水利经济-第四章 水利建设项目的费用与效益

1、第四章第四章 水利建设项目的费用与效益水利建设项目的费用与效益v第一节 水利建设项目的投资v第二节 固定资产、无形资产及递延资产v第三节 流动资金与流动资产v第四节 建设期和部分运行初期的借款利息v第五节 年运行费和年费用v第六节 总成本费用，税金，利润v第七节 水利建设项目的效益- -概述概述-水利建设项目的费用：水利建设项目的费用： 水利工程在建设期和运行期所需投入的人力、水利工程在建设期和运行期所需投入的人力、物力和财力等所有投入的货币表示。物力和财力等所有投入的货币表示。（1 1）项目建设期和运行初期的固定资产投资；）项目建设期和运行初期的固定资产投资；（2 2）项目的流动资金；）项目

2、的流动资金；（3 3）项目运行初期和正常运行期的年运行费；）项目运行初期和正常运行期的年运行费；（4 4）项目正常运行期间的更新改造费。）项目正常运行期间的更新改造费。水利建设项目的效益：水利建设项目的效益： 水利工程建设给社会带来的各种贡献水利工程建设给社会带来的各种贡献和有利影响，以有工程比无工程情况下所和有利影响，以有工程比无工程情况下所增加或减少的损失来衡量。增加或减少的损失来衡量。 经济经济 社会社会 环境环境建设项目总投资包括固定资产投资、建设项目总投资包括固定资产投资、固定资产投资固定资产投资方向调节税方向调节税、建设期借款利息和流动资金。、建设期借款利息和流动资金。4.1 4.

3、1 水利建设项目的投资水利建设项目的投资水利建设项目总投资水利建设项目总投资v固定资产投资固定资产投资v技术结构设备及安装工程费技术结构设备及安装工程费v机电设备及安装工程费机电设备及安装工程费v建筑工程费建筑工程费v临时工程费临时工程费v流动资金流动资金v建设占地及水库淹没处理补偿费建设占地及水库淹没处理补偿费v借款利息借款利息v其他费用其他费用v预备费预备费- -第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资-一、固定资产投资一、固定资产投资 是指建设和购置固定资产所需资金的总和,包括建筑工程费、设备购置费、工程建设其他费用和预备费用。v我国水利建设项目投资是根据不同设计阶段进行的。我

4、国水利建设项目投资是根据不同设计阶段进行的。v可行性研究阶段可行性研究阶段参考类似工程或其他资料；参考类似工程或其他资料；v初步设计阶段初步设计阶段根据初步设计和概算定额编项目总概算；根据初步设计和概算定额编项目总概算；v技术设计阶段技术设计阶段根据实际变化情况修正总概算；根据实际变化情况修正总概算；v施工阶段施工阶段根据工程量、现行定额和单位价格编制预算；根据工程量、现行定额和单位价格编制预算；v竣工验收后竣工验收后编制工程决算，确定实际投资。编制工程决算，确定实际投资。二、设备更新投资二、设备更新投资 是指水利建设项目用于更换损坏的设备和更新是指水利建设项目用于更换损坏的设备和更新落后设备

5、所投入的资金。落后设备所投入的资金。4.1 4.1 水利建设项目的投资水利建设项目的投资v部分设备由于磨损、腐蚀、老化等原因，需进部分设备由于磨损、腐蚀、老化等原因，需进行更新行更新v由于技术进步，部分设备陈旧落后，需进行更由于技术进步，部分设备陈旧落后，需进行更新新-4.1 -4.1 水利建设项目的投资水利建设项目的投资- -三、静态投资与动态投资 静态投资静态投资是按某一价格计算的在建设期内的投资；是按某一价格计算的在建设期内的投资； 动态投资动态投资是在静态投资估算的基础上再考虑建设项目编制是在静态投资估算的基础上再考虑建设项目编制期和建设期内的物价上涨所形成的价差预备费，以及建设期和建

