各类现金流量表填制方法全解析

1、各类现金流量表填制方法全解析现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存 款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时 用于支付的存款不属于现金。2现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易 于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 期限短， 一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三 个月内到期的债券投资等。现金流量表的填列方法1经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金 ”项目销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税的销项税额+ 当期计提的坏账准备收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、 消费税、

2、关税和教育费附加等各种税费返还款。收到的其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活 动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、 投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿 的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。购买商品、接受劳务支付的现金 ”项目购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税的 进项税额+-当期列入生产成本、制造费用的职工薪 酬一当期列入生产成本、制造费用的折旧费支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬年 初余额+生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬-应付 职工薪酬期末余

3、额支付的各项税费”项目支付的各项税费=+支付的营业税金及附加+应交增 值税支付其他与经营活动有关的现金 ”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营 活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差 旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用。支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用2投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金”项目该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以 外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。本项目可根据 交易性金融资产”、长期股权投资”等科 目的记录分析填列。取得投资收益收到的现金”项目该项目反映企业交易性金

4、融资产分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。本项目可以根据应收股利”、应收利息”、投资收益”、库存现金”、银行 存款”等科目的记录分析填列。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据长期股权投资”、银行存款”、库存现金”等科目的记录分析填列。购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金刀项目该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及用现金支付的应由

5、在建工 程和无形资产负担的职工薪酬。为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量 分配股利、利润和偿付利息 支付的现金”中反映。本项目可以根据 固定资产”、在建工 程” 工程物资” 无形资产” 库存现金” 银行存款”等 科目的记录分析填列。投资支付的现金”项目该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业 的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金， 包括除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资， 以及支付的佣金、手续费等交易费用。企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚 未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已 到期尚未领取的债

6、券利息，应在 支付的其他与投资活动有关 的现金”项目中反映。取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。本项目可以根据 交易性金融资产” 长期股权投资”等 科目的记录分析填列。取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价 中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现 金和现金等价物后的净额。 本项目可以根据 长期股权投资”、 库存现金” 银行存款”等科目的记录分析填列。3筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金”项目该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额。本项目可以根据实收资本”、资本公积”、库存现金”、银行存款”等科目的记录分析填列。取得借款收到的现