审计基础与实务 期末复习PPT课件

1、广州同忆会计师事务所 一、企业会计报表审计； 二、企业资本金验证； 三、企业股份制改造、资产重组、产权界定及破产清算事宜中的审计； 四、各种专项审计： 银行贷款、投资移民、经济纠纷、司法鉴定、 经济效益、财务收支及离任等审计； 五、建设工程概算、预算、结算的代理与审计； 六、会计咨询、会计服务：第1页/共15页考试题型一、单项选择题 15题*1分=15分二、多项选择题 10题*2分=20分三、判断对错 15题*1分=15分四、案例分析题 3题*10分=40分 （AR/AP函证、 主营业务收入审计及调整重要性的计算及阐述、 生产成本审计及调整）五、综合题 4问*5分=20分（1、存货监盘+ 审计

2、报告意见类型 2、内控测试+实质性测试） 第2页/共15页项目一 审计基础知识 审计的职能 国家审计、内部审计、社会审计独立性的对比 注册会计师的法律责任的认定 审计的总体目标 管理层认定与审计具体目标对应关系 审计证据（区分来源及可靠性） 分析性复核这种审计方法的用处 样本选取中的系统选样方法（参照P44例题）第3页/共15页项目二 计划阶段审计工作 审计业务约定书的签订时间及内容 审计业务约定书的性质 重要性的定义 重要性水平的计算（参照P72案例） 重要性与审计风险之间的关系 审计风险（误拒、误受风险的含义） 审计风险=重大错报风险*检查风险 （三者的关系及计算）第4页/共15页项目二

3、计划阶段审计工作 非抽样风险的定义 了解被审计单位及其环境的目的 重大错报的层次类别（P63）（交易的类别、账户余额层次、列报的认定层次、财务报表层次）第5页/共15页项目三 销售与收款业务循环审计 销售与收款循环授权审批的关键控制点 销售与收款循环的业务活动 应收账款函证的目的、对象、函证的方式， 应收账款函证的过程控制 主营业务收入的截止测试的关键点 主营业务收入的审计及调整第6页/共15页项目三 销售与收款业务循环审计 应收账款函证结果的处理（业务分析题） 对函证后不符事项分析原因及进一步实施审计程序： 询证函发出时债务人已付款，而被审单位尚未收到款；要查明款项是否收到，是否是未达账项询

4、证函发出时被审单位已经发货并已作销售记录，但是对方未记账，检查销售合同、发票、装运凭证等单据，确认是否符合收入确认条件发生退货，检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等； 未回函的，查明原因，再次发函或者实施其他替代审计程序第7页/共15页项目三 销售与收款业务循环审计 主营业务收入的审计及调整（业务分析题收入确认条件）特殊销售：委托代销正确的账务处理发出商品时 借：委托代销商品 贷：库存商品 确认收入时 （收到代销清单确认） 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：委托代销商品第8页/共15页项目四 采购与付

5、款业务循环审计 应付账款函证的目的、对象及方式（参照P126案例） 采购与付款循环中的业务活动及不相容职责划分（内控测试与实质性测试相结合-综合题类型 ） 固定资产的内部制度及内控测试第9页/共15页项目四 采购与付款业务循环审计 采购时，如果存在现金折扣，账务处理： 采购时 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（全价）付款时 借：应付账款（全价） 贷：银行存款 财务费用（现金折扣）第10页/共15页项目五 生产与服务业务循环审计 生产循环中的不相容职责 存货的监盘的目的 存货监盘的特殊处理 存货监盘与审计报告类型结合（参照P163案例-综合题类型 ） 生产成本的实质性测试及审计调整（业务分析题） 存货的实质性测试程序第11页/共15页项目六和项目七 短期借款的实质性测试程序 银行存款函证的目标及对象 库存现金的监盘计算 （由盘点日实存数推算资产负债表日现金金额） 库存现金监盘的注意事项第12页/共15页项目八 终结审计 审计报告的结构 审计报告的