6、设期内的物价上涨所形成的价差预备费，以及建设期和运行初期的固定资产投资借款利息后的费用总和。也期和运行初期的固定资产投资借款利息后的费用总和。也即是项目的总投资。即是项目的总投资。 三峡水利工程三峡水利工程按按19931993年年5 5月价格水平计算，静态总投资为月价格水平计算，静态总投资为11501150亿元，其中，枢纽工程亿元，其中，枢纽工程501501亿元，淹没处理和移民投亿元，淹没处理和移民投资资400400亿元，高压输变电工程投资亿元，高压输变电工程投资249249亿元。由于其建设周亿元。由于其建设周期长达期长达1717年，估计动态总投资将高达年，估计动态总投资将高达20002000

7、亿元。亿元。v动态投资动态投资=静态投资静态投资+价差预备费价差预备费+固定资产投资借款利息固定资产投资借款利息v静态投资静态投资=固定资产投资固定资产投资(剔除价差预备费剔除价差预备费)+流动资金流动资金4.14.1水利建设项目的投资水利建设项目的投资四、工程造价四、工程造价 是指形成水利建设项目固定资产的投资。是指形成水利建设项目固定资产的投资。 总投资形成总投资形成固定资产、无形资产和递延资固定资产、无形资产和递延资产产三部分。当后两部分难于估计时，固定资产三部分。当后两部分难于估计时，固定资产价值约等于固定资产投资与建设期和部分运行价值约等于固定资产投资与建设期和部分运行初期的借款利息

8、之和。初期的借款利息之和。4.2 4.2 固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产 一、固定资产一、固定资产 1.1.涵义涵义 是指是指使用期限超过一年、单位价值在规定使用期限超过一年、单位价值在规定限额以上限额以上并且在使用过程中保持原有实物形并且在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动资料。态的物质资料和劳动资料。 2.2.固定资产的分类固定资产的分类: : 生产经营性固定资产与非生产经营性固定资产；生产经营性固定资产与非生产经营性固定资产； 使用中、未使用、与不需用固定资产。使用中、未使用、与不需用固定资产。 4.2 4.2 固定资产、无形资产固定资产、无形资产 和递

9、延资产和递延资产 3.3.固定资产折旧固定资产折旧: :折旧折旧折旧基金折旧基金固定资产固定资产产品成本产品成本 是指固定资产在使用过程中由于有形和无形是指固定资产在使用过程中由于有形和无形损耗而逐渐失去的价值经折算成每年所需支出的费损耗而逐渐失去的价值经折算成每年所需支出的费用。用。4.2 4.2 固定资产、无形资产和递延资产固定资产、无形资产和递延资产类型：分类折旧：类型：分类折旧： 一次性折旧：一次性折旧：年折旧费年折旧费= =固定投资值固定投资值年综合折旧率年综合折旧率 直线折旧法（平均年限法）直线折旧法（平均年限法）: : 年折旧费年折旧费d=d=（K-SK-Sn n）/n/n；年折

10、旧率年折旧率f=d/Kf=d/Kn1iii类固定资产年折旧率第类固定资产值第年折旧费n1in1iiii类固定产值第类固定资产年折旧率）第类固定资产值（第年综合折旧率4.2 4.2 固定资产、无形资产和递延资产固定资产、无形资产和递延资产 4.4.计价计价（1 1）固定资产原值固定资产原值 固定资产投资与建设期与部分运行初期的借款利固定资产投资与建设期与部分运行初期的借款利息之和。息之和。（2 2）固定资产净值（余值）固定资产净值（余值） 固定资产原值减去历年已提取的折旧费累计值后固定资产原值减去历年已提取的折旧费累计值后的余值。的余值。 固定资产成新率固定资产成新率= =固定资产净值固定资产净

11、值/ /固定资产原值固定资产原值（3 3）固定资产残值固定资产残值 固定资产在经济寿命期末报废清理时可回收的价固定资产在经济寿命期末报废清理时可回收的价值减去清理费后的剩余价值。值减去清理费后的剩余价值。4.2 4.2 固定资产、无形资产和递延资产固定资产、无形资产和递延资产5 5. .固定资产价值重估固定资产价值重估 对固定资产现时价值进行评定和估算。对固定资产现时价值进行评定和估算。 （1 1）收益现值法）收益现值法 是指通过估算被评估资产的是指通过估算被评估资产的未来预期收益并折算成现未来预期收益并折算成现值，值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。借以确定被评估资产价值的一种资产

