2013年11秋会计本科电大会计制度设计形成性考核册4作业答案

1、第一次作业第一题：请用图示反映出我国会计法规体系与会计工作之间的关系。这道题目主要是要求学生在理论要有全面的了解。要全面了解我国会计法规体系，并能理解会计法规体系与会计工作之间的关系。答题可以从以下方面来考虑：我国会计界的会计准则体系应该是在会计法的指导下，以会计准则为核心，以会计准则指南为补充的既要符合国际惯例，又要有中国特色的会计准则体系。完整的会计法规体系和会计工作之间的关系包括下面3个层次：全国人 大常委 会国务院财政部企业会 计 法一企业 会计 准则基本准则一会 计 制 度金融企业会计小企业具体准则其他大中型 企业> .工作第二题：试设计一张差旅费报销单。这道题目要求学生理论联

2、系实务。设计一张差旅费报销单应包括以下内容：1 .名称。（差旅费报销单）2 .填制日期。3 .编号。4 .报销人姓名、所在部门。5 .出差事由。6 .起至时间、地点。7 .飞机、车、船费。8 .在途住勤补助。9 .住宿费。10 .差旅费报销单金额总计。11 .差旅费报销人签名。12 .审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。第三题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容?甲产品乙产品成本项目卜总成本单位成本|总成本单位成本原材料150003757500375工资及福利费11970229.2510830541.50制造费用3852.8096.322752137.60合 计

3、30822.80770.57210821054.10这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不仅对三大主表要了解， 还要会设计一些副表，尤其是内部报表 ，本题就是一张内部报表。答题可以从以下方面来考虑：（1）是产品生产成本计算表。(2)完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第四题：请指出下列图示(图略)是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。这道题目主要是要求学生对账务处理程序(记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表、多栏式日记帐账务处理程序) 要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇

4、总表账务处 理程序。答题可以从以下方面来考虑：答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银 行存款日记账。(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。(5)期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。(6)根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应 的总分类账相互核对。(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。5 .作业示范分析例如：第一次作业第2小题试设计一

5、张差旅费报销单”，通过这道题，大多数学生在了 解了差旅费报销单设计的基础要素后， 会根据其所在单位的实际情况， 设计出适合所在单位 的差旅费报销单(如下所示)，做到学以置用。差旅费报销单报销人姓名所属部门职务同行人费用受益部 门应分摊额度时 间地点事由在 途 费 用住 宿 费 用交通费用出 差 天 数伙 食 补 助 申 报住宿补 助申报合计从 至从 至合计(小写)总金额全计(小写)其中个人实际已自 垫金额(小写)我保证上述费用是公务期间发生的合理且准 确的费用员工签名：年 月日会计核定总金额(小 写)直接主管审核：年 月日减：已预付金额（小 写）部门主管审批：年 月日出纳应支付金额（大 写）万

6、千 百角 分应该说这张差旅费报销单设计的比较合理、全面。、第二次作业点评6.作业目的：考察学生对课程第五章至第七章内容的理解和应用，这部分内容开始涉及会计业务设计，作业考察的内容将与会计具体业务更紧密。7.作业要求第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。年凭证摘要科目余额月日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款一一丁洋28015收14张亮交回现金其他应收款一一张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款一一储备科40020付36领用备用金其他应收款一一营业部20013824收45伍红交回现金

7、31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付125发放工资应付工资20 000本日合计20 000378月结21 27821 580378这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。要指出说市这个现金日记账问题所在，必须要去考察会计实务知识。 答题可以从以下方面来考虑： 存在问题1 .没有本日合计。2 .月结借贷合计计算有误。3 .部分栏目没有对方科目。4 .月结栏目没有登记日期。5 .没有结算凭证的种类和号数。6 .没有注明记账的年份。第二题、举例说明预付账款业务怎样在 应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表 的 应收账款”和 预付账款”项

8、目。这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正理解 应收账款”和预付账款”的关系。责任教师可以引导学生去查阅企 业会计制度中的相关 应收账款”和 预付账款”的科目说明，并分析点明两者之间的关系。答题可以从以下方面来考虑：1 .预付账款不多的企业，也可不单独设置 预付账款”账户，而将预付的款项直接记入 应 付账款”账户的借方。2 .应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据应收账款”明细账户的期末借方余额及 预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的应收账款”项目；3 .根据 预付账款”明细账户的期末借方余额及 应付账

9、款”明细账户的期末借方余额计 算填列资产负债表的 预付账款”项目。第三题、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。 集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的 内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货 单”进行调查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第 2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数 量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用 的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相

10、同。仓库保管员声称，每笔发货均以 销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在 商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行 了核对，发货单第 则“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第 1联“存根”核对时没有发现与之对应 的“存根”，检查组认为可能存在重大问题， 并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货 物放行联”上，保安没有按公司规定登记

11、车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖 销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货 单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：指出珠江公司与发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述资料，说明 发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度，尤其是促使学生加强对教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。考察了销售业务的内部

