《外贸会计》课件

1、目录n一、总论一、总论n二、外汇业务核算二、外汇业务核算n三、出口商品收购的核算三、出口商品收购的核算n四、四、出口业务会计出口业务会计n五、五、出口货物退（免）税的核算出口货物退（免）税的核算n六、六、进口业务会计进口业务会计n七、加工贸易会计七、加工贸易会计目录n八、技术进出口业务八、技术进出口业务n九、样品、展品、包装物、物料用品和九、样品、展品、包装物、物料用品和低值易耗品的核算低值易耗品的核算n十、工业企业成本会计十、工业企业成本会计n十一、外贸企业的会计报表十一、外贸企业的会计报表第一章 总论n1、会计法律规范体系、会计法律规范体系P5n会计法会计法n 1985年年1月月21日颁布

2、，同年日颁布，同年5月月1日实施，作了日实施，作了两次修改，现执行的是两次修改，现执行的是1999年年10月修改的。月修改的。n会计准则会计准则2006年颁布了新准则。年颁布了新准则。n会计制度会计制度n2、会计准则体系、会计准则体系P6n 一个基本准则（一个基本准则（会计信息质量要求、会计核算基本前提、会计要会计信息质量要求、会计核算基本前提、会计要n 素准则素准则）n 38个具体准则（个具体准则（共同业务准则、特殊业务准则、会计报表准则共同业务准则、特殊业务准则、会计报表准则）。n注：会计准则最早的是美国注：会计准则最早的是美国20世纪世纪30年代颁布的年代颁布的n一、会计基本假设一、会计

3、基本假设P7n二、会计基础二、会计基础P8n1、权责发生制、权责发生制注意收入与费用的归属期注意收入与费用的归属期n2、收付实现制、收付实现制收入与费用的确定以现金收付为依据收入与费用的确定以现金收付为依据n三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求P9n注：上述三项为会计基本准则的内容。注：上述三项为会计基本准则的内容。四、外贸会计的对象及特点四、外贸会计的对象及特点P12n1、账簿复币记账、账簿复币记账n2、出口退税的处理、出口退税的处理n3、结汇中汇兑差额的处理、结汇中汇兑差额的处理五、会计要素五、会计要素P13六、会计科目六、会计科目P17第二章 外汇业务的核算n1、外汇的概念P21以外

4、币表现的金融资产。以外币表现的金融资产。n2、外汇的内容P21n3、外汇账户的开立和管理n 经外管局批准，凭经外管局批准，凭外汇账户开外汇账户开立核准件立核准件30日内开户；开户后，日内开户；开户后，10日内领取日内领取外汇账户使用证外汇账户使用证。注意超过。注意超过30个工作日未个工作日未开户的开户的核准件核准件自动作废。自动作废。注意下列三项：注意下列三项：n使用使用注意限额（限额统一采用美元核定）的规定注意限额（限额统一采用美元核定）的规定n变更变更开户的金融机构应当在每月初开户的金融机构应当在每月初5个工作日内将变个工作日内将变n 更情况报外管局。更情况报外管局。n撤户撤户开户的金融机

5、构应当在每月初开户的金融机构应当在每月初5个工作日内将关个工作日内将关n 户情况报外管局。户情况报外管局。n注意：注意：一年未用的外汇账户，在接到一年未用的外汇账户，在接到”撤户通知书撤户通知书”后后5个个工作日内，办理关户手续，否则，将被强行关闭。工作日内，办理关户手续，否则，将被强行关闭。n4、另对外汇账户的监管要求：、另对外汇账户的监管要求：n 开户金融机构应当在开户金融机构应当在每月初每月初5个工作日内个工作日内向当地外管局报向当地外管局报上月上月“境内机构经常项目外汇账户情况月报表境内机构经常项目外汇账户情况月报表”；当地外管；当地外管局局在每月初在每月初10个工作日内个工作日内向汇

6、总向汇总“月报表月报表”报国家外汇管理报国家外汇管理局。局。一、外汇核算n1、设置的外汇账户、设置的外汇账户n现汇账户现汇账户库存现金、银行存款库存现金、银行存款n债权账户债权账户应收账款、应收票据、预付账款应收账款、应收票据、预付账款n债务账户债务账户应付账款、应付票据、预收账款、应付账款、应付票据、预收账款、n 短期借款、长期借款。短期借款、长期借款。n注：记账汇率的折合一般采用中间价注：记账汇率的折合一般采用中间价（买入价、卖出（买入价、卖出价、中间价）价、中间价）n如：如：n借：银行存款借：银行存款美元户美元户 10000 6.83 68300n 贷：应收账款贷：应收账款应收外汇账款（