12、评估方法。 （2 2）重置价值法）重置价值法 是指被评估资产的现时是指被评估资产的现时重置价值重置价值减去有形和无形损耗减去有形和无形损耗来确定固定资产现值的方法。来确定固定资产现值的方法。 重置价值：在当前物价水平下如果构建相同功能、相重置价值：在当前物价水平下如果构建相同功能、相同规模的资产所需的投资值。同规模的资产所需的投资值。4.2 4.2 固定资产、无形资产和递延资产固定资产、无形资产和递延资产 （3 3）现行市价法）现行市价法 是指通过比较被评估资产与其相同或相似资产的市场是指通过比较被评估资产与其相同或相似资产的市场价格来确定固定资产价值的方法。价格来确定固定资产价值的方法。 （

13、4 4）清算价格法）清算价格法 是指以资产的清算价格为依据来估算资产价值的一种是指以资产的清算价格为依据来估算资产价值的一种方法。方法。4.2 4.2 固定资产、无形资产和递延资产固定资产、无形资产和递延资产 二、无形资产二、无形资产 1.1.涵义涵义 是指能长期使用但没有物质形态的资产。是指能长期使用但没有物质形态的资产。 2.2.类型类型 专利权：专利权：对某一产品的造型、配方、制造工艺等拥有的专门对某一产品的造型、配方、制造工艺等拥有的专门特殊权利。特殊权利。2020年年 商标权商标权：用来辨认特定商品的标记权。：用来辨认特定商品的标记权。1010年年 著作权著作权：著作者按照法律规定对

14、其著作享有的权利。：著作者按照法律规定对其著作享有的权利。5050年年 土地使用权土地使用权：经营者对依法取得的土地在一定期限内进行建：经营者对依法取得的土地在一定期限内进行建筑、生产和其他活动的权利。筑、生产和其他活动的权利。3030、5050、7070年年 非专利技术非专利技术：先进的、未公开的、未申请专利的，但可以带：先进的、未公开的、未申请专利的，但可以带来经济效益的技术或技术秘密。来经济效益的技术或技术秘密。4.2 4.2 固定资产、无形资产和递延资产固定资产、无形资产和递延资产 3.3.无形资产年摊销费无形资产年摊销费无形资产年摊销费无形资产年摊销费=无形资产价值无形资产价值摊销年

15、限摊销年限摊销年限有规定的，一般按直线法在规定期限内摊销年限有规定的，一般按直线法在规定期限内平均摊销；没有摊销年限的，按照不低于平均摊销；没有摊销年限的，按照不低于10年的年的期限平均摊销。期限平均摊销。4.2 4.2 固定资产、无形资产和递延资产固定资产、无形资产和递延资产 三、递延资产三、递延资产 1.1.涵义涵义 是指企业已经支付的费用，但不能全部计入当年损益是指企业已经支付的费用，但不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用。，应在以后年度内分期摊销的各项费用。 2.2.种类种类 开办费：企业在筹备期间发生的费用。开办费：企业在筹备期间发生的费用。不少于不少于5 5年摊销

16、年摊销 土地开发费：在开发过程中发生的全部费用。土地开发费：在开发过程中发生的全部费用。 3.3.摊销摊销 递延资产年摊销费递延资产年摊销费= =递延资产价值递延资产价值/ /摊销年限摊销年限-4.3 -4.3 流动资金与流动资产流动资金与流动资产- -一、流动资金涵义一、流动资金涵义 是企业生产经营活动中，在固定资产运行初期和正常是企业生产经营活动中，在固定资产运行初期和正常运行期内多次的、不断循环周转使用的那部分资金。运行期内多次的、不断循环周转使用的那部分资金。其实物形态就是流动资产。其实物形态就是流动资产。 包括自有流动资金和流动资金借款两部分。包括自有流动资金和流动资金借款两部分。流

