第十章 财产税类

1、 第十章第十章 财产税类财产税类 第一节 房产税 第二节 契税 第三节 车船税第一节第一节 房产税房产税 问：所有的房屋都要征房产税吗？一、概述一、概述什么是房产税？二、特点二、特点 1、属于个别财产税 2、仅限于城镇的经营性房屋 3、按经营方式不同规定征税方法第一节 房产税三、基本征收制度 (一)征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的经营性房屋 不包括农村的房屋 (二)纳税人产权所有人经管单位、承典人、代管人/使用人 第一节 房产税三、基本征收制度(三)税率 比例税率:1.2%(从价计征)12%(从租计征)（个人出租居民住房减按（个人出租居民住房减按4%4%） (四)计税依据 经营使用方式

2、计税依据税率经营自用计税余值(从价计征)1.2%以房产投资联营，共享利润、共担风险的融资租赁房产出租租金收入(从租计征)12%以房产投资联营，固定收入、不担风险的第一节 房产税四、应纳税额的计算 1、从价计征 房屋经营自用的： 应纳房产税房产计税余值1.2% 房产原值（1扣除比例)1.2% 房产原值的确定见教材 2、从租计征 房屋出租的： 应纳房产税租金收入12%（或4%）【案例】某企业09年拥有土地60000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地2000平方米。企业有经营性房产原值5000万元，7月1日起企业将原值500万元、占地面积600平方米的

3、一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1万元。（城镇土地使用税4元平方米；房产税计算余值的扣除比例20） （1）该企业09年应缴纳的城镇土地使用税？ （2）该企业09年应缴纳的房产税？ 第一节 房产税 五、税款的征收 （一）纳税义务发生时间 将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起征收； 自建房屋用于生产经营的，自建成之次月起征收； 委托建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收。 （二）纳税地点房产所在地 （三）纳税期限按年计征、分期缴纳六、税收优惠六、税收优惠见教材 思考：思考：房产税对控制房价和炒房有作用吗？房产税是否需要改革?第二节 契税 一、概念 是指国家在土地、房屋权属发

4、生转移时，按当事是指国家在土地、房屋权属发生转移时，按当事人双方签订的合同（契约），向权属承受人征收的人双方签订的合同（契约），向权属承受人征收的一种税。一种税。第二节 契税 二、基本征收制度 1、征税范围： 国有土地使用权出让； 土地使用权的转让； 房屋买卖/赠与/交换； 视同转移权属行为。 2、纳税人 在境内发生房地产权属转移的承受者 3、税率 幅度比例税率 3%5% 第二节 契税 三、应纳税额的计算 应纳税额计税依据应纳税额计税依据适用税率适用税率 计税依据的确定： 购买土地使用权/房屋的成交价格（成交价格明显偏低的市场价格）市场价格） 受赠土地使用权/房屋的市场价格 交换土地使用权/房

5、屋的差额 【案例】李四接受某企业捐赠房屋一套,市场价格50万元,张三将一套30万的房屋与李四交换,并支付差价款20万元,双方如何缴税? (契税税率5%) 如果李四将房屋出租(用于经营),月租金1500元,李四应如何纳税? 第二节 契税 四、税款的征收 在转移土地、房屋权属的合同签订之日起10日内申报缴纳.(一次性缴纳) 五、税收优惠 见教材见教材思考： 房屋的典当、继承、出租、抵押是否缴纳房屋的典当、继承、出租、抵押是否缴纳契税？契税？第三节 车船税一、基本征收制度 1、征税范围 机动车 车辆 非机动车 (免税) 机动船 船舶 非机动驳船第三节 车船税 2、纳税人 在境内拥有或者管理 车船的单

6、位和个人。（包括外资企业和外 籍个人） 3、税率 车辆：幅度定额税率(按自重吨位) 船舶：幅度定额税率（按净吨位每吨3-6元）第三节 车船税二、应纳税额的计算 1、计税依据载客汽车和摩托车： “辆辆” 载货汽车、三轮车、低速货车：载货汽车、三轮车、低速货车： “自重吨位自重吨位” 船舶：船舶： “净吨位净吨位” 第三节 车船税 2、应纳税额的计算载客汽车和摩托车：载客汽车和摩托车： 应纳车船税应纳车船税= =车辆数车辆数单位税额单位税额载货汽车、三轮汽车、低速货车：载货汽车、三轮汽车、低速货车： 应纳车船税应纳车船税= =自重吨位数自重吨位数单位税额单位税额 船舶：船舶： 应纳车船税应纳车船税= =净吨位数净吨位数单位税额单位税额 拖船和非机动驳船：拖船和非机动驳船： 应纳车船税应纳车船税= =净吨位数净吨位数单位税额单位税额50%50%第三节 车船税 三、税款的征收 纳税