财产清查ppt实用教案

1、1账账 簿簿债权债务货币资金实物资产核对账面结存数实际结存数第1页/共43页第一页，共44页。2一、财产清查的种类(zhngli)第2页/共43页第二页，共44页。3 全部（面）清查是指对全部财产进行盘点和核对。工业企业的全面清查对象一般包括：现金、银行存款、银行借款等货币资金；所有的固定资产、原材料、在产品、产成品及其它物资(wz)；各种在途材料、商品和物资(wz)；各种债权、债务；各项其他单位加工或保管的原材料、商品及物资(wz)等。第3页/共43页第三页，共44页。4在以下几种(j zhn)情况下，需进行全面清查:年终决算前，为了保证年终会计资料真实、正确，需进行一次全面清查。单位撤销、

2、合并或改变隶属关系，需进行全面清查。中外合资、国内联营，需进行全面清查。开展清产核资，需进行全面清查。单位主要负责人调离工作，需进行全面清查。第4页/共43页第四页，共44页。5局部清查局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清查，其清查的对象主要是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和产成品等。 对于(duy)现金，由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结。对于(duy)银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次。第5页/共43页第五页，共44页。6 对于原材料，在产品和产成品，除年度清查外，应有计划地每月重点(zhngdin)抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次。 对于

3、债权债务，应在年度内至少核对一次至二次，有问题应及时核对，及时解决。第6页/共43页第六页，共44页。7定期清查是根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。一般在年末、季末或月末结账时进行。的目的是保证会计资料的真实性。不定期清查是根据需要进行的临时清查。其清查对象一般是局部清查，如更换出纳员时对现金(xinjn)、银行存款所进行的清查。的目的在于分清责任，查明情况。第7页/共43页第七页，共44页。8二、财产清查前的准备工作 1、组织准备 成立领导小组，明确任务，组织实施，写出清查报告，提出对清查结果的处理意见。2、物质及业务准备 财会人员进行对账、结账，保证账账相符和账实相

4、符。 财产物资保管人员进行结账，与会计账核对相符，同时(tngsh)将实物存放的现场准备好。 财产清查小组准备计量器具和登记表册。第8页/共43页第八页，共44页。9三、存货的盘存三、存货的盘存(pncn)(pncn)制度制度 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货(cn hu)结存成本的方法。第9页/共43页第九页，共44页。10存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制1、永续盘存制又称账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而(jn r)计算出结存成本的方法。第10页/共43页第十页，共44页。11第11页/共43页第十一页，共44页。12

5、（1）永续盘存(pncn)制下期末存货成本的计算存货数量的确定：通过账簿记录取得。存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。第12页/共43页第十二页，共44页。13 如果各批存货(cn hu)价格一致： 期末存货(cn hu)成本 = 存货(cn hu)单位成本 存货(cn hu)数量 如果各批存货(cn hu)价格不一致：第13页/共43页第十三页，共44页。14（2）发出(fch)存货计价方法先进先出法第14页/共43页第十四页，共44页。15 资料：某种材料月初(yuch)余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。第15页/共43页

6、第十五页，共44页。16 加权平均单价加权平均单价=本月存货全部成本本月存货全部成本(月初结存额月初结存额+本月增加额本月增加额) 本月存货全部数量本月存货全部数量(月初结存数月初结存数+本月增加数本月增加数) 发出存货成本发出存货成本=加权平均单价发出存货数量加权平均单价发出存货数量 期末存货结存成本期末存货结存成本=本月存货全部成本本月存货全部成本-发出存货成本发出存货成本入库入库存货存货批次1批次2批次3批次1批次2批次3发出发出存货存货第16页/共43页第十六页，共44页。17 资料：某种材料(cilio)月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月

7、发出2000千克。第17页/共43页第十七页，共44页。18（3）永续(yn x)盘存制的优点与缺点及适用范围优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。适用范围： 为大多数企业所采用。第18页/共43页第十八页，共44页。19 2、实地盘存制 （1）实地盘存制的含义 采用实地盘存方法，平时只根据(gnj)会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数，到月末对各项财产物资进行盘点，根据(gnj)实地盘点所确定的实存数 ，倒挤出本期各项财产物资的减少数。第19页/共43页第十九页，共4

8、4页。20 原材料原材料A材料材料 月初余额月初余额 5000千克千克 发出数发出数 6000千克千克 入库数入库数 2000千克千克 月末余额月末余额 1000千克千克平时发生(fshng)时登记入账月末时实地(shd)盘点确认平时不予登记! 月末(yum)时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定第20页/共43页第二十页，共44页。21第21页/共43页第二十一页，共44页。22 【例】某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。计算出发出数量为4500千克。例如(lr)采用先进

9、先出法时：本月发出该材料成本=1.504000+1.35500）= 6675元 注意：“6 675元”这个数字是根据倒计出来的发出数量(shling)计算出来的，并作为本期的实际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有可能存在非正常因素。第22页/共43页第二十二页，共44页。23（3）实地盘存制的优点与缺点及适用范围优点：核算工作简单(jindn)，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒计出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这

10、种方法。第23页/共43页第二十三页，共44页。24四、财产清查的内容四、财产清查的内容(nirng)(nirng)与方法与方法 (一) 实物财产的清查(qngch)方法 1、实地盘点法 2、技术推算法 是利用技术方法对财产(cichn)物资的实存数进行推算的一种方法。 该方法适用于成大堆存放的财产(cichn)物资。 是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。 该方法适用范围广泛，清查质量高，但工作量大。第24页/共43页第二十四页，共44页。25 为明确经济责任，清查人员和保管人员对盘点结果应逐一如实登记(dngj)在“盘存单”并同时签章，成为财产清查的原始凭