17、动资金流动资金流动资产流动资产加工成产品加工成产品销售销售2.2.分项详细估算法分项详细估算法流动资金流动资金= =流动资产流动资产- -流动负债流动负债流动资产流动资产= =应收账款应收账款+ +存货存货+ +现金现金流动负债流动负债= =应付账款应付账款应收账款应收账款= =年销售收入年销售收入/ /年周转次数年周转次数年周转次数年周转次数=360/=360/最低周转天数最低周转天数存货存货= =外购原材料、燃料外购原材料、燃料+ +在产品在产品+ +产成品产成品现金现金= =（年工资及福利费（年工资及福利费+ +年其他费用）年其他费用）/ /年周转次数年周转次数应付账款应付账款= =年外

18、购原材料、燃料及动力费年外购原材料、燃料及动力费/ /年周转次数年周转次数二、流动资金计算方法二、流动资金计算方法 1.1.扩大指标估算法扩大指标估算法 按类似项目流动资金占销售收入或年运行费用按类似项目流动资金占销售收入或年运行费用或固定资产投资的某一比例估算。或固定资产投资的某一比例估算。 4.4 4.4 建设期和部分运行初期的借款利息建设期和部分运行初期的借款利息一、利率一、利率 1.1.单利与复利单利与复利 单利是指只对本金计息。单利是指只对本金计息。I=PinI=Pin 复利是以本金和累积利息之和为基数计息。复利是以本金和累积利息之和为基数计息。I=P(I=P(1+i)1+i)n n

19、-1-1,F=P(1+i),F=P(1+i) n n 本金在单位时间内产生的增值与本金之比。本金在单位时间内产生的增值与本金之比。i=I/Pi=I/P 2.2.名义利率与实际利率名义利率与实际利率r=(1+i/m)r=(1+i/m)m m-1-1二、利息计算与借款偿还 1.1.借款当年在年中使用，还款在当年年末偿还借款当年在年中使用，还款在当年年末偿还 每年应付利息每年应付利息= =（年初借款本利和累计（年初借款本利和累计+ +本本年借款额年借款额/2/2）* *年利率年利率 2.2.要求建设期以后每年等额还本付息要求建设期以后每年等额还本付息nni(1+i)A=P(1+i) -14.4 4.

20、4 建设期和部分运行初期的借款利息建设期和部分运行初期的借款利息 3.3.要求每年等额还本，利息累计到建设要求每年等额还本，利息累计到建设期末开始按年支付期末开始按年支付 每年偿还的本金每年偿还的本金=F/n=F/n 每年支付的利息每年支付的利息= =（F-F-年初偿还本金累计）年初偿还本金累计）* *年利率年利率 4.4.建设期和部分运行期借款利息的确定建设期和部分运行期借款利息的确定 当年还款资金小于当年应付借款利息之当年还款资金小于当年应付借款利息之前这段时间内发生的借款利息，计入项目固前这段时间内发生的借款利息，计入项目固定资产总投资；反之，计入总成本费用。定资产总投资；反之，计入总成

21、本费用。一、年运行费一、年运行费4.5 4.5 年运行费和年费用年运行费和年费用是指水利建设项目竣工投产后是指水利建设项目竣工投产后, ,在正常运行期在正常运行期( (生产生产期期) )间每年需要支出的各种经常性费用。间每年需要支出的各种经常性费用。包括工资及福利费，材料费、燃料动力费，维修养包括工资及福利费，材料费、燃料动力费，维修养护费、大修理费，行政管理费及其他费用。护费、大修理费，行政管理费及其他费用。年运行费年运行费= =固定资产原值固定资产原值* *年运行费率年运行费率（表（表4-24-2）4.5 4.5 年运行费和年费用年运行费和年费用二、年费用二、年费用是指水利建设项目在建设期

22、、运行初期和正常运是指水利建设项目在建设期、运行初期和正常运行期所发生的费用支出。在经济计算期内费用的行期所发生的费用支出。在经济计算期内费用的总和即总费用，每年的平均支出值叫年费用。总和即总费用，每年的平均支出值叫年费用。总费用总费用= =折算到某一基准点的各年费用现值之和折算到某一基准点的各年费用现值之和年费用年费用= =总费用总费用* *A/P,i,nA/P,i,n 1. 1.涵义涵义 成本：成本：是指为生产和提供服务所需支付的费用。是指为生产和提供服务所需支付的费用。 生产成本生产成本是由生产产品所消耗的不变资本的价值（是由生产产品所消耗的不变资本的价值（折旧费）和可变资本的价值（年运

