资产负债表编制实用教案

1、会计学1资产资产(zchn)负债表编制负债表编制第一页，共53页。第1页/共53页第二页，共53页。第2页/共53页第三页，共53页。1.静态报表(bobio)：资源存量某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.内容：财务情况（资产、负债、所有者权益）3.平衡公式：资产=负债+所有者权益第3页/共53页第四页，共53页。第4页/共53页第五页，共53页。第5页/共53页第六页，共53页。第6页/共53页第七页，共53页。第7页/共53页第八页，共53页。第8页/共53页第九页，共53页。第9页/共53页第十页，共53页。(tu z),亦即其相应的收益尚未实现。第10页/共53页第十一页，共5

2、3页。资产负债观在会计资产负债观在会计(kui j)(kui j)基本准则中定基本准则中定义的体现义的体现第11页/共53页第十二页，共53页。第12页/共53页第十三页，共53页。n资产-负债=所有者权益2.1 2.1 资产资产(zchn)(zchn)负债表概述负债表概述二、资产二、资产(zchn)负债表的结构负债表的结构第13页/共53页第十四页，共53页。资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者负债和所有者权益权益年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负债合计）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余

3、公积盈余公积未分配利润未分配利润（所有者权益（所有者权益合计合计) )资产合计资产合计负债和所有者负债和所有者权益合计权益合计 资产资产(zchn)(zchn)负债表（账负债表（账户式）户式）编制编制(binzh)(binzh)单位：单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元签字并盖章：财务负责人签字并盖章：财务负责人 主管主管(zhgun)财务负责人财务负责人 单位负单位负责人责人第14页/共53页第十五页，共53页。项项 目目金金 额额资产：资产：流动资产流动资产非流动资产非流动资产（资产合计）（资产合计）负债：负债：流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负债合计）所有者权益：

4、所有者权益：实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 （所有者权益合计）（所有者权益合计）资产资产(zchn)负债表（报告负债表（报告式）式）编制编制(binzh)(binzh)单位：单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元第15页/共53页第十六页，共53页。第16页/共53页第十七页，共53页。2.1 2.1 资产资产(zchn)(zchn)负债表概述负债表概述第17页/共53页第十八页，共53页。分类中贯彻：实质(shzh)重于形式原则2.1 2.1 资产资产(zchn)(zchn)负债表概述负债表概述第18页/共53页第十九页，共53页。资本公积。n留存收

5、益：是指通过企业的生产经营活动而形成的资本，即经营所得净收益的积累。2.1 2.1 资产资产(zchn)(zchn)负债表概述负债表概述第19页/共53页第二十页，共53页。资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者负债和所有者权益权益年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产非流动资非流动资产产600000600000900000900000流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负债合计）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润（所有者权益（所有者权益合计合计) )700000700000800000800000资产合计资产合计1500

6、0001500000负债和所有者负债和所有者权益合计权益合计15000001500000 资产资产(zchn)(zchn)负债表（账户负债表（账户式）式）编制编制(binzh)(binzh)单位：单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元盖章：财务负责人盖章：财务负责人 主管主管(zhgun)财务负责人财务负责人 单位单位负责人负责人第20页/共53页第二十一页，共53页。2.1 2.1 资产资产(zchn)(zchn)负债表概述负债表概述第21页/共53页第二十二页，共53页。2.2 2.2 资产资产(zchn)(zchn)负债表的编制方法负债表的编制方法第22页/共53页第二十三页，共53

7、页。2.2 2.2 资产负债表的编制资产负债表的编制(binzh)(binzh)方法方法 发生的经济(jngj)业务 编制编制记账凭证记账凭证 登记登记会计账簿会计账簿 编制财务编制财务报表报表正确正确 完整完整第23页/共53页第二十四页，共53页。资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者负债和所有者权益权益年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产非流动资非流动资产产流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负债合计）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润（所有者权益（所有者权益合计合计) )资产合计资产合计负债和所有者负债和所有者权

8、益合计权益合计 资产资产(zchn)(zchn)负债表（账户负债表（账户式）式）编制编制(binzh)(binzh)单位：单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元盖章：财务盖章：财务(ciw)负责人负责人 主管财务主管财务(ciw)负责人负责人 单单位负责人位负责人第24页/共53页第二十五页，共53页。资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产货币资金货币资金存货存货非流动资产非流动资产资产合计资产合计 资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表编制编制(binzh)(binzh)单位：单位： 2007 2007年年1212月月3131日日 资产资产年初年初余额余额期末期末

9、余额余额流动资产流动资产货币资金货币资金存货存货非流动资产非流动资产资产合计资产合计 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 20082008年年1212月月3131日日 2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第25页/共53页第二十六页，共53页。2.2 2.2 资产资产(zchn)(zchn)负债表的编制方法负债表的编制方法第26页/共53页第二十七页，共53页。总原则：根据总账及有关总原则：根据总账及有关(yugun)(yugun)明细账的期末余额填列明细账的期末余额填列 会计账户余额会计账户余额(y )(按会计科目设置按会计科目设置)资产资产(zchn)负债表项目负

