第三章 多选计算

1、第三章1.下列各项中，属于消费税特点的有（）。A.征收范围具有选择性B.征税具有普遍性C.征收方法具有灵活性D.税负具有转嫁性【答案】ACD2. 根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。A.凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD3. 下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D. 受托加工应税消费品的单位【答案】ABC4. 下列各项中，应同时征收增值税和消费

2、税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.申报进口的高尔夫球具 【正确答案】ABD5. 根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（ ）。A.金首饰的进口B.化妆品的购买消费C.卷烟的批发D.金首饰的零售【答案】CD6. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABC7. 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加

3、工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD【解析】销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。8. 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金正确答案ABCD答案解析以上选项全部缴纳消费税。9. 按消费税暂行条例的规定，下列情形中的应税消费品，以纳税人同

4、类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品【答案】ACD10. 下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎【答案】AC11. 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。A.用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D.为了检测其性能，将其转为自用【答案】BD12. 某公司进口一

5、批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元【答案】BD【解析】关税完税价格=15÷30%=50（万元）进口消费税=（50+15）÷（1-10%）×10%=7.22（万元）进口增值税=（50+15+7.22）×17%=12.28（万元）13. 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（） 。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已

6、税石脑油为原料生产的应税消费品【正确答案】AD【答案解析】本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD。14.计算题1. 某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营业务如下：1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。

7、要求：计算应缴纳的消费税（消费税税率5% ）。正确答案销售实木地板应缴纳的消费税（6400+320）÷（1+17%）×5%=287.18（万元）销售实木复合地板应缴纳的消费税税额=（1540+76）÷（1+17%）×5%=69.06（万元）2. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，

8、销售啤酒收取包装物押金1170元。要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额。【解析】粮食白酒应纳消费税60000×0.5105000×20%4680÷1.17×20%9360÷1.17×20%53400（元）啤酒应纳消费税150×22033000（元）该酒厂应纳消费税税额534003300086400（元）。提示：啤酒出厂价29001170÷（117%）÷1502906.67（元）<3000（元），适用单位税额220元/吨3. 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，

9、收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。A.5000B.6600C.7200D.7500【答案】C【解析】A型啤酒：（580003000÷1.17）÷203028.21（元）3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760150）÷1.17÷102812.82（元）3000元，单位税额为220元/吨；消费税20×25010×2207200（元）4. 某白酒生产企业：（1）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元

10、，共计应收含税销售额1825200元；由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。（2）销售同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元。（3）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，共计取得含税销售额836550元。正确答案应缴纳的消费税1825200÷（117%）50×26000836550÷（117%）×20%（605025）×2000×0.5715000135000850000（元）某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价

11、12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。【解析】 应纳税额销售额×税率 16380÷（117%）×30×10% 420000×10%42000（元）5. 某化妆品厂A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，则：该业务应纳消费税=22000×30%=6600元该业务增值税销项税=20000×17%=340

12、0元6. 某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元(不含税），本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。上述价格均不含税。【解析】消费税：100×10%200×200÷10000×10% 10.40（万元）增值税：100×17%200×190÷10000×17% 17.646（万元）7. 某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套

13、，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）A.199240B.379240C.391240D.484550【答案】C【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税（12000×56200）×20%12000×0.56000×300×20%6000×4×0.5391240（元）8. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元条、平均价200元条（均为不含税价

14、格）。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟送给协作单位。提示：1箱=250条【答案解析】销项税（50×2001×250×200）×17%÷10000 1.02（万元）消费税（50×200×56%+50×0.61×250×200×56%+150）÷100003.38（万元）9. 某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其：组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-

15、10%）=5888.89应纳消费税=5888.89×10%=588.89增值税销项税额=5888.89×17%=1001.11或增值税销项税额 =5000×（1+6%）+588.89×17%=5888.89×17%=1001.11可以看出，从价计税条件下，计算增值税销项税的组价与计算消费税的组价，其组成计税价格的结果是一样的。10. 某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）【答案解析】应纳消费税10×2202200（元）应纳增值税10×

16、1000×（110%）2200×17% 2244（元）属于从价定率征收消费税的货物，上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。11. 某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。其消费税不必组价，应纳消费税额=2×240=480（元）计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价=4000×2×（1+10%）+480=9280增值税销项税额=9280×17%=1577.612.

17、某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。2009月1日1后：应纳消费税：从量征收的消费税2000×0.51000（元）从价征收的消费税12×2000×（110%）+1000÷（1-20%）×20%6850（元）（注：组价中包含从量征收的消费税）应纳消费税100068507850（元）增值税12×2000×（110%）1000÷（1-20%）×17%5822.5（元）13. 某酒厂将自产薯类白酒1吨

18、（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为（ ）：消费税从量税=2000×0.5=1000（元）从价税税组成计税价格 =4000×（1+5%）+1000÷（1-20%）=6500（元）应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元）增值税销项税额=6500×17%=1105（元）或增值税销项税额 =4000×（1+5%）+2300×17%=6500×17%=1105（元）14. 某护肤品厂将成本为3000元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴

19、纳消费税，则：增值税组价=3000×（1+10%）=3300（元）增值税销项税额=3300×17%=561（元）15. 某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。【答案】（1）组成计税价格（30+4）÷（1-15%）40（万元）（2）应代收代缴消费税40×15%6（万元）16. 某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加

20、工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，计算组成计税价格。【答案及解析】组成计税价格=8000+2808÷（1+17%）÷（1-10%）=11555.56（元）17. 甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 解析 乙酒厂应代收代缴的消费税 8×2000×0.5+60000×

21、（1-l3%）+（25000+15000）+8000÷（1-20%）×20%33050乙酒厂增值税的销项税=（25000+15000）×17%=6800甲酒厂可以抵扣的增值税为6800+60000 ×13%=14600元18. 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。 （说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为5

22、6%加0.003元/支。）要求：计算M企业当月应当代收代缴的消费税。正确答案代收代缴的消费税（800×200÷5000.1×200200×0.015）/（1-0.56）×0.56200×0.015 439.55（万元）19. 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，10月发生以下业务：（1）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。（2）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，

23、尚有20%留存仓库。要求：（1）计算丙企业代收代缴的消费税（消费税税率10%）。（2）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税？正确答案（1）丙企业代收代缴的消费税（15030）÷（110%）×10%200×10%20（万元）（2）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税300×10%-20×80%30-1614（万元）（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税（15030）÷（110%）×20%×10%4（万元）20. 某化妆品

24、生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。解析1.进口散装化妆品消费税的组成计税价格 =（150+150×40%）÷（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税 =300×30%=90（万元）进口散