12、控制、发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。可以促使学生仔细地阅读教材，了解销货业务内部控制的程序、 方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的实际案例分析，把理论知识运用到答题中。 通过这道题的回答， 可以使学生了解掌握销售循环内部控 制的各个关键点，尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序和各联次的用 途。 答题可以从以下方面来考虑：从上述资料可以看出， 与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面， 从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准 擅自发货的情况；这种错误做法可能

13、会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3联和第2联的定期核对外，其他的核 对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联 货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6货物放行联”盖章的情况反映出发 货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码， 也属于记录不完整， 这样

14、就没有留下日后 核对的线索；没有预先编号的凭证说明， 很可能存在销售人员内外勾结， 盗卖商品的严重事 件。由销售部门开出 发货单”，一式6联，第1联 存根”由销售部门留存备查，并作为统计销 售量的依据；第2联 发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 纵交会 计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第 5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。从上述资料可以看出， 公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行

15、内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整， 保安应根据合格的 货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。10 .作业示范分析我在上海电大教学班中组织课堂讨论时， 发动做出纳的同学带领大家分析第一题， 指出 作业上的的现金日记账问题所在。 最后同学们回答出了九点， 我觉得同学们的思路很好， 考 虑也比较全面了。如下所示：1 .该表没有表头2 .该表未注明记账的年份3 .应该每天都有日结，计算余额4 .有些栏目没有对方科目。5 .月结栏目没有登记日期。6 .没有

16、结算凭证的种类和号数。7 .月结借贷合计计算有误，借方应为21728,贷方应为21850,余额3788 .登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号9 .现金日记帐簿面上要有单位名称作业3第一题该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如 下：(1)编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费 用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产 量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外

17、，基本生产 车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费 的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名或 盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始 记录的传递程序，以加强企业的内部控制。(2)按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用 和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用 的分配方法。

18、该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工 阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。第二题：资料某企业2003年发生下列固定资产业务：1 .以融资租赁方式租入需要安装的机器一台，按租赁协议确定的租赁价款730 000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费等67 800元，租赁期满机器归承租企业所有。2 .接受A企业投入机车一台，该设备投资双方确认的价值为500000元。3 .接受C企业捐赠的运输汽车一辆，按照同类资产市场价值确认其原价为200000元，另支付途中运杂费1000元。4.年末进行固定资产清查时发现未入

19、账设备一台，编号为SB-6105 ,其重置完全价值70000元，估计折旧20000元。要求(1)编制有关经济业务的会计分录。1.编制会计分录：(1)租入借：在建工程797800贷：长期应付款一融资租入银行存款67800交付使用借：固定资产 一融资租入贷：在建工程730000797800797800(2)借：固定资产500000贷：实收资本500000(3)借：固定资产201000贷：资本公积200000银行存款1000(4)借：固定资产50000贷：待处理财产损溢50000借：待处理财产损溢50000贷：营业外收入50000(2)固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有 盈、盘节表固定资产盘点

20、明细表”、固定资产盘固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注固定资产盘点明细表年 月日固定 资产 编号名称单位数量盘盈盘力毁损原因重置 价值折旧原价已提 折旧原价已提 折旧主管：盘点人：保管人:固定资产盘盈、盘亏表年 月日主管：盘点人：保管人:二、第四次作业点评1.作业目的：考察学生对课程第十一章至第十四章内容的理解和应用，这部分内容是负债、收入费用和所有者权益会计业务内部控制和核算方法的设计，并涉及会计电算化制度设计。第四次作业主要是三道综合设计题，进一步提高学生的综合设计能力。2.作业要求：第一题：某制造企业生产 A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、

21、医务及福利等部门。 生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。这道题目主要是要求学生对负债中的应付工资制度全面了解，根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配，设置一张工资费用分配表。答题可以从以下方面来考虑：1 .成本或费用项目2 .产品种类3 .分配标准：如生产工时4 .工资归集后对应的账户：如生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等5 .工资计价单位6 .制表人7 .审核负责人第二题：某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职

22、能科室分别为经理办公室、 人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但 由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。这道题目主要是要求学生对收入与费用业务全面了解，尤其是期中比较容易发生混乱、 控制比较困难的管理费用。该题让学生结合所给的制造企业设计出一种较为可行的管理费用 控制方法。答题可以从以下方面来考虑：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：(1)选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企 业

23、实际情况进行取舍。费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算， 针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度。零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。其基本做法是：首先划分基层预算单位； 其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出揽子业务方案”，然后，对每

24、项业务活动计划进行 费用一效益分析”，权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；最后根据生 产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算的费用项目可以达到几级，并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。(2)对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费 用拟订一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用， 而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时，住宿

25、费每晚不超过 50元，每天生活补贴不超过 20元等 等。总额限制法是规定在一定期间内(如每日、每周或每月)业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费用的额度则不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等。限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人员缺乏积极性,工作效率也会下降。再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。(3)根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任，企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。如报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据作全面审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，