10、债表项目（部分：会计科目名称（部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：直接填列部分：调整填列部分：调整填列三、资产负债表年末数的填列三、资产负债表年末数的填列第27页/共53页第二十八页，共53页。“其他货币资金其他货币资金”账户账户(zhn h)(zhn h)期末借方余额期末借方余额 “银行存款银行存款”账户账户(zhn h)(zhn h)期末借方余额期末借方余额库存现金库存现金”账户账户(zhn h)(zhn h)期末借方余额期末借方余额（一）根据总账期末余额计算填列（一）根据总账期末余额计算填列“货币货币资金资金”项目项目第28页/共53页第二十九

11、页，共53页。“货币资金货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000= 2000+ 2370000+ 50000=2422000元元例题例题(lt)第29页/共53页第三十页，共53页。+“+“消耗性生物资产消耗性生物资产(zchn)”(zchn)”-“-“消耗性生物资产消耗性生物资产(zchn)(zchn)减值准备减值准备”-“-“存货跌价准备存货跌价准备” ” “材料材料(cilio)(cilio)成本差异成本差异”（+ +借借- -贷）贷） -“ -“商品进销差价商品进销差价”+“+“发出商品发出商品” +“” +“委托加工物资委托加工物资” +“” +“受托受

12、托(shu tu)(shu tu)代代销商品（代理业务资产）销商品（代理业务资产）” “ “受托受托(shu tu)(shu tu)代销商品款（代理业务负债）代销商品款（代理业务负债）”“物资采购物资采购”+ +“原材料原材料”+ +“周转材料周转材料”+ +“生产成本生产成本” ” + +“库存商品库存商品”2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法“存货存货”项目项目第30页/共53页第三十一页，共53页。“存货存货(cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+47000(cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+

13、47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000元元第31页/共53页第三十二页，共53页。2.2 2.2 资产资产(zchn)(zchn)负债表的编制方法负债表的编制方法第32页/共53页第三十三页，共53页。应收账款应收账款甲企业甲企业应收账款应收账款乙企业乙企业期末余额：期末余额：30 00030 000期末余额期末余额:8 000:8 000 预收账款预收账款丙企业丙企业 坏账准备（按应收账款计提）坏账准备（按应收账款计提） 期末余额：期末余额：6 000 6 000 期末余额期末余额:1 500 :1 500 “应收账款应收账款(zhn ku

14、n)” =30 000+6000-1 500=34 500(zhn kun)” =30 000+6000-1 500=34 500（元）元）“预收预收(y shu)(y shu)账款账款” =8 000” =8 000（元）（元）例题例题(lt)(lt)第33页/共53页第三十四页，共53页。第34页/共53页第三十五页，共53页。应收账款应收账款(zhn kun)= 95000 -5000=90000(zhn kun)= 95000 -5000=90000元元预收预收(y shu)(y shu)账款账款=30000+20000=50000=30000+20000=50000元元应付账款应付账

15、款=90000=90000元元预付预付(y f)(y f)账款账款=10000+20000=30000=10000+20000=30000元元例题例题第35页/共53页第三十六页，共53页。一年内到期一年内到期(do q)的非流动资产的非流动资产持有至到期持有至到期(do q)投资投资长期长期(chngq)应收款应收款长期待摊费用长期待摊费用1、账户：、账户：持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期待摊费用长期待摊费用等等2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第36页/共53页第三十七页，共53页。“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产(lidng zch

16、n)”项目项目“持有至到期持有至到期(do q)投资投资”项目项目=“持有至到期投资持有至到期投资”总账余额总账余额- 一年内到期的持有至到期投资金额一年内到期的持有至到期投资金额(jn )- “持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”金额金额(jn )自该资产负债表表首所列日期算起，自该资产负债表表首所列日期算起，一年内到期（含一年）非流流动资产一年内到期（含一年）非流流动资产“持有至到期投持有至到期投资资” 账户余额账户余额第37页/共53页第三十八页，共53页。“持有至到期投资持有至到期投资”总账借方余额总账借方余额5000050000元：元：20042004年年3 3月初月初(y

17、uch)(yuch)购入债券：购入债券：3000030000元，元，4 4年期；年期；20062006年年1212末购入债券：末购入债券：2000020000元，元，3 3年期。年期。编制编制20072007年度的资产负债表时，如何填列？年度的资产负债表时，如何填列？“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”=30000”=30000元元“持有至到期投资持有至到期投资”=50000-30000=20000”=50000-30000=20000元元第38页/共53页第三十九页，共53页。“一年内到期一年内到期(do q)的非流动资产的非流动资产”项目项目“长期长期(chngq)应收款应收款

18、”项目项目=总账余额总账余额 -一年内到期一年内到期(do q)的长期应收的长期应收款款- “未实现融资收益未实现融资收益“长期应收款长期应收款” 账户余额账户余额第39页/共53页第四十页，共53页。一年内到期一年内到期(do q)的非流动负债的非流动负债长期借款：差额长期借款：差额(ch )长期长期(chngq)应付款：差额应付款：差额应付债券：差额应付债券：差额专项应付款：差额专项应付款：差额=总账余额总账余额-一年内到期的长期应付款一年内到期的长期应付款-“未确认融资费用未确认融资费用”余额余额“长期借款长期借款”“长期应付款长期应付款”“应付债券应付债券”“专项应付款专项应付款” 账户余额账户余额第40页/共53页第四十一页，共53页。2.2 2.2 资产资产(zchn)(zchn)负债表的编制方法负债表的编制方法第41页/共53页第四十二页，共53页。第42页/共53页第四十三页，共53页。第43页/共53页第四十四页，共53页。2.2 2.2 资产负债表的编制资产负债表的编制(binz