会计制度设计作业

1、货币资金 核算过程中选择的会计政策 小组成员：潘双夏 田进萍 史 凡 魏丽霞 侯钦尧 贾泽倩v一、货币资金概述v二、库存现金的会计政策选择v三、备用金的会计政策选择v四、银行存款会计政策选择v五、其他货币资金会计政策选择一、货币资金概述v 企业的货币资金包括库存现金、银行存款和外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金二、库存现金的会计政策选择v1、“库存现金”账户设置 企业的库存现金是通过“库存现金”账户进行核算的。还需设置“库存现金日记账”进行序时核算。 库存现金日记账应采用订本式账簿，每日终了应计算现金收入合计数、现金支出合计数、账面余额，并与实际库存核

2、对相符。有外币现金的企业，应进行外币明细核算。v2、库存现金清查的设计 （1）、清查的方法 库存现金的清查，应采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相等。 （2）、清查制度的选择 按照清查人员和清查目的不同，库存现金清查可以分为两种类别： 出纳人员每日进行的现金清查 其他人员进行的定期或不定期清查v3、库存现金盘点报告表的设计 在库存现金盘点结束后，直接填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面余额。 “库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反

3、映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。v4、库存现金盘盈、盘亏会计处理方法的设计 库存现金盘点后如果账款不符，应及时查明原因，并将短款或长款记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户。 查明原因后，应分别处理：、属于少付多收的，应尽快退还给对方单位或个人、属于少收多付的，则应尽快向对方单位或个人追回、属于几张差错的应及时给予更正、对无法查明原因的长款记入“营业外收入”、无法查明原因的短款应冲减“管理费用”三、备用金的会计政策选择v1、“备用金”账户设置 企业备用金核算可以在“其他应收款”总分类账户下设置明细账户“其他应收款-XX部门备用金”账户来核算，或单独设置“备用金”账户进行核算。

4、 备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方。未收回时，本账户的余额表示核定的备用金。v2、备用金核算制度的选择 （1）定额备用金制度 定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算备用金定额。 备用金额度根据支出业务变化，每年审定一次。v（2）、临时备用金制度 非定额备用金是指满足临时性需要而暂付给有关部门和个人的现金，事后经批准实报实销。 临时备用金主要用于包括差旅费、临时采购款、行政临时事务借支等工作性质的一次性借支款。v3、使用部门的收支登记办法 备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账，按

5、原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的手指情况。四、银行存款会计政策选择（一）“银行存款”账户与银行存款日记账的设置 企业在银行和其他金融机构的存款的收支和结存情况，便于与银行核算账目，及时发现银行存款收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对银行存款进行总分类核算以外，还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”银行存款日记账应采用订本式账簿。由出纳人员根据银行收款凭证、付款凭证及所附的有关原始凭证，按各行业发生的先后顺序逐笔登记。（二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式的选择的设计v理论上，银行存款的入账时间，应以实际收付时间为标准，即在实际工作中，由

6、于银行多种转账结算方式的存在，企业无法确认银行存款何时实际收入和付出，因此，企业必须按照会计制度的规定，根据不同的转账结算方式原始凭证来分别确认银行存款的入账的时间。不同银行存款结算方式具有不同的特点，企业应注意选择适合本企业的结算方式。（如下）v1、采用银行汇票方式v在这种结算方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多余项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余收账通知或退票通知编制收款凭证。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。v银行汇票结算方

7、式的特点：v（1）适用范围广 （3）信用度高v（2）票随人走 （4）使用灵活v（5）结算准确v2、采用商业汇票方式v商业汇票分商业承兑汇票和银行承兑汇票v商业汇票方式结算的特点v（1）商业汇票的适用范围相对较窄，各单位之间只有根据购销合同进行合法交易，才能签发商业汇票。v（2）商业汇票的使用对象也相对较少。v（3）商业汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。v（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通想结合，有利于企业及时地补贴流动资金，维持生产经营的正常进行。v（5）商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。v（6）商业汇票一律记名

8、并允许背书转让。v3、采用银行本票方式v商业汇票结算方式的特点：v（1）使用灵活、方便v（2）信誉度高，支付能力强v（3）银行本票一律记名，允许背书转让v4、采用支票方式v支票结算特点：v（1）使用支票办理结算手续简便v（2）灵活。既可以有付款人向收款人签发以直接办理结算，也可以由付款人出票委托银行主动付款给收款人v（3）迅速v（4）安全可靠v（5）使用范围较广泛v但支票在使用过程中也受到一些限制v5、采用汇兑结算方式v汇兑结算方式具有一下特点：v（1）使用范围广v（2）汇兑结算没有金额起点的限制v（3）汇兑结算属于汇款人向导地主动付款的一种结算方式v（4）汇兑结算手续简便易行，容易办理v6、

9、采用委托收款结算方式v委托收款结算方式的特点：v（1）使用范围广泛。凡在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体经济的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结算方式。v（2）委托收款结算没有金额起点限制。v（3）委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可以办理。v（4）委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选择。v7、采用托收承付结算方式 托收承付结算，即异地托收承付结算。在这种结算方式下，收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证以编制收款凭证。 托收承付结算的特点： 、适用范围较窄 、监督较为严格 、信用度相对较高v3、外埠银行存款的会计政

10、策的设计 按照现行制度规定，外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初的汇率折合为人民币记账。 期末，各种外币账户的期末余额按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理，除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。五、其他货币资金会计政策选择（一）、其他货币资金核算的账户设置企业设置“其他货币资金”总分类科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。本科目应设置外埠存款、存出投资款等明细科目

11、，并按外埠存款的开户行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。v（二）、其他货币资金核算方法的设计v1、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立的采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地专户时，根据银行盖章退回的“汇款委托书”回单联和有关凭证借记“其他货币资金外埠存款”，到采购业务完成清户时，将多余的外埠存款转回当地银行时，凭银行的收款通知，贷记“其他货币资金外埠存款”。v2、银行汇票存款，是指企业为了取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款

12、项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金银行汇票”，企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证时，贷记“其他货币资金银行汇票”。v3、银行本票存款，是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行本票，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金银行本票”，企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，贷记“其他货币资金银行本票”。v 因本票超时付款期等原因而要求退款时，应当填写进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，贷记“其他货币资金银行汇票”。v4、信用卡存款，是指为了取得信用卡按规定存入银行的款项。企业应按规定填制信用卡申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金信用卡”，企业用信用卡购物或支付有关费用时，贷记“其他货币资金信用卡”，企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金信用卡”。v5、信用证保证金存款，是指企业为了取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销