7、应收外汇账款（公司）公司） 10000 6.83 683002、核算方法、核算方法n逐笔结转逐笔结转n 债权债务类账外币折算以该类账户债权债务类账外币折算以该类账户产生时产生时（当天）的汇率折算。（当天）的汇率折算。n集中结转集中结转n 也称也称“月末调整法月末调整法”，所有账户按，所有账户按产生当天产生当天汇率折合，月末调整外汇账户。汇率折合，月末调整外汇账户。3、举例举例P28习题习题P42二、外汇借款及投入资本的核算二、外汇借款及投入资本的核算P41n1、外汇借款的核算、外汇借款的核算n2、接受外汇投资的核算、接受外汇投资的核算以以“即期汇率即期汇率”折算资本折算资本n注意：设置的主要账

8、户注意：设置的主要账户第三章 出口商品收购的核算n1、收购方式、收购方式P45：n 直接收购直接收购n 间接收购间接收购n2、交接货方式、交接货方式P46： n 送货制送货制本地本地n 提货制提货制本地本地n 发货制发货制外地外地一、设置的账户n1、在途物资、在途物资n2、库存商品、库存商品二、核算P48 1、正常情况下、正常情况下P48 2、其他业务的处理、其他业务的处理P50 余缺余缺 退补价退补价 拒付货款、拒收商品拒付货款、拒收商品P53 退出与调整的处理退出与调整的处理P54习题习题P54：14第四章 出口业务会计n1、出口单证、出口单证P57n货运委托书货运委托书 P58n出口货物

9、报关单出口货物报关单P59n外销商品发票外销商品发票P60n装箱单装箱单P60n细码单细码单P61n原产地证书原产地证书P62n提货单提货单P63n出口收回核销单出口收回核销单P64n出口许可证出口许可证P64n出口商品检验证书出口商品检验证书P65n其他单证其他单证P662、出口业务单证的管理n出口业务合同的管理出口业务合同的管理n其他出口单证的管理其他出口单证的管理一、设置的账户一、设置的账户1、银行存款、银行存款2、应收账款、应收账款应收外汇账款应收外汇账款3、主营业务收入、主营业务收入自营出口销售收入自营出口销售收入 以成交价记账，离开我以成交价记账，离开我国口岸所支付的海外费用国口岸

10、所支付的海外费用（运输费、保险费、佣金等）（运输费、保险费、佣金等）抵减收入。即以离岸价抵减收入。即以离岸价（FOB)为基础。另国内运为基础。另国内运杂费作杂费作“销售费用销售费用”处理处理4、应付账款、应付账款应付外汇账款应付外汇账款5、主营业务成本、主营业务成本自营出口销售成本自营出口销售成本6、待运和发出商品、待运和发出商品7、库存商品、库存商品二、收入的确认、计量二、收入的确认、计量1、确认、确认P692、计量、计量P70三、结算方式n1、汇款汇款P74主动付款或赊账主动付款或赊账n （信汇、电汇、票汇）（信汇、电汇、票汇）n2、托收、托收P76 付款承兑后换取单证付款承兑后换取单证（

11、同时交割）（同时交割）n跟单托收跟单托收n付款交单（付款交单（D/P）n承兑交单（承兑交单（D/A）n光票托收光票托收n3、信用证、信用证P78付款承兑后换取单证付款承兑后换取单证（同时交割）（同时交割）使用比使用比例最高例最高四、核算n1、自营出口销售自营出口销售n托运及出口托运及出口P80n运杂费的处理运杂费的处理P81n出口销售退回出口销售退回P84n 发生的运杂费先列入发生的运杂费先列入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，经账户，经批准后记入批准后记入“营业外支出营业外支出”n注：也可不退回，协商后改为注：也可不退回，协商后改为“委托代销商委托代销商品品”P85n对外索赔对外索赔确认

12、时，作确认时，作“营业外收入营业外收入”处理处理P87n对外理赔对外理赔确认时，通过确认时，通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，账户，查明原因，根据不同的情况分别处理查明原因，根据不同的情况分别处理P872、代理出口业务手续费率一般为手续费率一般为3%n原则原则P89n类型类型P90视同买断、收取手续费视同买断、收取手续费。n外贸公司做法外贸公司做法P91n 设设“代管物资代管物资”备查薄，并通过备查薄，并通过“主主营业务收入营业务收入”等账户处理等账户处理P91n非外贸公司做法非外贸公司做法P92n 不通过不通过“主营业务收入主营业务收入”等账户处理等账户处理P93，而通过，而通过 “

