18页/共53页第十九页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标20 第19页/共53页第二十页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标2

8、1 第20页/共53页第二十一页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标22 第21页/共53页第二十二页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标23 第22页/共53页第二十三页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标24 第23页/共53页第二十四页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标25 第24页/共53页第二十五页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标26 第25页/共53页第二十六页，共53页。二、（

9、二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标27 第26页/共53页第二十七页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标28 第27页/共53页第二十八页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标29 第28页/共53页第二十九页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标30 第29页/共53页第三十页，共53页。二、（二）所得税专项预警（二）所得税专项预警(y jn)指标指标31 第30页/共53页第三十一页，共53页。主要内容主要内容四、相关工作四、相关工作要求要求32第31

10、页/共53页第三十二页，共53页。二、三、所得税评估模板三、所得税评估模板(mbn)与方法应用与方法应用33 第32页/共53页第三十三页，共53页。经系统优化完善改经系统优化完善改为人机结合综合筛选对为人机结合综合筛选对象后，对从预警信息中象后，对从预警信息中筛选的评估对象，系统筛选的评估对象，系统配置了固定的评估模板；配置了固定的评估模板；对自定义和提醒转评估对自定义和提醒转评估任务，系统设计了任务，系统设计了39个个评估模板，税管员须在评估模板，税管员须在选用评估模板时，应根选用评估模板时，应根据评估对象所属据评估对象所属(sush)行业以及评估行业以及评估对象所涉及的特殊事项，对象所涉

11、及的特殊事项，有针对性地选用评估模有针对性地选用评估模板。评估模板选定后，板。评估模板选定后，,质效。质效。（二（二)企业所得税预企业所得税预警指标与评估模板对应警指标与评估模板对应情况情况1企业所得税贡企业所得税贡献率异常预警献率异常预警2查账征收企业查账征收企业亏损预警亏损预警3查账征收企业查账征收企业所得税低税额申报预警所得税低税额申报预警4增值税与所得增值税与所得税弹性系数异常预警税弹性系数异常预警二、三、所得税评估模板与方法三、所得税评估模板与方法(fngf)应用应用34 第33页/共53页第三十四页，共53页。适用评估模板：隐适用评估模板：隐匿计税收入；发出货物匿计税收入；发出货物

12、迟计收入；视同销售不迟计收入；视同销售不计收入；虚列成本费用；计收入；虚列成本费用；多结转销售成本；超标多结转销售成本；超标准扣除利息费用；超标准扣除利息费用；超标准扣除准扣除“三项费用三项费用”；超标准扣除业务招待费；超标准扣除业务招待费；超标准扣除广告费和业超标准扣除广告费和业务宣传费；多计提折旧务宣传费；多计提折旧费用；无形资产未按规费用；无形资产未按规定进行摊销；资本性支定进行摊销；资本性支出列入当期费用。出列入当期费用。7所得税申报所得税申报(shnbo)与增值税申与增值税申报报(shnbo)比对异常比对异常适用评估模板：隐适用评估模板：隐匿计税收入；发出货物匿计税收入；发出货物迟计

13、收入；迟计收入； 视同销售视同销售不计收入。不计收入。8关联企业成本关联企业成本费用利润率偏低预警费用利润率偏低预警适用评估模板：利适用评估模板：利用关联交易多计成本；用关联交易多计成本；不合理负担关联成本；不合理负担关联成本；二、三、所得税评估三、所得税评估(pn )模板与方法应用模板与方法应用35 第34页/共53页第三十五页，共53页。二、三、所得税评估三、所得税评估(pn )模板与方法应用模板与方法应用36 第35页/共53页第三十六页，共53页。二、三、所得税评估模板三、所得税评估模板(mbn)与方法应用与方法应用37 第36页/共53页第三十七页，共53页。二、三、所得税评估模板与

14、方法三、所得税评估模板与方法(fngf)应用应用38 第37页/共53页第三十八页，共53页。二、三、所得税评估模板与方法三、所得税评估模板与方法(fngf)应用应用39 第38页/共53页第三十九页，共53页。二、三、所得税评估模板与方法三、所得税评估模板与方法(fngf)应用应用40 第39页/共53页第四十页，共53页。股权转让核实时所需的主要资料:）企业关于本次股权转让交易的情况说明：包括转让方、受让方（上述企业是否具有关联关系，如果有请提供资料），被转让股权企业、转让金额、转让时间。）股权转让合同（协议）原件或复印件 。）取得该项股权业历年财务报表、财务审计报告 。）转让方、被转让股

15、权企业税务登记证复印件、工商营业执照复印件。6 ）该次股权转让的股东大会（董事会）决议复印件、政府主管部门（如国资委、商务部门）关于本次股权转让的批复文件。）取得资产评估机构出具的被转让股权企业的资产评估报告。二、三、所得税评估三、所得税评估(pn )模板与方法应模板与方法应用用41 第40页/共53页第四十一页，共53页。（）转让价格的核实确定股权转让价格，可通过采取股权出让方、受让方和被投资方的关联比对核查、以及了解中介评估信息等方式，调查核实纳税人是否存在下列未按照公平交易价格计算股权转让所得的情形：一企业同一股东或其他股东股权转让价格且无正当理由； 4）股权转让价格低于相同或类似条件下

16、同类行业的企业股权转让价格且无正当理由； 5）其它不符合独立交易原则的情形。（第十九条）正当理由，是指以下情形：二、三、所得税评估模板与方法三、所得税评估模板与方法(fngf)应用应用42 第41页/共53页第四十二页，共53页。 1）所投资企业连续三年以上（含三年）亏损； 2）因国家政策调整的原因(yunyn)而低价转让股权； 3）将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法： 1）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。 2）参照相同

17、或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入二、三、所得税评估三、所得税评估(pn )模板与方法应用模板与方法应用43 第42页/共53页第四十三页，共53页。二、三、所得税评估三、所得税评估(pn )模板与方法应模板与方法应用用44 第43页/共53页第四十四页，共53页。二、三、所得税评估模板与方法三、所得税评估模板与方法(fngf)应用应用45 第44页/共53页第四十五页，共53页。二、三、所得税评估模板与方法三、所得税评估模板与方法(fngf)应应用用46 第45页/共53页第四十六页，共53页。二、三、所得税评估模板与方法三、所得税评估模板与方法(fngf)应用应用47第46页/共53页第四十七页，共53页。二、三、所得税评估模板与方法三、所得税评估模