11、证之一。盘盘 存存 单单 单位名称：单位名称： 盘点时间：盘点时间： 编号：编号： 财产类别：财产类别： 存放地点：存放地点：序号序号名称名称规格型号规格型号 计量单位计量单位 实存数量实存数量 单价单价 金额金额 备注备注 盘点人签章：盘点人签章： 实物保管人签章：实物保管人签章： 第25页/共43页第二十五页，共44页。26 3、“实存账存对比表”的编制 用“盘存单”中的实存数额与账面结存余额(y )进行对比，将账实不符的财产物资填入“实存账存对比表”，确定盘盈盘亏数额。实存账存对比表实存账存对比表 单位名称：单位名称： 年年 月月 日日序序号号名名称称规格规格型号型号计量计量单位单位单单

12、价价实存实存账存账存实存账存对比实存账存对比备备注注数数量量金金额额数数量量金金额额盘盈盘盈盘亏盘亏数量数量 金额金额 数量数量 金额金额合计合计第26页/共43页第二十六页，共44页。27( (二) ) 货币资金的清查(qngch)(qngch)方法 1. 现金的清查(qngch)（1）清查(qngch)方法实地盘点法。（2）清查(qngch)手续填写“库存现金盘点报告表”。第27页/共43页第二十七页，共44页。282. 银行存款的清查 （1）清查方法：与银行“对账单”核对。（2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。（3）未达账项：基本含义(hny)：对于同一项业务

13、，由于取得凭证的时间不同，导致企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。第28页/共43页第二十八页，共44页。29 未达账项的四种(s zhn)情况: 第29页/共43页第二十九页，共44页。30（4 4） “银行存款余额调节(tioji)(tioji)表”的编制方法第30页/共43页第三十页，共44页。313、往来款项的清查方法 一般(ybn)采取“函证核对法”。企业按往来单位编制“往来款项对账单”，寄送往来单位。对方单位核对，核对相符后，在回联单上签退回，表示已核对。若经核对数字不相符，需在回联单上说明情况，再行核对，直到相符为止。第31页/共43页第

14、三十一页，共44页。32五、财产清查结果五、财产清查结果(ji gu)(ji gu)的处理的处理 (一) 财产清查结果处理的步骤1、核准数字，查明(ch mn)原因。2、调整账簿，做到账实相符。3、经批准，进行账务处理。第32页/共43页第三十二页，共44页。33 (二) 财产清查结果的账务处理(chl) 1. 账户设置 第33页/共43页第三十三页，共44页。34 2.账务处理步骤 （1）登记清查结果，做到账实相符（坏账损失除外）； （2）依据有关领导和部门批准(p zhn)的处理意见，对清查结果进行账务处理。第34页/共43页第三十四页，共44页。35 3. 财产(cichn)物资盘盈的核

15、算 【例1】某企业年度12月份在财产(cichn)清查过程中盘盈设备一台，重置价20000元，八成新；盘盈原材料一批，估计价值800元。 批准前，编制如下会计分录： 借：固定资产 20 000 贷：累计折旧 4 000 待处理财产(cichn)损溢待处理固定资产损溢 16 000第35页/共43页第三十五页，共44页。36【例2】上述盘盈的固定资产和原材料，经查明原因(yunyn)，上报批准同意转账。借：待处理财产损溢 16 800 贷：营业外收入 16 000 管理费用 800第36页/共43页第三十六页，共44页。37 4. 财产物资盘亏或毁损的核算 批准前做减少财产物资账务处理，借记“待

16、处理财产损溢”账户，贷记“固定资产(zchn)”、“原材料”等资产(zchn)类账户。 批准后，因正常原因的盘亏、毁损，借记“管理费用”账户；因非常原因，应收回的损失，借记“其他应收款”账户；因非常原因发生的无法收回的损失，借记“营业外支出”账户； 第37页/共43页第三十七页，共44页。38【例3】某企业年度12月份在财产(cichn)清查过程中盘亏设备一台，账面原值10000元，已提折旧7000元，盘亏原材料1000元，盘亏产成品2000元。批准前，编制如下会计分录：借：待处理财产(cichn)损溢待处理固定资产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 10 000第38页/共

17、43页第三十八页，共44页。39【例4】上述盘亏的固定资产、原材料和产成品经批准作如下处理：盘亏固定资产的净值3000元，作为营业外支出处理。盘亏的流动资产中：有1000元属于自然灾害造成，作为营业外支出处理；有500元属于责任人赔偿；有1500元属于管理(gunl)不善造成，作为管理(gunl)费用第39页/共43页第三十九页，共44页。40 5. 坏账损失的核算 与坏账准备金有关(yugun)账户的性质、结构及对应关系图示如下：第40页/共43页第四十页，共44页。41对于清查对于清查(qngch)(qngch)出的无法付出的应付款项，出的无法付出的应付款项，同样不经过同样不经过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户；发生无账户；发生无法付出的应付款项，可直接借记法付出的应付款项，可直接借记“应付账款应付账款”账户，贷记账户，贷记“资本公积资本公积”或或“营业外收入营业外收入”等等账户。账户。第41页/共43页第四十一页，共44页。42 财产清查结果的处理，包括业务处理和账务处理两个方面。 业务处理的内容有： （1）分析账实不符的性质和产生原因，提出处理意见 （2）积极处理多余积压物资，清理长期积欠的债仅债务 （3）总结(zngji)经验教训，建立健全财务管理制度第42页/共43页第四十二页