23、行费）构成；折旧费）和可变资本的价值（年运行费）构成； 销售成本销售成本是由生产成本和销售费用构成。是由生产成本和销售费用构成。 总成本费用总成本费用包括项目在一定时期内为生产、运行及包括项目在一定时期内为生产、运行及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。一、总成本费用一、总成本费用4.6 4.6 总成本费用、税金、利润总成本费用、税金、利润（1 1）制造成本）制造成本直接材料费、直接工资、其他直接支出、制造费用直接材料费、直接工资、其他直接支出、制造费用2.2.按经济用途分类计算按经济用途分类计算（2 2）期间费用）期间费用在一定会计期间内发生的

24、与水利产品生产无直接联系在一定会计期间内发生的与水利产品生产无直接联系的各项费用。管理费、财务费用和销售费用等。的各项费用。管理费、财务费用和销售费用等。3.3.按经济性质分类计算按经济性质分类计算材料、燃料及动力费、工资及福利费、维护费、折旧材料、燃料及动力费、工资及福利费、维护费、折旧费、摊销费、利息净支出及其它费用。费、摊销费、利息净支出及其它费用。4.6 4.6 总成本费用、税金、利润总成本费用、税金、利润二、税金二、税金1.1.税金的概念税金的概念国家按照法律规定国家按照法律规定, ,向经营单位或个人无偿征收货向经营单位或个人无偿征收货币或实物币或实物, ,称为税金称为税金, ,对国

25、家而言可称为税收。对国家而言可称为税收。2.2.税金的性质与作用税金的性质与作用税收具有税收具有强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性等特点。税收是等特点。税收是取得财政收入的一种方式取得财政收入的一种方式, ,国家通税收积累建设必国家通税收积累建设必需的资金需的资金, ,促进国民经济协调地发展。促进国民经济协调地发展。 3.3.税金的种类税金的种类六大类：流转税、财产税、行为税、收益税、资六大类：流转税、财产税、行为税、收益税、资源税、农业税和特定项目税。源税、农业税和特定项目税。水利建设项目应缴纳的税金有：水利建设项目应缴纳的税金有：增值税：供水项目不征收，而水电项目则要征收；增值税

26、：供水项目不征收，而水电项目则要征收；城市维护建设税、教育费附加；税率城市维护建设税、教育费附加；税率1%-7%1%-7%企业所得税：税率企业所得税：税率25%25%1.1.利润的概念：利润的概念：利润是指商品按照市场价格或规定价格利润是指商品按照市场价格或规定价格, ,实现销售实现销售收人后扣除产品成本和税金后的余额。收人后扣除产品成本和税金后的余额。利润是劳动利润是劳动者为社会创造的价值者为社会创造的价值, ,是国家财政收入的重要组成是国家财政收入的重要组成部分。我国水利工程中的防洪、治涝工程等无产品部分。我国水利工程中的防洪、治涝工程等无产品出售出售, ,无利润可言无利润可言; ;农田排

27、灌工程农田排灌工程, ,也无利润或者很也无利润或者很少利润少利润; ;城镇供水和水力发电等有产品出售城镇供水和水力发电等有产品出售, ,可以获可以获得一定的利润。得一定的利润。三、利润三、利润2 2. .利润的意义利润的意义利润是反映企业银行存贷款和企业利润率生产管理利润是反映企业银行存贷款和企业利润率生产管理水平的一个重要指标。较全面地反映企业经营管理的水平的一个重要指标。较全面地反映企业经营管理的质量和效益质量和效益, ,我国水利水电工程常采用投资利润率表我国水利水电工程常采用投资利润率表示。示。3 3. .利润的利润的计算计算计算公式为计算公式为: : 投资利润率投资利润率= =年利润总

