中级会计师《中级会计实务》模拟试题(I卷)附答案

1、中级会计师中级会计实务模拟试题（I卷）附答案考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试B、企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映C、包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值

2、D、商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试2、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为 51万元，自行安装领用材料 20万元，发生安装人工费 5 万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（ ）万元。A. 320B. 351C. 376D. 325 3、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（A. 应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B. 应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C. 自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作

3、为转换后的入账 价值D. 投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账 价值4、 某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%按照贴现法付息，则年末应偿 还的金额为（）万元。A. 70B. 90C. 100D. 1105、 按照企业会计准则一资产减值，资产减值的对象不包括（）。A. 对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C. 存货D. 生产性生物资产6、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值B.先确定

4、可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值7、乙企业为增值税一般纳税人。 本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用 发票上注明的增值税税额为 1020万元；发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。A. 3

5、6B. 36.21C. 35.28D. 32.48、下列各项中，属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A. 支付的银行贷款利B. 偿还货款C. 支付经营租赁固定资产租金D. 收到现金股利9、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（）。A. 增加事业支出B. 增加其他支出C. 减少事业基金D. 减少非流动资产基金10、 甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策 至少需要有表决权股份的70%上才能通过。则下列各项中属于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%10%40%勺有表决权股份B.A公司

6、、B公司、C公司分别持有甲公司40%30%30%勺有表决权股份C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75%10%15%勺有表决权股份D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%25%25%勺有表决权股份11、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均应采用资产负债表日的即期汇率 折算B利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算第4页共20页C产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示12、 甲企业

7、委托乙企业将一批 A材料加工成应税消费品（适用的消费税税率为 10%,加工完 成后直接对外销售。甲企业发出原材料实际成本为80000元，共支付加工费1000元，运输加 工物资发生的往返运杂费为 200元。甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%无法得到乙企业同类消费品价格。甲企业已收回该材料，并取得增值税专用发票， 则该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。A. 90370B. 90200C. 81200D. 8137013、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。A. 无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出B. 无形资产出租期间，其摊销金

8、额计入其他业务成本C. 无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加D. 无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入14、 某企业按照“ 3/10，n/50”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。A 20%B 20.41%C 24.65%D 27.84%15、 A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1 000件，每件售价1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 255万元，另支付采购费用120万元。该企业采购的 该批商品的单位成本为（）万元。A. 1.5C.1.67D.1.79101、在不考虑其他影响

9、因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。A. 本期计提固定资产减值准备B. 本期转回存货跌价准备C. 企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D. 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债2、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A. 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B. 存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C. 债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D. 发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本3、 甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000

10、万股，自甲公司的母公司处购入乙 公司60%勺股权。上述协议经各方股东会批准。2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。甲公司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。乙公司2011年实现净利润为100万元。下列有关甲公司取得股权投资的处理 的表述中，正确的有（）。A购入乙公司60%勺股权划分为

11、长期股权投资，为同一控制下企业合并B. 购入乙公司60%勺股权时计入长期股权投资的金额为6000万元C购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算D.2011年末长期股权投资的金额为 6060万元4、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。A. 对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间B. 持有待售的无形资产不进行摊销C. 使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D. 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销5、 关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。A、 投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价

12、值确定入账成本B、 超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产， 按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本6、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（A. 与所得税收付有关的现金流量B. 筹资活动产生的现金流入或者流出C. 与预计固定资产改良有关的未来现金流量D. 与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量7、 下列各项中，不应计入存货入账成本的有（）。A. 非正常消耗的直接人工和制造费用B. 生产

13、过程中发生的季节性停工损失C. 原材料在投入使用前发生的一般仓储费用D. 为特定客户设计产品而支付的设计费8、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。A. 变更固定资产的折旧方法B. 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C. 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D. 将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法9、 以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有()。A、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同 时结转存货的成本B、 债务人以固定资产偿还债务的， 固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不 含增值税)之间的差

14、额，计入营业外收入或营业外支出C、 债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相 关税费之间的差额计入投资收益D、 债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之 间的差额，计入营业外收入或营业外支出10、 下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。A购买原村料支付的现金B. 支付给生产工人的工资C. 购买生产用设备支付的现金D. 销售产品受到的现金阅卷人 三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、() 资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产 组的现金流入为依据。2、

15、() 固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。3、() 企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期 分期确认收入。4、() 如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算 方法，则成本应为经调整后的计划成本。5、() 企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会 计处理。6、() 企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。7、() 企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全 额转入当期损益。8、() 政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。9、() 通过提供劳务取得的存货，其成

16、本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费 用以及可归属于该存货的间接费用确定。10、() 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、 装卸费、保险费以及其他可归属 于存货采购成本的费用等， 应当计入存货的采购成本， 也可以先进行归集，期末再根据所购 商品的存销情况进行分摊。 四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、向阳公司2011年3月1日2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下:(1) 2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外30%勺股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5 200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利156万元)，

17、另支付相关税费26万元。2011年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。(2) 2011年3月20日收到现金股利。(3 )2011年10月8 日,向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元， 至2011年12月31 日，X公司将上述商品对外销售 80%余下的商品在2012年全部对外出售。(4) 2011年12月31 日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收 益净增加520万元。(5) 2011年X公司实现净利润1 326万元(其中1月和2月共实现净利润260万元)，假定向 阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账