13、应付账款应付账款”账处理。账处理。习题习题P9598：17注：代理出口中的应收应付款注：代理出口中的应收应付款账户应采用逐笔结转法账户应采用逐笔结转法注意财务原则注意财务原则P89第五章第五章 出口货物退（免）税的核算出口货物退（免）税的核算n1、遵循的原则P103n2、退（免）税的税种n 增值税增值税n 消费税消费税外贸公司（免退）外贸公司（免退）n 生产企业免，但不退生产企业免，但不退n3、退税的范围P103n4、退税率n5、涉及的凭证P105n6、出口退税的日常管理P112一、商贸企业退（免）税的处理一、商贸企业退（免）税的处理P114 1、设置的主要账户 二、自营出口生产企业退（免）税

14、的二、自营出口生产企业退（免）税的处理处理P116n 注意增值税、消费税的处理上的不同注意增值税、消费税的处理上的不同 三、其他情况下退（免）税的处理三、其他情况下退（免）税的处理 P120-131习题习题P135：13第六章 进口业务n1、进口业务程序、进口业务程序P138n2、进口业务的财务管理、进口业务的财务管理P141n外汇外汇n单证单证n采购成本采购成本n3、商贸企业内销的三种情况、商贸企业内销的三种情况P144n货到结算货到结算n单到结算单到结算n出库结算出库结算n4、设置的账户、设置的账户一、自营进口业务P145 注意会计常用的凭证、账户、报表格式注意会计常用的凭证、账户、报表格

15、式P148159二、代理进口业务P160n1、原则、原则n2、会计处理一般应通过、会计处理一般应通过“预收账款预收账款”处理处理P162三、进口付汇核销P164n1、流程、流程P165n2、监管、监管P166习题习题P169:1-5第七章 加工贸易n1、概念、概念P173n2、保税制度、保税制度P174注意具体形式：n保税仓库保税仓库n保税工厂保税工厂n保税集团保税集团n保税区（自由港）保税区（自由港）一、进料加工核算一、进料加工核算P176n1、进口料件时、进口料件时n2、加工时、加工时n委托加工委托加工n作价加工作价加工n3、销售时、销售时二、来料加工的核算二、来料加工的核算P182n1、

16、代理业务形式、代理业务形式P1832、自营业务形式、自营业务形式P184n自属工厂加工自属工厂加工n委托加工厂加工委托加工厂加工P185三、银行保证金台账制三、银行保证金台账制P186n 账务处理账务处理P189第八章 技术进口业务n1、概念、概念P192n2、方式、方式P193n3、管理、管理P194n一、进出口税务一、进出口税务n1、进口业务、进口业务P196举例举例P197n 注：由受托方代扣代缴注：由受托方代扣代缴n2、技术出口税务、技术出口税务P198举例举例P198二、技术进口账务处理P198n设置设置“无形资产无形资产”科目科目n 注意预提营业税、所得税的处理。注意预提营业税、所

17、得税的处理。n1、外购技术、外购技术P199n2、接受投资、接受投资P200n3、引进技术采用补偿贸易的、引进技术采用补偿贸易的n4、后续计量、后续计量P209确认时，以实际付款确认时，以实际付款扣营业税后确认扣营业税后确认。三、技术出口的账务处理注意收入的确认P207n1、劳务交易的结果能可靠估计的、劳务交易的结果能可靠估计的n 完工百分比法完工百分比法n2、劳务交易的结果不能可靠估计的、劳务交易的结果不能可靠估计的P202n注：上述针对的是技术服务的开始和完成是跨注：上述针对的是技术服务的开始和完成是跨会计年度的。会计年度的。n举例举例 提供设计劳务的提供设计劳务的P202n 技术转让的技

18、术转让的P203转让所有权的转让所有权的n 转让使用权的转让使用权的第九章第九章 样品、展品、包装物、物料用品样品、展品、包装物、物料用品 和和 低值易耗品的核算低值易耗品的核算n一、样展品的核算一、样展品的核算n1、概念、概念P205n2、核算、核算P206n二、包装物二、包装物n1、概念、概念P207n2、范围、范围n3、核算、核算P208三、物料用品n1、概念、概念P210n2、类别、类别P211n 劳保用品、办公用品、维修材料等劳保用品、办公用品、维修材料等n3、核算、核算P211n “原材料原材料物料用品物料用品”账户账户四、低值易耗品n1、概念、概念n2、核算、核算P213n习题习题P216: 14第十章 成本会计n1、正确划分各种费用的界限、正确划分各种费用的界限P219n2、费用的归集和分配、费用的归集和分配n费用要素费用要素P220n产品成本项目产品成本项目P220n注意材料费用、外购动力费