28、额年利润总额/ /总投资总投资100%100%投资利税率投资利税率= =年利润与年税金总额年利润与年税金总额/ /总投资总投资100%100%4.6 4.6 总成本费用、税金、利润总成本费用、税金、利润4.6 4.6 总成本费用、税金、利润总成本费用、税金、利润4 4. .项目年利润总额的分配项目年利润总额的分配（1 1）项目发生了年度亏损的，可以用下一年所得税前）项目发生了年度亏损的，可以用下一年所得税前的利润弥补，不足弥补的可以在五年内延续弥补，的利润弥补，不足弥补的可以在五年内延续弥补，5 5年年不足以弥补的，以后需用所得税之后的利润弥补；不足以弥补的，以后需用所得税之后的利润弥补；（2

29、 2）缴纳所得税后的利润应首先计提特种基金：）缴纳所得税后的利润应首先计提特种基金：能源能源交通重点建设基金和国家预算调节基金交通重点建设基金和国家预算调节基金 15%15%和和10%10%（3 3）项目实现的利润总额在弥补亏损、缴纳所得税和）项目实现的利润总额在弥补亏损、缴纳所得税和特种基金后的可供分配利润的分配顺序：特种基金后的可供分配利润的分配顺序：弥补以前年度亏损、提取盈余公积金、提取公益金、弥补以前年度亏损、提取盈余公积金、提取公益金、向投资者分配利润、未分配利润。向投资者分配利润、未分配利润。4.6 4.6 总成本费用、税金、利润总成本费用、税金、利润 折旧费 利息净支出 成 本

30、摊销费 材料 燃料 动力费 大修理费 财务 年运行费 养护维修费 收入 工资及管理 销售税金 其他费用 利润总额 销售收入与成本、税金、利润关系图销售收入与成本、税金、利润关系图4.7 4.7 水利建设项目的效益水利建设项目的效益一、水利建设项目效益的分类一、水利建设项目效益的分类1.1.按效益性质分按效益性质分（1 1）经济效益：项目建成后给国民经济各方面所作出的贡献。）经济效益：项目建成后给国民经济各方面所作出的贡献。包括宏观经济效益和微观经济效益包括宏观经济效益和微观经济效益（2 2）社会效益：项目建成后对社会发展产生的有效结果和效）社会效益：项目建成后对社会发展产生的有效结果和效益。益

31、。（3 3）生态环境效益：项目建成后在维护和改善生态环境质量）生态环境效益：项目建成后在维护和改善生态环境质量方面所获得的效益。方面所获得的效益。2.2.按效益考察角度分按效益考察角度分（1 1）国民经济效益：项目建成后对国家、社会所作的贡献。）国民经济效益：项目建成后对国家、社会所作的贡献。（2 2）财务效益：项目建成后向用户销售水利产品或提供服务）财务效益：项目建成后向用户销售水利产品或提供服务所获得的按财务价格计算的收入。所获得的按财务价格计算的收入。4.7 4.7 水利建设项目的效益水利建设项目的效益3.3.按效益功能分按效益功能分（1 1）防洪效益：直接和间接效益）防洪效益：直接和间

32、接效益（2 2）治涝效益）治涝效益（3 3）灌溉效益：）灌溉效益： 反映在提高农作物的产量和质量上反映在提高农作物的产量和质量上（4 4）城乡供水效益：居民生活、工业生产和公共事业）城乡供水效益：居民生活、工业生产和公共事业（5 5）水力发电效益：电量效益和容量效益）水力发电效益：电量效益和容量效益（6 6）航运效益）航运效益（7 7）水土保持效益）水土保持效益（3 3）经济评价）经济评价用用影子价格和社会折现率影子价格和社会折现率计算国民经济效益；用计算国民经济效益；用财务价格财务价格和财务基准收益率和财务基准收益率计算财务效益。计算财务效益。4.7 4.7 水利建设项目的效益水利建设项目的效益二、水利建设项目效益的特性二、水利建设项目效益的特性1.1.随机性随机性降水、径流、洪水等自然因素具有随机性降水、径流、洪水等自然因素具有随机性2.2.可变性可变性效益随时间而变化效益随时间而变化3.3.复杂性复杂性4.4.公益性公益性4.7 4.7 水