18、面价值相等。该设备2011年3月 1日的账面价值为1 040万元,公允价值为1 352万元，采用年限平均法计提折旧， 预计尚可使用年限为10年。(6) 2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利 260万元。(7) 2012年3月25 日，收到现金股利。(8) 2012年X公司实现净利润1591.2万元。(9) 2013年1月5日，向阳公司将持有 X公司5%勺股份对外转让，收到款项 1014万元存入 银行。转让后持有X公司25%勺股份，对X公司仍具有重大影响。假定不考虑其他相关因素的影响。<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。<2>、计算2013年1月5日出

19、售部分股份后长期股权投资的账面价值。2、甲公司债券投资的相关资料如下:资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 2030万元购入乙公司当日发行的面值 总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来4 年，每年的利息在次年 1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不 能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售, 所得款

20、项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)(1)编制甲公司2015(2)计算甲公司2015(3)编制甲公司2016(4)计算甲公司2016(5)编制甲公司2017年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。五、综合题(共有2大题，共计33分)1甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 12

21、000万元从非关联方取得乙公司的 60%勺有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值 为16000万元，其中，股本 8000万元，资本公积 3000万元，盈余公积 4000万元，未 分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前， 甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为 900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的

22、1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润 400万元，其中2016年1月1日至6月30 日实现的净利润为 300万元。资料六：乙公司 2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1) 编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。(2) 计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购 买日合并报表相关分录。(3) 分别编制甲公司 2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和

23、2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。(4) 编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。(5) 编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分 录。(6) 分别编制甲公司 2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。2、甲公司、乙公司20X 1年有关交易或事项如下：(1) 1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司 70%殳权，实现对乙公司财务和经 营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定

24、向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20X 1年12月3

25、1 日前全部实现对外销售； 上述办公楼预计自20X 1年1月1日起剩余使 用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2) 2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1 750万兀。至年末，乙公司已对外销售70%另30%成存货，未发生跌价损失。(3) 6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用， 采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(4) 10月2日，

26、甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为 3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600 万元，乙公司另支付了 300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5) 12月31 日，甲公司应收账款账面余额为 2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份

27、向乙公司赊销产品形成。(6) 20X 1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利 2 800万元。(7 )其他有关资料： 20X 1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。 甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1 )计算甲公司取得乙公司 70%股权的成本，并编制相关会计分录

28、。(2) 计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3) 编制甲公司20X 1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期 股权投资的会计分录。(4) 编制甲公司20X 1年12月31 日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与 合并现金流量表相关的抵消分录)。第22页共20页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、B2、【答案】D3、A4、【正确答案】 C5、答案：C6、【正确答案】 D7、参考答案：A8、参考答案:D9、【答案】D10、正确答案:A11、A12、B13、参考答案：C14、【正确答案】 D15、B

29、二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】：AC2、参考答案：ABD3、ABC4、【答案】BD5、【正确答案】 AD6、参考答案：ABCD7、正确答案：A,C8、【正确答案】：BCD9、【正确答案】 ABCD10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、错3、错4、错5、错6、错7、对8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：2011年3月1 日:借：长期股权投资-投资成本 5 070( 5 200 156+ 26)应收股利156贷：银行存款5 226借：长期股权投资-投资成本 78 (17 16

30、0 X 30 5 070 )贷：营业外收入782011年3月20 日:借：银行存款156贷：应收股利156 2011 年 12月 31 日:借：长期股权投资-其他综合收益156贷：其他综合收益156 2011 年 12月 31 日:调整后 X公司的净利润=(1 326- 260) - (1 352- 1 040)/10 X 10/12 - (520-390 ) X (1-80%) =1 014(万元)借：长期股权投资-损益调整304.2(1 014 X 30%贷：投资收益304.2 2012年 3月 10 日:借：应收股利78贷：长期股权投资-损益调整78 2012年 3月 25 日:借：银行

31、存款78贷：应收股利78 2012年 12月 31 日：调整后 X公司的净利润=1 591.2 -( 1 352 1 040 )- 10+ ( 520- 390)X 20%= 1 586 (万 元)借：长期股权投资-损益调整475.8(1 586 X 30%贷：投资收益475.8 2013年 1 月 5 日:长期股权投资的账面余额=5 070 + 78+ 156 + 304.2 78 + 475.8 = 6 006 (万元)借：银行存款1 014贷：长期股权投资-投资成本858 ( 5 070 + 78)- 30%< 5%-损益调整 117 ( 304.2 78 + 475.8 )- 3

32、0%< 5%-其他综合收益 26 (156-30%< 5%投资收益13借：其他综合收益 26 (156-30%< 5%贷：投资收益262.长期股权投资的账面价值=6 006 ( 858 + 117 + 26)= 5 005 (万元)。2、答案如下：(1) 会计分录：借：持有至到期投资-成本2000-利息调整30贷：银行存款2030(2) 甲公司2015年应确认的投资收益=2030X 3.79%=76.94 (万元)借：应收利息 84 (2000X 4.2%)贷：投资收益76.94持有至到期投资-利息调整7.06(3) 会计分录：借：银行存款84贷：应收利息84(4) 2016

33、年应确认的投资收益 =(2030-7.06 )X 3.79%=76.67 (万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资-利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资-成本2000-利息调整(30-7.06-7.33 ) 15.61投资收益9.39五、综合题（共有2大题，共计33分）1答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）借：股本8000资本公积3000盈余公积4 000未分配利润1 000商誉2400贷：长期股权投资12000少数股东权益6400（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利 180（300*60%）贷：投资收益1